國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)弱化原因及對(duì)策

□文/張大權(quán)

（云南省審計(jì)廳 云南·昆明）

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)審工作弱化的主要原因

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作弱化問題的原因是多方面的:一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，支持不到位，內(nèi)部審計(jì)工作難以進(jìn)入角色，還有少數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置依附于其他部門或者聯(lián)合辦公，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在企業(yè)管理中的地位不高，在履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)有很多顧慮，從而無法保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量；二是在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，往往只對(duì)某項(xiàng)特定事件進(jìn)行審計(jì)，出具的審計(jì)報(bào)告也只是針對(duì)某一特定經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，審計(jì)報(bào)告沒有前瞻性，無法給管理決策層提供具體有效、全面運(yùn)籌的信息，使得管理決策層認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無，致使內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)中的地位大大降低；三是在大部分國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)只對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行定性檢查，不能對(duì)正在發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行過程控制，內(nèi)部審計(jì)獲取信息的滯后性導(dǎo)致未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施再監(jiān)督，并及時(shí)有效地起到化解和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用；四是部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)層面。有的企業(yè)管理層認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)就是審財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。所以，配備的內(nèi)部審計(jì)人員都是企業(yè)原有的財(cái)會(huì)人員。這些人員都沒有接受審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和水平與實(shí)際工作需求的矛盾尤為突出，從而阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能和作用的有效發(fā)揮。

二、解決對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮何種作用，很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和機(jī)構(gòu)是否健全。建立合理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，是保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制、咨詢服務(wù)充分有效發(fā)揮的前提和條件。因此，要完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)與權(quán)利，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門和個(gè)人的干涉，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、客觀性、公正性和有效性。

另外，還需建立健全一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，以監(jiān)督和保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法和有效，提高企業(yè)資產(chǎn)收益率和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

加快內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，積極推行增值服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的職能，一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是增值。通過監(jiān)督客觀完整地還原事實(shí)，真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際情況；通過服務(wù)充分突出內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口”前移，注重預(yù)防，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，改進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；通過增值服務(wù)提升風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平，實(shí)現(xiàn)管理效果的價(jià)值增值。

內(nèi)部審計(jì)不僅是資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)賬表的復(fù)核者、會(huì)計(jì)核算的勾稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動(dòng)者和價(jià)值增值的倡導(dǎo)者。因此，內(nèi)部審計(jì)工作不僅能有效地彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理理念，在提高企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、有效執(zhí)行內(nèi)部控制、有效實(shí)施經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、有效防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮重要的作用。為此，要加大力度向企業(yè)高層管理者宣傳現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)管理理念，讓領(lǐng)導(dǎo)者充分認(rèn)識(shí)和了解內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和作用，把內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督視為第一道免疫防線，將內(nèi)部審計(jì)作為看護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行最重要的監(jiān)管控制機(jī)制，并將監(jiān)督權(quán)限滲透到企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)方面和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要積極圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的理念、觀念和思路轉(zhuǎn)型，大力開辟新業(yè)務(wù)領(lǐng)域里的增值服務(wù)。拓展內(nèi)部審計(jì)的涵蓋面，加快推進(jìn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作。目前，以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和效益審計(jì)為主的內(nèi)部審計(jì)，已經(jīng)逐漸成為國(guó)有企業(yè)公司法人治理構(gòu)架的重要組成部分，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理賴以存在與發(fā)展的極具價(jià)值的資源，成為企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的促導(dǎo)者。內(nèi)部審計(jì)已由財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，這是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)和客觀規(guī)律。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變理念，注重在微觀查處的基礎(chǔ)上，加大立足全局處理問題的能力，注重從整體上把握企業(yè)的資產(chǎn)、資金、資源安全和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，克服單一的審計(jì)方式，以全新的視角，從微觀入手，宏觀著眼，從國(guó)有企業(yè)資金、資產(chǎn)和整個(gè)業(yè)務(wù)流程及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來分析和把握問題，從完善體制、機(jī)制及控制制度層面上，提出具有宏觀建設(shè)性的審計(jì)意見和建議，幫助國(guó)有企業(yè)及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高國(guó)有資產(chǎn)的保值增值能力，不斷滿足國(guó)有企業(yè)日益增強(qiáng)的加強(qiáng)自身管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。

選配審計(jì)精英，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。一個(gè)高效和開拓創(chuàng)新型的內(nèi)部審計(jì)組織，只有具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)和廣博的業(yè)務(wù)知識(shí)，才能保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，還要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際，掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程、企業(yè)管理、工程施工等方面的專業(yè)知識(shí)。這就需要企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部審計(jì)人才的資源配置，搭建科學(xué)合理的梯隊(duì)式人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，把一些具備管理才能和業(yè)務(wù)特長(zhǎng)的專業(yè)技術(shù)人才充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，為進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，提供人才和智力支持。同時(shí)，要健全教育培訓(xùn)、選拔等保障激勵(lì)機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)人員的成長(zhǎng)搭建發(fā)展平臺(tái)，加快提升內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

[1]于玉林.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用.審計(jì)月刊，2005.

[2]林婉玲.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換必要性及措施.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010.

[3]趙睿霞.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題的研究.現(xiàn)代管理，2010.