論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

郝子涵

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。由于資金來源主要是民營(yíng)資本，在發(fā)展中有相當(dāng)一部分存在規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低，導(dǎo)致其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難，發(fā)展緩慢，不能做大做強(qiáng)。分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，探索加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確途徑，有助于提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實(shí)施組織管理、計(jì)劃管理和程序管理，促使各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)管理方法。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分，其目標(biāo)是確保單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性、資產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)信息的可靠性，其作用主要是通過控制手段來實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一系列具有控制職能的方法、措施及程序，不僅包括單位為開展正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理措施，也包括會(huì)計(jì)核算、審核、分析各種信息資料的方法和步驟，還包括單位為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。在構(gòu)成要素上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的主要問題

1.需要籌集資金的時(shí)候向銀行提供拼湊的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告騙取貸款

有些企業(yè)，特別是小型家族企業(yè)，往往沒有專職的會(huì)計(jì)人員，平時(shí)沒有正規(guī)的會(huì)計(jì)賬目，遇到需要資金的時(shí)候，就臨時(shí)請(qǐng)人拼湊一個(gè)虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告，以騙取銀行的貸款，結(jié)果所要投資的項(xiàng)目失敗或者虧損，就使銀行的應(yīng)收賬款變成了壞賬。

2.對(duì)本企業(yè)的應(yīng)收賬款沒有控制，致使企業(yè)壞賬越來越多

有許多小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款沒有記賬，只是把借條保存著，這樣一來就無法進(jìn)行賬令分析，致使有的賬款早已經(jīng)變成了壞賬，也得不到及時(shí)的處理。

3.在經(jīng)營(yíng)決策上實(shí)行“一言堂”，不利于企業(yè)的做大做強(qiáng)

一些企業(yè)發(fā)展了以后，老板還是堅(jiān)持事必躬親，不給財(cái)會(huì)人員任何權(quán)利，大小事情一人說了算，這樣就不利于發(fā)揮專業(yè)人員的積極性，不利于對(duì)企業(yè)實(shí)行科學(xué)管理。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際狀況在“隱私”的借口下沒有科學(xué)的管理制度控制

企業(yè)的財(cái)務(wù)不透明，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，隨意性很大，而且信息嚴(yán)重失真，許多企業(yè)老板把自己的費(fèi)用和企業(yè)的費(fèi)用捆綁在一起，或者隨意從企業(yè)支付現(xiàn)金用于營(yíng)業(yè)以外的事情，借口企業(yè)“隱私”不建立企業(yè)財(cái)務(wù)制度，甚至是偷稅漏稅。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1.完善授權(quán)審批流程，明晰權(quán)責(zé)

企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)授權(quán)審批范圍、權(quán)限、責(zé)任、層次、程序及職責(zé)，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意圖。

2.參照相關(guān)法規(guī)，健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行控制。其主要內(nèi)容包括:依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員；建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理的分工，使之在相互監(jiān)督和制約的條件下完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的工作任務(wù)。企業(yè)要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，借助外部審計(jì)力量

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘請(qǐng)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話的員工從事，他們直接對(duì)企事業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，以保持相對(duì)的獨(dú)立性。通過內(nèi)部審計(jì)制度，監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。

綜上所述，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以提高企業(yè)的投資成功率；可以為企業(yè)籌集資金打通道路；可以提高企業(yè)的資金利用率；可以為企業(yè)提供正確的決策方案；可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。還可以為企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)的擴(kuò)大規(guī)模、快速發(fā)展直至成為上市公司做好基礎(chǔ)工作。