新疆高校預(yù)算管理淺析

李 華

(新疆師范大學(xué)，新疆 烏魯木齊 830000)

一、新疆高校預(yù)算管理的必要性

(一)預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，綜合反映了高校的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的規(guī)模，是高校完成各項(xiàng)工作任務(wù)和實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃的基本依據(jù)和重要保證，在高校財(cái)務(wù)管理中占主導(dǎo)地位。

(二)加強(qiáng)高校預(yù)算管理，有利于高?？刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于預(yù)算管理貫穿了高校預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析的全過(guò)程，其科學(xué)性、合理性和有效性直接關(guān)系到高校各項(xiàng)教育事業(yè)活動(dòng)的正常開展和投資效益，關(guān)系到高校的財(cái)務(wù)狀況和持續(xù)發(fā)展能力，關(guān)系到新時(shí)期高校的改革、穩(wěn)定和發(fā)展。1994年《預(yù)算法》加速了各行業(yè)預(yù)算工作的法制化進(jìn)程，對(duì)高校的預(yù)算管理體系也提出了新的要求。新疆高校在目前國(guó)家教育經(jīng)費(fèi)撥款排名較為落后的情況下，預(yù)算的資金管理工作顯得尤為重要。

(三)加強(qiáng)高校預(yù)算管理，有利于高校資源整合

預(yù)算管理把高校各方面的工作納入統(tǒng)一計(jì)劃中，將高校的財(cái)務(wù)資源與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效整合，實(shí)現(xiàn)高校資源的合理配置和最優(yōu)利用。

二、新疆高校預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

(一)預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確

1.一些高校存在著一所高校兩套預(yù)算的現(xiàn)象，向上編報(bào)的部門預(yù)算和校內(nèi)執(zhí)行的預(yù)算實(shí)施方案不一致，部門預(yù)算的編制和執(zhí)行不一致。很多高校往往是先編制了財(cái)政部門預(yù)算，再在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，細(xì)化預(yù)算科目，編制實(shí)際可執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算。兩套預(yù)算的編制時(shí)間、編制依據(jù)不同，導(dǎo)致編制的數(shù)據(jù)和詳細(xì)程度不一致。

2.預(yù)算編制隨意性大

一些高校在編制預(yù)算時(shí)，未能與學(xué)校的實(shí)際情況相結(jié)合，僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，沒(méi)有在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上依據(jù)基礎(chǔ)資料規(guī)范地進(jìn)行預(yù)算編制，預(yù)算指標(biāo)缺乏量化分析和科學(xué)論證。同時(shí)，未真正做到以收定支，尤其是對(duì)日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，不符合科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算編制要求。

(二)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效控制

1.預(yù)算控制力度不夠。由于預(yù)算編制時(shí)間及指標(biāo)下達(dá)的滯后，高校預(yù)算執(zhí)行無(wú)法進(jìn)行事前和事中控制。預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)通常在預(yù)算年度的三、四月，而這時(shí)高校已有近1/3的預(yù)算業(yè)務(wù)已經(jīng)執(zhí)行，這就導(dǎo)致了預(yù)算工作無(wú)法進(jìn)行事前及事中控制。同時(shí)，對(duì)預(yù)算過(guò)程缺乏監(jiān)控，加之預(yù)算管理手段較為落后，預(yù)算執(zhí)行情況依然靠手工統(tǒng)計(jì)，不能做到實(shí)時(shí)控制，降低了預(yù)算管理的有效性。

2.隨意追加預(yù)算。依據(jù)不充分、方案不合理、缺乏科學(xué)論證，預(yù)算審批程序不嚴(yán)格等情況，導(dǎo)致年度的實(shí)際支出數(shù)往往高出年初預(yù)算數(shù)，使高校不得不追加預(yù)算。如:有的部門在執(zhí)行預(yù)算時(shí)沒(méi)有有效、科學(xué)控制，上半年就將預(yù)算執(zhí)行到90%，以各種方式申請(qǐng)追加超預(yù)算部分，使預(yù)算在執(zhí)行中因頻繁追加而喪失嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

3.預(yù)算與執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)。由于預(yù)算編制過(guò)粗，預(yù)算與執(zhí)行口徑不一致，執(zhí)行過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)套用項(xiàng)目，更換資金使用用途，造成執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)差距很大。

(三)預(yù)算執(zhí)行缺乏科學(xué)的分析評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算分析評(píng)價(jià)工作是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)的是責(zé)任和效率。但目前高校普遍缺乏完整有效的預(yù)算評(píng)價(jià)體系，也沒(méi)有相應(yīng)配套的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)分析、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提高資金的使用效益。這種預(yù)算節(jié)約沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，超支沒(méi)有懲罰，不利于調(diào)動(dòng)學(xué)院、部門負(fù)責(zé)人做好預(yù)算工作的積極性。

三、新疆高校加強(qiáng)預(yù)算管理工作的對(duì)策建議

(一)科學(xué)合理編制預(yù)算

預(yù)算編制是實(shí)施預(yù)算管理的第一步，也是預(yù)算管理過(guò)程中最為關(guān)鍵的一步，預(yù)算編制的質(zhì)量決定了預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和資金的使用效益?？茖W(xué)、合理地編制高質(zhì)量的高校預(yù)算，應(yīng)做好以下幾方面的工作:

1.形成規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制程序

(1)結(jié)合學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和各部門工作目標(biāo)，按照統(tǒng)籌安排，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約和導(dǎo)向性原則編制預(yù)算。

(2)各職能部門積極參與到預(yù)算制定中，通過(guò)不同的形式和在不同的范圍廣泛征求意見(jiàn)，達(dá)成共識(shí)，共同維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

(3)對(duì)比近兩年的預(yù)算執(zhí)行情況及各種與預(yù)算有關(guān)的基礎(chǔ)信息與數(shù)據(jù)，如:人員經(jīng)費(fèi)按人數(shù)，公用經(jīng)費(fèi)按定額，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目，逐一加以核實(shí)后編制，并匯總學(xué)校年度總預(yù)算。結(jié)合當(dāng)年實(shí)際收支情況，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，按預(yù)算項(xiàng)目編制。

(4)年度預(yù)算需經(jīng)審議通過(guò)后下達(dá)。

2.運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法

預(yù)算采用“零基預(yù)算”、“增量預(yù)算”和“滾動(dòng)預(yù)算”等方法編制?！傲慊A(yù)算”主要用于支出預(yù)算的編制，“增量預(yù)算”主要用于收入預(yù)算的編制，“滾動(dòng)預(yù)算”主要用于專項(xiàng)預(yù)算。零基預(yù)算是在編制年度預(yù)算時(shí)，對(duì)各項(xiàng)支出均不以上年預(yù)算為基數(shù)，一切從零開始來(lái)編制預(yù)算的一種方法。它通過(guò)對(duì)所有支出項(xiàng)目逐一進(jìn)行認(rèn)真審核和評(píng)估，盡量壓縮不必要的支出，提高預(yù)算分配的科學(xué)性，使預(yù)算管理細(xì)化并逐步規(guī)范。優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，改變資金支出有增無(wú)減的狀況，將資金用于急需項(xiàng)目。

(二)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程即是預(yù)算的具體實(shí)施過(guò)程，它是高校預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，是預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。預(yù)算控制就是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常的監(jiān)督和控制，它是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要保證。高校預(yù)算一經(jīng)正式確定，就成為全校經(jīng)濟(jì)工作的指揮棒，必須按不同的管理層次將收入組織到位、支出控制的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到崗位、落實(shí)到人，各司其職，各負(fù)其責(zé)。強(qiáng)化預(yù)算控制，使之成為真正意義的“硬約束”的關(guān)鍵，是要建立健全嚴(yán)格的控制制度。準(zhǔn)確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，只有嚴(yán)格按照制度執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)，才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。預(yù)算控制主要從以下幾方面入手:

1.設(shè)置預(yù)算科目。按照高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，可設(shè)置和使用預(yù)算收入、預(yù)算分配、預(yù)算結(jié)余三類預(yù)算科目。從會(huì)計(jì)核算體系上為強(qiáng)化預(yù)算管理提供了可靠保證，解決高校會(huì)計(jì)核算和預(yù)算管理相互脫節(jié)的問(wèn)題，通過(guò)預(yù)算科目，將預(yù)算指標(biāo)逐一通過(guò)會(huì)計(jì)憑證錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)反映預(yù)算指標(biāo)的撥付情況，以全面反映和控制學(xué)校預(yù)算經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行。有利于實(shí)時(shí)分析當(dāng)年的預(yù)算收支完成情況，預(yù)算數(shù)與執(zhí)行結(jié)果之間差異的原因，總結(jié)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的管理經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題，對(duì)存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和措施，為下一年度的預(yù)算編制打下良好的基礎(chǔ)。科學(xué)地設(shè)置和使用預(yù)算管理科目，是完善高校的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，保證高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)決策和實(shí)施內(nèi)部管理制度提供信息的全面性和準(zhǔn)確性的保障。應(yīng)對(duì)各單位、各項(xiàng)目、各部門資金使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并對(duì)執(zhí)行效果及時(shí)反饋?？筛鶕?jù)項(xiàng)目執(zhí)行情況及時(shí)調(diào)整資金分配，提高資金使用效益。要嚴(yán)格控制各項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)的用款進(jìn)度，加強(qiáng)預(yù)算資金事前和事中控制，做到從源頭上防止浪費(fèi)。

2.建立超預(yù)算預(yù)警機(jī)制。對(duì)超限額的項(xiàng)目需由各部門主管根據(jù)預(yù)算中未規(guī)定的事項(xiàng)，超過(guò)預(yù)算限額的事項(xiàng)和客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度等情況，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算管理部門簽署意見(jiàn)做出具體的預(yù)算調(diào)整方案，如果沒(méi)有相應(yīng)的資金來(lái)源，不得追加支出預(yù)算;建立超預(yù)算審批程序，經(jīng)過(guò)分級(jí)、分層審批后，方可辦理。對(duì)于“三公經(jīng)費(fèi)”支出，嚴(yán)格按照預(yù)算定額指標(biāo)執(zhí)行，不予追加。

3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行信息化管理。通過(guò)校園信息網(wǎng)迅速反饋預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)糾正執(zhí)行偏差，化解預(yù)算和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息公開、透明度。學(xué)校應(yīng)積極創(chuàng)造條件，搭建預(yù)算管理的信息支撐平臺(tái)，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理，運(yùn)用預(yù)算管理軟件，對(duì)預(yù)算編制、指標(biāo)管理、績(jī)效考核、預(yù)算分析等進(jìn)行監(jiān)控，并與會(huì)計(jì)核算軟件相對(duì)接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的信息化。通過(guò)校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享，使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人隨時(shí)掌握本單位資金使用情況，做到心中有數(shù)。

4.建立部門負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度。明確負(fù)責(zé)人的權(quán)利和責(zé)任，強(qiáng)化“成本”、“效益”意識(shí)，充分調(diào)動(dòng)其自主理財(cái)?shù)姆e極性，開源節(jié)流，將資金管好、用好。同時(shí)強(qiáng)化高校各業(yè)務(wù)歸口管理職能部門的作用，如設(shè)備更新、添置、維修預(yù)算先由設(shè)備管理部門審核把關(guān)，信息化建設(shè)預(yù)算由信息管理中心審核把關(guān)等。通過(guò)各職能部門、財(cái)務(wù)部門、學(xué)校層層把關(guān)，將高校的財(cái)務(wù)資源與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效整合，統(tǒng)一配置，統(tǒng)一使用，實(shí)現(xiàn)高校資源的合理配置和最優(yōu)利用，防止資源浪費(fèi)和資源閑置。

5.加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督。加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督法規(guī)建設(shè)，從制度上保證預(yù)算監(jiān)督的合法性;發(fā)揮高校教代會(huì)的監(jiān)督作用;發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職能;財(cái)務(wù)部門平時(shí)就應(yīng)對(duì)各單位使用預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，規(guī)范各單位經(jīng)費(fèi)使用行為，對(duì)預(yù)算申報(bào)計(jì)劃與預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的差異以及預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效果等方面進(jìn)行跟蹤檢查，從預(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)、撥付、使用等環(huán)節(jié)對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，對(duì)存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議，更好地發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督職能，提高資金的使用效益。

(三)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析與績(jī)效評(píng)價(jià)，建立健全激勵(lì)機(jī)制

1.形成預(yù)算全程化、長(zhǎng)效化的分析機(jī)制。預(yù)算分析是指學(xué)校對(duì)校級(jí)預(yù)算和所屬各級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行的效果、執(zhí)行差異進(jìn)行分析，編制預(yù)算結(jié)果報(bào)告，找出存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，以促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。沒(méi)有事前的財(cái)務(wù)預(yù)算分析，就無(wú)法把握全年資金運(yùn)作的方向;不進(jìn)行事中預(yù)算的嚴(yán)格控制，預(yù)算執(zhí)行就得不到保證;事后不對(duì)預(yù)算執(zhí)行認(rèn)真分析，則會(huì)忽視預(yù)算工作的效果，不能吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。可見(jiàn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析是高校預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)。

預(yù)算分析主要包括(1)對(duì)預(yù)算收支概況進(jìn)行分析:收入實(shí)際完成比率=收入實(shí)際完成數(shù)/收入預(yù)算數(shù);支出實(shí)際完成比率=支出實(shí)際完成數(shù)/支出預(yù)算數(shù);收入結(jié)構(gòu)分析:高校收入按來(lái)源分為外部收入和自創(chuàng)收入兩大類。外部收入是指財(cái)政補(bǔ)助收入、社會(huì)捐贈(zèng)收入等;自創(chuàng)收入包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入。對(duì)收入按結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析有利于揭示高校自我發(fā)展的能力。支出結(jié)構(gòu)分析:支出大致分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出，對(duì)此分析有利于揭示支出結(jié)構(gòu)安排是否合理、科學(xué)。(2)對(duì)各單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行分析。(3)對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)行分析。(4)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分析。(5)對(duì)高校創(chuàng)收能力進(jìn)行分析等。

對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的進(jìn)展要定期進(jìn)行分析，分析重點(diǎn)應(yīng)放在差異的原因上，對(duì)收入預(yù)算的分析主要是本年的各項(xiàng)實(shí)際收入數(shù)與年初預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，找出收入變動(dòng)因素的原因，并形成報(bào)表及書面報(bào)告;對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行情況的分析包括對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出、結(jié)余、任務(wù)執(zhí)行完成率等方面做出分項(xiàng)分類明細(xì)說(shuō)明，并形成報(bào)表及書面報(bào)告。

2.建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度，提高預(yù)算管理水平。預(yù)算績(jī)效考核是對(duì)經(jīng)費(fèi)支出與產(chǎn)生的效果和影響進(jìn)行評(píng)價(jià)的行為，是以支出、結(jié)果和追蹤問(wèn)效為導(dǎo)向，徹底消除教育只重投入、不重效益的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門要積極檢查預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用的合理性、規(guī)范性，嚴(yán)格控制支出，使收支計(jì)劃得到有效的控制。預(yù)算執(zhí)行中，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的差異分析，編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，校內(nèi)審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期地實(shí)施預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，高?？筛鶕?jù)自身的實(shí)際情況，將預(yù)算管理的好壞與高校內(nèi)部各單位的考核和獎(jiǎng)懲結(jié)合起來(lái)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的單位，在考核時(shí)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況較差的單位，則給予相應(yīng)的處罰，或在下年度該單位的預(yù)算支出指標(biāo)中給予一定的控制，以此強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性，充分調(diào)動(dòng)高校內(nèi)部各單位預(yù)算管理的積極性，促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。

綜上所述，新疆高校預(yù)算管理必須在預(yù)算編制、過(guò)程控制、執(zhí)行分析、績(jī)效考核的每一個(gè)環(huán)節(jié)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和效益意識(shí)，使各部門預(yù)算管理由“重分配”向“重管理”轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度，只有加強(qiáng)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的核算控制、考核分析，才能開源節(jié)流，保證資金的合理使用，最大限度地發(fā)揮有限教育資源的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

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