企業(yè)應(yīng)收賬款控制管理探析

□文/呂運(yùn)福

（上海工程技術(shù)大學(xué)管理學(xué)院 上海）

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

所謂應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因為要銷售商品、材料、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)該向購貨單位或接受勞務(wù)的客戶企業(yè)收取的款項，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款項的商業(yè)承兌匯票。換句話說，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。公司采用賒銷，雖能給公司帶來好處，但也要面臨一系列的風(fēng)險。例如，客戶拖欠貨款，拖欠時間越長，應(yīng)收賬款收回難度就越大，甚至收不回。而應(yīng)收賬款管理則是針對企業(yè)應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險的控制的一種管理模式。

二、國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）企業(yè)自身方面存在的問題

1、高層管理人員到基層業(yè)務(wù)人員，財務(wù)管理的觀念淡薄。由于我國社會信用尚不健全以及傳統(tǒng)觀念等一系列因素的影響，我國企業(yè)一般認(rèn)為應(yīng)收賬款管理就是簡單的賒銷和催款，許多財務(wù)人員對信用政策很陌生，更談不上制定合理的信用政策。一般認(rèn)為只要正確地記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生額，并在應(yīng)收賬款到期時對其進(jìn)行催款就可以減少應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險，實際上這只是減少應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的最基礎(chǔ)、最簡單的措施。

2、企業(yè)經(jīng)營理念的錯誤，重銷輕收、重銷輕管。如今有很多企業(yè)因為市場競爭的壓力，以優(yōu)惠的賒銷條件來吸引客戶，增加銷售收入。為了加強(qiáng)自身的競爭力，往往毫無原則地放寬優(yōu)惠政策，無選擇性地確定賒銷的對象，這樣便導(dǎo)致了賬目上的銷售收入和利潤虛增，而實際上收不抵支。

3、企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理制度。當(dāng)前我國企業(yè)還未建立系統(tǒng)的客戶信用管理體系，有關(guān)客戶的資信資料只是零散地分布在企業(yè)各個職能部門，缺乏系統(tǒng)的整理、有效的分析和及時的反饋，因此企業(yè)無法對客戶的信用狀況進(jìn)行科學(xué)合理的判斷，也無法及時準(zhǔn)確地了解客戶信用狀況的變化，更不能科學(xué)地確定授信額度，當(dāng)發(fā)生逾期賬款之后也不能及時采取適當(dāng)?shù)氖召~政策將損失降到最小。

（二）外部環(huán)境方面存在的問題

1、政府重視不夠，缺乏嚴(yán)格的法律約束。一直以來，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理都是薄弱環(huán)節(jié)。我國政府對應(yīng)收賬款管理的重視程度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。政府也沒有形成一套系統(tǒng)完整的法律來懲治那些惡意欺詐、故意拖欠貨款的企業(yè)，這就使得那些占了便宜的企業(yè)不斷地故伎重演，拖欠貨款，致使整個社會的信用制度被破壞。

2、外部審計機(jī)構(gòu)對新設(shè)企業(yè)跟蹤審計不夠。當(dāng)今社會企業(yè)的設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)越來越低，設(shè)立程序也越來越簡單，一般的企業(yè)只需要拿到合法的驗資報告就可以成立。對于會計師事務(wù)所而言，由于驗資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量大，很多程序都被簡化了，而且出具驗資報告之后也沒有對新設(shè)企業(yè)進(jìn)行跟蹤審計，這就使得很多空殼企業(yè)、皮包企業(yè)利用借資注冊設(shè)立后馬上抽走注冊資金，進(jìn)而到處招搖撞騙，四處拖欠貨款。

3、票據(jù)市場不發(fā)達(dá)。企業(yè)可以運(yùn)用的結(jié)算方式有很多，如支票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、信用證等。然而，由于我國整個票據(jù)市場的發(fā)展處于滯后狀態(tài)，導(dǎo)致了我國企業(yè)在實際操作結(jié)算過程中用到的方式很是單一，絕大多數(shù)均為支票結(jié)算。

4、全民信用不普及，社會信用體系不完善、不可靠。目前，整個社會尚未形成一種人人都講信用的風(fēng)氣，公眾的信用意識也并不強(qiáng)烈，人們常常會因為占點小便宜而失信，對此社會缺乏一定的輿論譴責(zé)或懲罰，也就更談不上建立個人信用體系來約束人們的失信行為了。

三、應(yīng)收賬款管理的思考

（一）從上到下向全體員工灌輸一種正確的經(jīng)營理念。俗話說:“思想是一個人的靈魂”。那么，就一個企業(yè)而言，經(jīng)營理念是否正確將直接決定一個企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該通過培訓(xùn)和教育使得全體員工都認(rèn)識到:增加有效的銷售、減少壞賬的損失、使得公司利潤最大化是企業(yè)全體員工的共同目標(biāo)。有了這一共識，企業(yè)中才能形成良好的信用文化和風(fēng)氣，使全體經(jīng)營管理者形成正確的管理意識，保持相對統(tǒng)一的思想和態(tài)度。

（二）建立專門的信用管理部門。從企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)及規(guī)模上來看，有條件的企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門來加強(qiáng)企業(yè)的信用管理。一些規(guī)模很小、業(yè)務(wù)量不大的小企業(yè)則沒有必要設(shè)立專門部門，但也應(yīng)該設(shè)立專門的人員和崗位負(fù)責(zé)信用管理。這些部門可以負(fù)責(zé)調(diào)查和管理客戶的資信材料，并根據(jù)企業(yè)實際情況制定適合企業(yè)的相關(guān)信用政策以及監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。

（三）使每筆應(yīng)收賬款都有專人負(fù)責(zé)，將責(zé)任落實到人。在應(yīng)收賬款的管理中，賒銷審批是決定賒銷是否發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所以賒銷審批人員應(yīng)該對應(yīng)收賬款的形成與回收負(fù)上一定的責(zé)任，每一筆應(yīng)收賬款都應(yīng)該要有專人負(fù)責(zé)。賒銷審批人員應(yīng)該參與并負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的全程管理工作，做到權(quán)責(zé)一致，獎罰分明，實現(xiàn)雙贏。

（四）建立科學(xué)合理的績效評估體制。建立一套科學(xué)合理的績效評估體制是十分重要的，也是十分必要的?？冃гu估指標(biāo)能夠指引員工努力的方向。在評價銷售人員的業(yè)績時，不能僅看他創(chuàng)造的銷售額，還要結(jié)合與他所負(fù)責(zé)的銷售業(yè)務(wù)掛鉤的應(yīng)收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等一系列指標(biāo)來綜合評判其業(yè)績，按照業(yè)績好壞給予獎勵和懲罰，調(diào)動員工的積極性。

（五）采用應(yīng)收賬款融資，以減少風(fēng)險、增大收益。應(yīng)收賬款融資的主要方法有以下四種:一是抵借；二是出售；三是代理；四是對應(yīng)收賬款證券化融資。利用應(yīng)收賬款融資的優(yōu)點十分顯著:它可以直接向缺少資金的企業(yè)提供現(xiàn)金；可以將應(yīng)收賬款進(jìn)行證券化。既能讓那些企業(yè)的這部分資產(chǎn)形成流動性，又能很好地為企業(yè)獲得資金，可以加大應(yīng)收賬款回收率。

四、結(jié)束語

通過以上分析可以看出，未來應(yīng)收賬款逐漸成為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，大力發(fā)展賒銷業(yè)務(wù)給企業(yè)帶來利益的同時也給企業(yè)帶來風(fēng)險，因此完善應(yīng)收賬款管理模式是我國企業(yè)的必然選擇。認(rèn)清目前我國企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的優(yōu)勢、劣勢、存在的問題和制約因素，優(yōu)化外部環(huán)境，制定良好的競爭發(fā)展對策，才能完善我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式。

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