破解中小企業(yè)融資難的財稅政策研究

王端坤

(哈爾濱商業(yè)大學(xué)，黑龍江 哈爾濱 150028)

2008年國際金融危機爆發(fā)以來，黨中央、國務(wù)院高度重視中小企業(yè)的發(fā)展，相繼出臺了《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》等一系列政策措施，相關(guān)部門制定了36項配套措施，各地政府出臺具體措施和實施辦法達200多個，中小企業(yè)率先實現(xiàn)企穩(wěn)回升，在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮了不可替代的作用。然而在國家支持中小企業(yè)發(fā)展的眾多政策中，由于財稅政策對社會財富具有調(diào)節(jié)二次分配職能，運用財稅手段既體現(xiàn)了國家對廣大中小企業(yè)的關(guān)心和支持，也體現(xiàn)了政府扶持市場經(jīng)濟競爭弱者的責(zé)任和作用。因此，財稅政策在扶持中小企業(yè)發(fā)展工作中發(fā)揮了不可或缺的基礎(chǔ)性作用。

一、促進中小企業(yè)發(fā)展的必要性

(一)有助于建立和完善市場經(jīng)濟體制

市場經(jīng)濟的根本屬性是競爭，而競爭又是保持經(jīng)濟活力的關(guān)鍵。中小企業(yè)通過反對壟斷，避免過度集中，保持了競爭的活力，為經(jīng)濟繁榮不斷注入新的活力。中小企業(yè)成為促進競爭與防止壟斷的推動者，同時又是與壟斷競爭的強有力對手。

(二)增加就業(yè)機會，促進社會穩(wěn)定和諧

企業(yè)規(guī)模越大，資本集中程度和有機構(gòu)成就越高，吸納每一個勞動力就業(yè)所需資金也就越多。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)同等數(shù)量的投資可以吸納更多的從業(yè)人員。組織成本低，經(jīng)營靈活性大，適應(yīng)外部環(huán)境變化能力較強也是中小企業(yè)保持較高就業(yè)機會的重要因素。據(jù)2011年統(tǒng)計資料顯示，前三季度中小企業(yè)全國累計實現(xiàn)城鎮(zhèn)新增就業(yè)994萬人，為全年目標的110%，城鎮(zhèn)登記失業(yè)率仍處于2004年以來同期最低水平。

(三)推動科技創(chuàng)新和社會技術(shù)進步

中小企業(yè)往往是一個國家技術(shù)進步的重要載體，是科技創(chuàng)新的重要源泉，是推動科技盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的重要力量。由于中小企業(yè)經(jīng)營靈活、高效的特點，把科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力所耗費的時間和經(jīng)歷的環(huán)節(jié)也大為縮短。中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮的作用對高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展越來越重要。

(四)中小企業(yè)能更好地提供個性化服務(wù)

隨著社會經(jīng)濟的進步和人民生活水平的提高，人們越來越追求適合自己的個性化生活。中小企業(yè)以其機制靈活、貼近市場、規(guī)模較小、沉沒成本和退出成本均較低等特點，可以直接為顧客提供個性化的服務(wù)，滿足客戶的定制需求，提高消費者的生活質(zhì)量。

二、中小企業(yè)融資存在的問題

(一)資金來源渠道比較單一

中小企業(yè)資金來源仍以自有資金為主，外部融資主要通過銀行信貸，而政府扶植資金不足，直接融資比例低，創(chuàng)業(yè)板和中小板的嚴格核準制和漫長排隊，使得90%以上的中小企業(yè)無法IPO融資。對于大多數(shù)中小企業(yè)，風(fēng)險資本、產(chǎn)業(yè)投資基金才剛剛興起，“遠水難解近渴”。

(二)融資成本相對較高

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)主要可以獲得短期貸款融資，中長期貸款比例較低，使中小企業(yè)無法進行長期投資，阻礙了中小企業(yè)發(fā)展壯大。

(三)信貸緊縮加重了中小企業(yè)融資難

由于存款準備金率的大幅度提高，加劇了金融資源向壟斷企業(yè)和大型企業(yè)的傾斜和配給，明顯縮小了中小企業(yè)的可貸資金資源。

(四)成本上升加劇了中小企業(yè)融資難

勞動力價格上升、原材料價格上漲和人民幣升值對中小企業(yè)的經(jīng)營構(gòu)成了嚴峻的挑戰(zhàn)。特別是逼近劉易斯拐點使勞動力成本持續(xù)上升，漸漸吞食了相當(dāng)部分中小企業(yè)本來就微薄的利潤。

(五)稅費負擔(dān)較重加劇了中小企業(yè)融資難

據(jù)調(diào)查，目前中小企業(yè)的實際稅費負擔(dān)普遍已超過30%，不少企業(yè)已超過50%，導(dǎo)致企業(yè)自身發(fā)展能力不足。雖然表面看小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%，但由于進項稅額不能抵扣，實際稅負要高于一般納稅人。另外中小企業(yè)的所得稅稅率較高，中小微型企業(yè)所得稅稅率為20%，多數(shù)中小企業(yè)無法受惠，中小企業(yè)實際承擔(dān)了25%的稅率。

三、韓國關(guān)于破解中小企業(yè)融資難的財稅政策經(jīng)驗借鑒

(一)財政政策

1.財政補貼。中小企業(yè)振興公司設(shè)立了風(fēng)險投資基金，直接對中小企業(yè)進行投資，投資的比例一般在20%～30%之間，最多不超過50%。政府通過專門的銀行向中小企業(yè)提供政策性貸款。這種貸款還款期長、利率低，風(fēng)險由銀行承擔(dān)。此外，中小企業(yè)在成立兩年后，可以通過“地方中小企業(yè)培育基金”申請創(chuàng)業(yè)資金，期限為8年，利率為7%。

2.政府采購。韓國的中小企業(yè)廳規(guī)定必須優(yōu)先購買實行“性能認證”和“性能保險”的中小企業(yè)產(chǎn)品，這樣有利于提高中小企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，擴大了其銷路。

3.財政投融資。一是通過商業(yè)銀行的常規(guī)貸款和票據(jù)貼現(xiàn)為中小企業(yè)提供資金支持;二是成立專門的中小企業(yè)銀行為中小企業(yè)提供資金;三是成立信用擔(dān)保體系，為中小企業(yè)融資提供信用擔(dān)保。

(二)稅收政策

規(guī)定資本金不足1億韓元的中小企業(yè)，年收入不足800萬韓元以下的部分按28%繳納法人稅，超過的部分按37.5%的稅率納稅，對于商業(yè)中小企業(yè)則按27%繳納法人稅。對于新創(chuàng)立的中小企業(yè)，自經(jīng)營之日起，減免3～5年的法人稅和所得稅。對于設(shè)備投資的投資稅免征10%。為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，規(guī)定中小企業(yè)每年可以從投入的研究費用中扣除6%，但是不得超過法人稅的15%。

四、破解中小企業(yè)融資難的財稅政策支持建議

(一)加大對中小企業(yè)的財政政策支持

1.加大對中小企業(yè)財政資金投入力度。一是中央財政設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項基金、中小企業(yè)創(chuàng)新基金和中小企業(yè)公共服務(wù)專項基金等，從無償資助、貸款貼息、資本金投入等方面扶植中小企業(yè)發(fā)展。二是充分發(fā)揮財政資金的杠桿效應(yīng)和引導(dǎo)作用，建立中小企業(yè)貸款風(fēng)險補償機制，設(shè)立企業(yè)風(fēng)險補償獎勵資金，對符合條件的銀行和金融機構(gòu)給予風(fēng)險補償和獎勵，引導(dǎo)并加大信貸支持力度。三是通過財政資金引導(dǎo)扶植融資性擔(dān)保機構(gòu)，規(guī)范中小企業(yè)信用擔(dān)保資金，對符合條件的擔(dān)保機構(gòu)給予業(yè)務(wù)補助和保費補助，鼓勵為中小企業(yè)提供低費率擔(dān)保服務(wù)。四是積極運用財政專項資金建立中小企業(yè)公共服務(wù)平臺網(wǎng)絡(luò)總體建設(shè)，健全中小企業(yè)公共服務(wù)體系，營造中小企業(yè)良好的發(fā)展環(huán)境。

2.通過政府采購加大對中小企業(yè)支持力度。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前政府采購合同授予中小企業(yè)的比例僅在15%左右。一是要盡快制訂出臺針對中小企業(yè)的政府采購管理辦法，確立政府采購的中小企業(yè)采購項目預(yù)算總額應(yīng)在30%以上，對大額采購項目進行適當(dāng)拆分。二是對小微型企業(yè)產(chǎn)品的價格給予6% ～10%的扣除，用扣除后的價格參與評審。三是鼓勵大型企業(yè)和其他自然人、法人或其他組織與中小微型企業(yè)組成聯(lián)合體，共同參與政府采購活動。在聯(lián)合協(xié)議中小微型企業(yè)協(xié)議合同金額占合同金額30%以上的，給予聯(lián)合體2% ～3%的價格扣除。三是采購人應(yīng)當(dāng)在與中小企業(yè)簽訂政府采購合同時在履約保證金、付款期限和付款方式等方面給予中小企業(yè)適當(dāng)支持。政府采購人應(yīng)當(dāng)按照合約規(guī)定按時足額支付采購資金。

3.建立健全財政投融資機制來拓寬融資渠道。國家應(yīng)加大財政扶持力度，為中小企業(yè)提供貼息貸款或低息貸款。一是組建政策性中小企業(yè)融資銀行，大力發(fā)展城市社區(qū)銀行，加快村鎮(zhèn)銀行、資金互助社和小額貸款公司等金融機構(gòu)的發(fā)展;二是完善信用擔(dān)保體系建設(shè)，建立以財政資金支持和補充政策性的信用擔(dān)保機構(gòu)，壯大擔(dān)保機構(gòu)的實力，充實擔(dān)保機構(gòu)資本金，增強擔(dān)保機構(gòu)抵御風(fēng)險的能力;三是推進風(fēng)險投資與股權(quán)基金的發(fā)展，建立由財政出資為主，吸引民間資本參與的風(fēng)險投資公司開展風(fēng)險投資;四是推進創(chuàng)業(yè)板和中小板的新股發(fā)行市場化改革，簡化核準程序，推動中小企業(yè)IPO融資。

(二)實行對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

1.加大稅收減免力度。一是增值稅方面將中小企業(yè)的起征點提高至60000元，中型企業(yè)的增值稅稅率從17%降至13%，減半征收小型企業(yè)的增值稅稅額，免征微型企業(yè)的增值稅。二是調(diào)整營業(yè)稅起征點至國家規(guī)定的最高限額，將按期納營業(yè)稅起征點提高至20000元，按次納稅的每次或日銷售額提高至500元。三是永久性地免征微型企業(yè)的企業(yè)所得稅，小型企業(yè)所得稅減半起征點標準60000元提高至100000元。四是對促進失業(yè)人員再就業(yè)、殘疾人就業(yè)和靈活人員就業(yè)的中小企業(yè)給予營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育附加和個人所得稅優(yōu)惠。五是對金融機構(gòu)與中小企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

2.擴大稅收抵扣范圍。一是企業(yè)貸款利息的稅前扣除應(yīng)當(dāng)按其不超過2～3倍銀行基準利率的實際貸款利率予以全額抵扣。二是擴大小微型企業(yè)營業(yè)稅和所得稅的覆蓋面，放寬費用標準，允許小微型企業(yè)設(shè)立經(jīng)營準備金和員工培訓(xùn)基金等，并允許廣告費用、利息支出和捐贈支出等在稅前列支或抵扣稅金。

3.加快“費改稅”步伐。對小微型企業(yè)的管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費等22項免征收費從3年內(nèi)免征到永久性免征。全面清理整頓工商、環(huán)保、質(zhì)檢和衛(wèi)生等部門涉及中小企業(yè)的收費，重點是免征減征行政許可和強制準入的中介服務(wù)費、具有壟斷地位的經(jīng)營服務(wù)費，杜絕對中小企業(yè)的各種亂收費、攤派和尋租腐敗，逐步實施費改稅改革。

［1］王建新.破解中小企業(yè)融資難問題對策研究［J］.中國財政，2012(7).

［2］嚴衛(wèi)中.推動創(chuàng)新型中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究［J］.現(xiàn)代企業(yè)研究，2011(10).