棗莊學(xué)院 靳光玫

地方高校的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括:一是法人治理結(jié)構(gòu)和組織間責(zé)權(quán)利關(guān)系，包括地方高校法人主體地位及治理結(jié)構(gòu)的建立、校內(nèi)各院系間的組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配情況等；二是內(nèi)部財務(wù)管理、監(jiān)督方面的因素，包括地方高校具體財務(wù)工作情況、學(xué)校管理層對待財務(wù)工作的重視程度及其風(fēng)險、效益意識、審計監(jiān)督等；三是人力資源方面因素，包括地方高校的人事制度、行政教師等人員的素質(zhì)、價值觀和職業(yè)觀等；四是整體良好的校園文化和人文觀念因素等。因此，研究地方高校的控制環(huán)境特點并有針對性地采取措施，對于更好地提高地方院校內(nèi)部控制水平和增強防范風(fēng)險能力具有重要的現(xiàn)實意義，使地方高校更好地發(fā)揮服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟，著力為地方培養(yǎng)高素質(zhì)人才的作用。

一、 地方高校內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及影響

（一）地方高校法人治理結(jié)構(gòu)及組織結(jié)構(gòu)不完善，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的牽制約束作用《高等教育法》明確規(guī)定:高校自批準(zhǔn)設(shè)立之日起取得法人資格。一直以來，地方高校仍受計劃經(jīng)濟束縛，地方政府和學(xué)校之間存在著千絲萬縷的關(guān)系，某種程度上影響著地方高校的發(fā)展，使高校法人缺乏主體意識和對可持續(xù)發(fā)展的全盤考慮。地方高校法人資格確立的同時，對其內(nèi)部各主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系作了相應(yīng)的安排:校黨委對學(xué)校干部有任免權(quán)和對學(xué)校重大事務(wù)有決定權(quán)；校長對行政、教學(xué)、科研等具體工作有決定權(quán)；教職工代表大會有參政監(jiān)督權(quán)。表面看和企業(yè)一樣建立起決策、執(zhí)行、監(jiān)督平衡的治理機制，但實際上，教職工代表大會是在學(xué)校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下行使職權(quán)，對學(xué)校管理權(quán)利的監(jiān)督不足，造成管理權(quán)力高度集中，一定程度上形成“內(nèi)部人控制”，缺乏必要地內(nèi)控牽制約束作用。

（二）地方高校管理層內(nèi)部控制意識薄弱，不利于建立有效地內(nèi)部控制環(huán)境 當(dāng)前地方院校一般屬于公立性質(zhì)，校長、書記等重要領(lǐng)導(dǎo)人仍進行委派，不論高層還是中層管理者大部分由教師背景而來，在專業(yè)領(lǐng)域很突出，但財務(wù)知識和風(fēng)險觀念相對貧乏，良好的控制環(huán)境對于管理層提出了更高的要求，因此內(nèi)控環(huán)境得不到有效地建立。例如現(xiàn)在地方高校面臨巨額負(fù)債壓力，就暴露出管理層缺乏一定的籌資風(fēng)險意識，未能進行深入的可行性研究，盲目舉債，造成現(xiàn)在高額的還貸壓力。還有地方高校的財務(wù)管理，僅單純側(cè)重于收支平衡，也不要求進行成本核算管理，缺乏進行成本核算和管理的內(nèi)在控制，資金利用率程度低下，資產(chǎn)浪費現(xiàn)象也非常嚴(yán)重。

（三）地方高校監(jiān)管部門大多實行事后監(jiān)督，事前事中監(jiān)督未發(fā)揮作用 地方高校的紀(jì)委、審計等監(jiān)管部門一般人員都是單位正式編制職工，長期從事一項工作，人員年齡老化，缺乏激情不創(chuàng)新，疲于應(yīng)付沒有做到盡職盡責(zé)。所以在擴建過程中卻出現(xiàn)了大量貪污舞弊現(xiàn)象，尤其是基建項目、設(shè)備采購項目等方面，究其原因主要是沒有發(fā)揮本崗位應(yīng)盡的職責(zé)，對重要的項目缺乏有效的監(jiān)督，事前和日常內(nèi)部審計力度非常薄弱。另一方面就是地方高校的紀(jì)檢、審計等部門作為內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，又要接受學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)，難以做到真正有效監(jiān)控，造成內(nèi)部審計不獨立，只局限發(fā)揮事后監(jiān)督作用。

（四）地方高校人事管理方式落后，激勵約束控制機制未發(fā)揮實質(zhì)作用 多數(shù)地方高校根據(jù)中組部、人事部、教育部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于深化高等學(xué)校人事制度改革的實施意見》推行聘任制。高校教職工的聘用、薪酬、考核、晉升與獎懲等就是高校人事管理的重要內(nèi)容。地方高校不斷擴招和升級造成了生源數(shù)量增加，師生比例失調(diào)，因此導(dǎo)致學(xué)校在招聘中，過分注重高學(xué)歷，對專業(yè)實踐授業(yè)能力和教師職業(yè)道德考察不全面，一定程度上引進的人員有盲目性。地方院校人事管理仍是只進不出，鐵飯碗的傳統(tǒng)模式，學(xué)歷高、職稱高則待遇高，沒有形成科學(xué)的績效考核體系，教學(xué)、科研效率低，創(chuàng)新水平差。薪酬制度不完善，激勵約束機制不健全，多勞并不多得，多勞反而出錯，抑制中青年教師從事教學(xué)行政工作的積極性，也使地方學(xué)校付出高昂培養(yǎng)成本后卻承擔(dān)了優(yōu)秀人才流失的悲劇。

（五）地方高校缺乏優(yōu)秀的校園文化，獨具特色的競爭環(huán)境尚未建立 地方高校幾乎都有自己的校訓(xùn)，但是并沒有融入到日常管理及教學(xué)中，未形成一種高校文化，只是一句口號一種形式，文化的影響力和感染力沒有得到發(fā)揮，這也是地方院校和重點大學(xué)的典型差別。營造高校的文化氛圍，建設(shè)獨具特色的校園文化是許多重點大學(xué)提高招生競爭力的方法。例如我國知名高校在其漫長的發(fā)展歷程中都形成了自己的校園文化，有利于吸引優(yōu)秀人才，提高學(xué)校競爭實力。然而絕大部分地方高校建校時間不長，缺乏真正的校園文化，沒有真正做到愛校如家的人校合一感。缺少對教職工和學(xué)生的校園集體感的宣傳引導(dǎo)必然造成校園文化缺失，這些問題都會影響學(xué)校競爭力的建立，不利于可持續(xù)發(fā)展。

三、地方高校內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化建議

（一）落實地方高校法人主體地位，完善地方高校內(nèi)部控制治理《高等教育法》明確規(guī)定“國家舉辦的高校實行中國共產(chǎn)黨高等學(xué)校基層委員會領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。中國共產(chǎn)黨高?；鶎游瘑T會按照中國共產(chǎn)黨章程和有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校工作，支持校長獨立負(fù)責(zé)地行使職權(quán)?！边@是由高校特殊的性質(zhì)決定的，校黨委既是權(quán)力機構(gòu)又是決策機構(gòu)，負(fù)責(zé)著高校運營中的重大決策問題，也是整個高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。所以，校黨委要不斷審視高校戰(zhàn)略目標(biāo)是否適應(yīng)現(xiàn)在社會發(fā)展的需要，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的風(fēng)險，特別是關(guān)系到學(xué)校長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展的重大事項。校黨委加強協(xié)調(diào)各層次利益，學(xué)校和地方及學(xué)校內(nèi)部等關(guān)系，進一步完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，確保高校健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，合理配置責(zé)權(quán)利以減少風(fēng)險 地方高校要建立適合自己長遠(yuǎn)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度，包括以下幾個方面:預(yù)算管理制度、會計核算系統(tǒng)制度、固定資產(chǎn)管理制度、學(xué)生收費管理制度等內(nèi)容。地方高校管理者要把財務(wù)管理工作和科研教學(xué)工作視為同等重要，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并且形成一種人人參與遵守財務(wù)制度的習(xí)慣。同時注意不同組織內(nèi)部牽制，不相容職務(wù)的分離，重要崗位輪換，以及有效信息傳遞問題。其中重點就是權(quán)責(zé)利分配，如高?；üこ獭⑷谫Y項目、采購項目、預(yù)算控制等合理組織分工、權(quán)利分配來達到內(nèi)部控制，減少風(fēng)險的目的。

（三）加強地方高校內(nèi)部審計的監(jiān)管體制，建立控制環(huán)境評估制度 建立健全高效的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部審計機構(gòu)是地方高校長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的重中之重，必須挑選一批職業(yè)道德高尚、責(zé)任心強的人員充實到監(jiān)管的隊伍中來，真正發(fā)揮事前、事中、事后三個監(jiān)督相結(jié)合的作用，為內(nèi)部控制制度創(chuàng)造良好的大環(huán)境。同時杜絕高層管理者對內(nèi)部審計的干擾，為監(jiān)管人員創(chuàng)造一個寬松的政策環(huán)境和工作環(huán)境，使工作人員安心于正常工作，做到真正意義上得內(nèi)部審計。建立有效地內(nèi)部審計評估制度，內(nèi)審部門就發(fā)現(xiàn)問題提出改進意見并督促其及時采取措施予以完善，對具有共性事例及時通報，積極發(fā)揮日常審計工作，緊密配合相關(guān)部門，發(fā)揮審計的作用，提高監(jiān)管的力度。

（四）優(yōu)化人力資源政策，保證內(nèi)部控制環(huán)境落實 建立良好的地方高校人力資源環(huán)境，才能更好地保障內(nèi)部控制環(huán)境的落實。完善高校人事政策，更多地借鑒企業(yè)，把人才推向市場，將教職工的學(xué)歷、專業(yè)能力、職業(yè)道德結(jié)合起來全面考查，來確定教職工的報酬。這種科學(xué)的績效考評，對教職工的晉升和獎勵起到相對公平的勉勵。同時樹立這種正確的引導(dǎo)，實行淘汰制，才能打破混天撩日的工作狀態(tài)，有效地激發(fā)工作的積極性和創(chuàng)新性。定期進行崗位培訓(xùn)機制建設(shè)，使教職工明確加強崗位意識和崗位責(zé)任感認(rèn)同感，不斷提高專業(yè)能力和教學(xué)水平。這樣才能保證學(xué)校內(nèi)部控制的大環(huán)境，才能真正形成引進、提高、留住人才的良性人力資源政策。

（五）提高地方高校人員整體素質(zhì)，進行高校校園文化建設(shè) 地方高校教職工嚴(yán)格要求自己的品行，樹立在地方高層次人才形象，帶動良好的地方學(xué)術(shù)文化氣息。地方高校教職工深刻理解高校校訓(xùn)，發(fā)揮個人對學(xué)校的主觀能動性和組織管理能力，擁有高尚的職業(yè)道德，樹立正確的價值觀念。而同時地方高校管理層應(yīng)注重對教職工的德行和思想進行校園文化引導(dǎo)，提高廣大教職工的素質(zhì)，才能真正建立良好的高校文化根基。通過提高廣大教職工的素質(zhì)，認(rèn)識到個人的命運與學(xué)校命運是密不可分的，學(xué)校長期穩(wěn)定發(fā)展才能使個人的利益才能得到長遠(yuǎn)保障。