財(cái)務(wù)分析在我院經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用

蘇麗娟

隨著我國(guó)醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生著劇烈的變化，現(xiàn)在的醫(yī)院管理已經(jīng)顯現(xiàn)出了企業(yè)化的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)分析作為醫(yī)院重要的管理手段已經(jīng)廣泛應(yīng)用，通過(guò)這種手段，醫(yī)院能夠制定出更加科學(xué)的決策，從而達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的管理目的。

一、我院財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的現(xiàn)狀及意義

我院自2005年就將財(cái)務(wù)分析活動(dòng)作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容之一，并且制定了《玉溪市人民醫(yī)院財(cái)務(wù)分析管理規(guī)定》，將財(cái)務(wù)分析的目的、意義、機(jī)構(gòu)等納入管理規(guī)定中。至今，我院每年在年初召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，向院領(lǐng)導(dǎo)、管理咨詢(xún)委員會(huì)成員、職能科室主任匯報(bào)及分析上一年醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，分析管理層在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要解決及職工關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，提出未來(lái)一年醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重點(diǎn)，為醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

開(kāi)展財(cái)務(wù)分析活動(dòng)具有如下意義:能夠?yàn)獒t(yī)院管理評(píng)價(jià)提供依據(jù)，并且促進(jìn)醫(yī)院對(duì)計(jì)劃和預(yù)算的完成；加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析對(duì)于改善醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理和提高綜合效益有著十分重要的作用；有利于經(jīng)營(yíng)者做出科學(xué)正確的決策；通過(guò)財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，可以讓決策者對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行了解，從而掌握經(jīng)濟(jì)決策與客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的相符程度，最終使得他們做出決策科學(xué)合理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析活動(dòng)是提供醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的重要措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，可以使得醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策者更加客觀地對(duì)理財(cái)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，讓他們從中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的潛在問(wèn)題和發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律的認(rèn)識(shí)，來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行改進(jìn)，不斷提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。

二、我院財(cái)務(wù)分析的方法及內(nèi)容

1.選取各類(lèi)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，應(yīng)用比較分析法與同級(jí)別其他醫(yī)院橫向?qū)Ρ龋页鑫以号c其他醫(yī)院的優(yōu)勢(shì)及差距。我院選取各所醫(yī)院資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)總額、業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)支出等財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析各所醫(yī)院資產(chǎn)擁有量、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率情況以及醫(yī)院發(fā)展后勁。通過(guò)各種指標(biāo)的分析，揭示我院在同級(jí)醫(yī)院中發(fā)展的位置，分析自己醫(yī)院優(yōu)勢(shì)及差距。將各指標(biāo)測(cè)算結(jié)果制做成表格形式，裝訂成冊(cè)分發(fā)給各領(lǐng)導(dǎo)及科主任，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

2.應(yīng)用因素分析法，對(duì)我院年度預(yù)算編制及執(zhí)行情況進(jìn)行分析。因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)影響方向和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法既可以全面分析各因素對(duì)某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響，又可以單獨(dú)分析某個(gè)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響。我院通過(guò)對(duì)年度收支實(shí)際完成數(shù)據(jù)與同期預(yù)算數(shù)對(duì)比分析，結(jié)合我院事業(yè)計(jì)劃和任務(wù)的要求，分析預(yù)算編制的合理性、分析收支變化的特點(diǎn)和規(guī)律。找出收支預(yù)算執(zhí)行的差異因素，找出問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)下一年度的預(yù)算編制提供決策依據(jù)。

3.利用我院成本分析系統(tǒng)對(duì)全院各科室經(jīng)濟(jì)效益分析。自我院2007年成本分析系統(tǒng)上線(xiàn)以來(lái)，對(duì)深化我院成本效益分析，推動(dòng)醫(yī)院精細(xì)化管理起到重要作用。財(cái)務(wù)科圍繞科室成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，對(duì)科室收入、結(jié)余排行、對(duì)科室床日、診次收入、成本及單位盈虧排行，讓領(lǐng)導(dǎo)清楚的知道我院哪些科室有經(jīng)濟(jì)效益、哪些科室有社會(huì)效益，將管理深入到各科室。

4.利用內(nèi)審的力量，對(duì)設(shè)備投資效益進(jìn)行分析。為提高醫(yī)療設(shè)備利用率，合理配置和利用醫(yī)療資源，我院審計(jì)科每年成立審計(jì)小組對(duì)當(dāng)年新增醫(yī)療設(shè)備的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果在財(cái)務(wù)分析會(huì)上公布。對(duì)提高醫(yī)院資金的使用效益，引導(dǎo)科室節(jié)支降耗、減虧增盈，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的高效運(yùn)轉(zhuǎn)起重要作用。

三、今后我院財(cái)務(wù)分析活動(dòng)需要加強(qiáng)的幾個(gè)方面

1.財(cái)務(wù)制度建設(shè)和執(zhí)行情況分析。結(jié)合新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的各項(xiàng)規(guī)定，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督職能及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)審職能，分析醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度是否健全，以及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》貫徹落實(shí)情況，促進(jìn)我院進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步制度化、規(guī)范化。

2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析。聘請(qǐng)外部審計(jì)力量，結(jié)合2006年衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)規(guī)定，定期開(kāi)展全院內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)，分析我院內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，找出內(nèi)控缺陷，完善我院內(nèi)部控制工作流程。

3.加強(qiáng)新財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》將財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，分為預(yù)算管理指標(biāo)、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)、成本管理指標(biāo)、收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)六大類(lèi)。衛(wèi)生主管部門(mén)把預(yù)算執(zhí)行率、業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、人員經(jīng)費(fèi)支出比率、管理費(fèi)用率等指標(biāo)作為考核院領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)指標(biāo)。我院將各指標(biāo)分解到各成本核算單位，作為對(duì)各科室績(jī)效考核重要內(nèi)容，以進(jìn)一步夯實(shí)我院財(cái)務(wù)分析工作。