企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對策

陳 剛

預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)分析

1.制定計(jì)劃。預(yù)算有助于管理者通過計(jì)劃具體的行為來確定可行的目標(biāo)，同時(shí)能使管理者考慮各種可能的情形。

2.促進(jìn)合作與交流?？傤A(yù)算能協(xié)調(diào)組織的活動(dòng)，使得管理者全盤考慮整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互聯(lián)系，預(yù)算是一個(gè)有效的溝通手段，能觸及到企業(yè)的各個(gè)角落。

3.有助于業(yè)績評價(jià)。通過預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測、組織實(shí)施，能促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的不斷提高和優(yōu)化，是體現(xiàn)企業(yè)業(yè)績的一種好的管理模式。

4.激勵(lì)員工。預(yù)算的過程會(huì)促進(jìn)管理者及全體員工面向未來，促進(jìn)發(fā)展，有助于增強(qiáng)預(yù)見性，避免盲目行為，激勵(lì)員工完成企業(yè)的目標(biāo)。

二、當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1.缺乏完整的預(yù)算體系和有效的預(yù)算控制與分析機(jī)制。信息系統(tǒng)尤其是ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理尤其是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的有效和必要手段。缺少這些信息化手段的支持，將對公司預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等管理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性產(chǎn)生影響。

2.預(yù)算與財(cái)務(wù)混淆。預(yù)算與財(cái)務(wù)是不能混淆在一起的。全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，以至于有些人認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是從財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，而非代替具體的部門去編制預(yù)算。首先，預(yù)算管理是一種全面管理行為，必須由公司最高管理層進(jìn)行組織和指揮。其次，預(yù)算的執(zhí)行主體是具體部門，業(yè)務(wù)、投資、籌資、管理等內(nèi)容只能由具體部門提出草案。

3.高層領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算不夠重視。很多企業(yè)對預(yù)算管理認(rèn)識(shí)片面，單純認(rèn)為預(yù)算管理只是對預(yù)算編制的管理，并且財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及實(shí)施等過程都只是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅關(guān)注利潤等較為綜合的指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)結(jié)果而不是經(jīng)營活動(dòng)的過程，因此在具體實(shí)行過程中，企業(yè)的資金使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面還沒有得到足夠重視。同時(shí)，還忽視對預(yù)算的監(jiān)督的管理。

4.預(yù)算管理手段落后。企業(yè)在使用SAP軟件僅滿足核算方面，對于預(yù)算管理、執(zhí)行及評價(jià)考核，還需要從系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)通過手工整理方式才能將大量數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、匯總，由于各責(zé)任中心數(shù)據(jù)未能實(shí)現(xiàn)信息一體化，在手工環(huán)境下，各個(gè)部門的預(yù)算系統(tǒng)都是一個(gè)“信息孤島”，無法實(shí)現(xiàn)信息的高度集成，導(dǎo)致預(yù)算不能及時(shí)更新和調(diào)整、預(yù)算匯總和合并非常耗時(shí)費(fèi)力，預(yù)算的準(zhǔn)確性和效率性受到很大影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的措施

1.明確企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任中心。明確企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算責(zé)任中心，可以按現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行劃分，也可以對建立新的虛擬團(tuán)隊(duì)進(jìn)行劃分，按照公司的統(tǒng)一要求對責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算管控。責(zé)任中心需明確作業(yè)流程、預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、目標(biāo)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行、分析、調(diào)整責(zé)任中心預(yù)算管控措施等。

2.建立科學(xué)合理的考核制度。把預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和部門的績效考核掛上鉤，從而可以激發(fā)員工的積極性，使全體員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力。制定客觀公正、科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲制度。把與預(yù)算相關(guān)的工作納入考核體系，尤其要考慮預(yù)算編制的合理性，避免各個(gè)部門在預(yù)算中加入人為控制因素。

3.運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)。辦公自動(dòng)化設(shè)備的廣泛應(yīng)用以及信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，為現(xiàn)代企業(yè)管理提供了技術(shù)支持。應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)信息一體化，進(jìn)而引進(jìn)、開發(fā)使用ERP系統(tǒng)軟件，是企業(yè)全面預(yù)算管理信息化的一個(gè)發(fā)展方向。發(fā)揮ERP對提高企業(yè)預(yù)算管理水平的作用。

4.加強(qiáng)執(zhí)行和監(jiān)督力度。推行企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一是預(yù)算的執(zhí)行，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，必須要加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程。（1）做好預(yù)算指標(biāo)年內(nèi)分解工作。預(yù)算指標(biāo)可以從季度分解過度到月度分解，指標(biāo)作為預(yù)算控制目標(biāo)，嚴(yán)格以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制。（2）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批程序，預(yù)算內(nèi)支出項(xiàng)目與預(yù)算外支出項(xiàng)目審批程序分開。另外，加強(qiáng)對重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)控。