淺談創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理的幾點做法——以XYZ公司固定資產(chǎn)管理為例

遼寧省電力有限公司遼陽供電公司 張 麗遼寧省電力公司 汪鐵民

淺談創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理的幾點做法
——以XYZ公司固定資產(chǎn)管理為例

遼寧省電力有限公司遼陽供電公司 張 麗遼寧省電力公司 汪鐵民

有效的資產(chǎn)管理對企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)、資產(chǎn)的安全完整及提高資產(chǎn)利用效果發(fā)揮積極作用，尤其對國有大型企業(yè)資產(chǎn)管理的意義更加重大。本文結(jié)合某電力公司XYZ公司資產(chǎn)管理實際，針對固定資產(chǎn)管理中存在的難點問題，從五個方面重點闡述了創(chuàng)新資產(chǎn)管理制度的主要做法，對該類型公司的資產(chǎn)管理具有重要的借鑒意義。

固定資產(chǎn)管理 創(chuàng)新 案例分析

一、XYZ公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

XYZ公司資產(chǎn)涵蓋0.4—500kV電壓等級，擁有66kV及以上送電線路142條、2293公里；220kV變電所10座，66kV變電所77座，66kV及以上主變壓器160臺；配電線路14112公里,負責地區(qū)4743平方公里、183萬人口的供電任務(wù)。固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)一些難點：一是固定資產(chǎn)規(guī)模大、分布廣，可以說從市區(qū)到郊區(qū)，從平原到山區(qū)，遍及轄區(qū)的每一個角落，固定資產(chǎn)管理的工作任務(wù)比較繁重；二是分類復雜，涉及部門多，管理對象涉及設(shè)備、房屋、車輛等十幾種，參與部門多，對價值管理與實物管理的一致性提出了較高的要求；三是電網(wǎng)資產(chǎn)使用周期長，更新改造速度快，影響固定資產(chǎn)信息變動的及時性和準確性；四是由于歷史及政策的原因，部分移交的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清，歸屬關(guān)系復雜，為資產(chǎn)管理帶來了較多的不便和難度。

二、創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理的主要做法

針對資產(chǎn)管理工作中的難點，XYZ公司堅持規(guī)范創(chuàng)新各種管理制度，努力提升資產(chǎn)管理的效率和效益。近年來，XYZ公司圍繞這一思路，從以下幾個方面加強和改進了資產(chǎn)管理工作。

（一）積極溝通，構(gòu)建全面資產(chǎn)管理體系。為了將資產(chǎn)管理工作真正落到實處，充分發(fā)揮資產(chǎn)價值管理部門、資產(chǎn)實物管理部門、資產(chǎn)實物使用部門的作用，XYZ公司確定了固定資產(chǎn)三級管理的管理層次，明確了各自管理職責。一級層次是財務(wù)資產(chǎn)部、生產(chǎn)技術(shù)部等職能部門，主要職責是負責固定資產(chǎn)價值管理、設(shè)備變動管理、技術(shù)指標管理、效益評價鑒定及審批管理；二級層次是基層單位，主要職責是負責所屬班組固定資產(chǎn)的管理工作；三級層次是各基層單位的班組，主要職責是管轄范圍內(nèi)固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)，保證固定資產(chǎn)完好無損，定期盤點本班組的固定資產(chǎn)，保證賬、卡、物相符。責任明確后，各管理層級各司其職，收到了良好的效果。

（二）緊扣源頭，強化工程竣工決算管理。基建、技改等工程是形成固定資產(chǎn)信息的源頭，資產(chǎn)信息的準確性和真實性與工程竣工決算息息相關(guān)。針對這種情況，XYZ公司做出了相應(yīng)規(guī)定：一是規(guī)范在建工程日常管理。第一，要求工程主管部門拆分最小預算單元，不得將幾個資產(chǎn)改造或新建的預算合并，這樣做保證了單項資產(chǎn)的真實；第二，要求財務(wù)人員在設(shè)備入賬時，對購入設(shè)備的型號、生產(chǎn)廠家、領(lǐng)用單位等基本信息進行記錄，為做編制竣工決算報告打下基礎(chǔ)。二是強化工程竣工決算管理。按照XYZ公司上級公司規(guī)定技改工程三個月、基建工程五個月完成竣工決算報告的編制工作，XYZ公司要求財務(wù)人員提前一個月初步編制完成報告，在剩余一個月的時間內(nèi)財務(wù)資產(chǎn)部將同生產(chǎn)、營銷、科技、物資以及實物使用等部門一起進行實物盤點并拍照，尤其注重對名稱、安裝地點、開始使用年月和規(guī)格型號的核實。盤點準確后，各部門主管領(lǐng)導與資產(chǎn)管理人員要在竣工決算報告上簽字確認，避免盤點流于形式。如屬于新建工程，資產(chǎn)管理員負責根據(jù)竣工決算報告詳細登記固定資產(chǎn)卡片信息；如屬于基建和技改工程中涉及已形成卡片資產(chǎn)的后續(xù)支出，則要求在下達計劃時發(fā)展策劃部要明確涉及的固定資產(chǎn)項目，資產(chǎn)后續(xù)支出加在原固定資產(chǎn)卡片上不得新建卡片。三是強化用戶資產(chǎn)的管理。為了將用戶資產(chǎn)管理到位，XYZ公司規(guī)范了供電配套費工程和用戶工程的管理，要求移交的資產(chǎn)要視同固定資產(chǎn)管理。如屬于用戶移交資產(chǎn)，首先生產(chǎn)技術(shù)部、發(fā)展策劃部嚴把用戶移交資產(chǎn)的相關(guān)手續(xù)，要求實物使用部門要建立移交資產(chǎn)臺賬，財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)其設(shè)備臺賬建立備查簿；對于用戶工程形成的資產(chǎn)，財務(wù)資產(chǎn)部要在工程完工后編制工程竣工決算，進行實地盤點并登記卡片等。這樣做的目的是保證用戶資產(chǎn)清晰，一旦用戶資產(chǎn)經(jīng)批準入賬，便可提供詳細資料，確保資產(chǎn)信息的真實、完整。

（三）抓住細節(jié)，做好資產(chǎn)日常管理工作。由于資產(chǎn)價值管理部門和資產(chǎn)實物管理部門存在信息不對稱現(xiàn)象，為更好地實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理，開展了以下工作：一是制定固定資產(chǎn)管理辦法。為了規(guī)范固定資產(chǎn)管理，針對XYZ公司固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，財務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)省公司管理辦法，同時征求了涉及資產(chǎn)管理各級層次的意見，出臺了《XYZ公司固定資產(chǎn)管理辦法》，規(guī)范了資產(chǎn)日常管理的相關(guān)程序，明確了各部門職責。二是積極溝通，實現(xiàn)價值與實物同步管理。為了更好地加強資產(chǎn)管理，在辦法下發(fā)后財務(wù)資產(chǎn)部積極與生產(chǎn)技術(shù)部等部門協(xié)調(diào)，要求資產(chǎn)發(fā)生變動后及時履行資產(chǎn)變動手續(xù)，并對資產(chǎn)修理、改造信息進行反饋，由資產(chǎn)管理員進行更改、補充卡片信息。三是以生產(chǎn)PMIS為平臺，做好資產(chǎn)動態(tài)管理工作。為了確保賬、卡、物相符，實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)管理，要求生產(chǎn)技術(shù)部將財務(wù)資產(chǎn)部的資產(chǎn)管理員設(shè)置為PMIS用戶，資產(chǎn)管理員在收到資產(chǎn)信息變動表后及時登陸PMIS系統(tǒng)核對并變更FMIS資產(chǎn)卡片信息。將生產(chǎn)系統(tǒng)PMIS與財務(wù)系統(tǒng)FMIS有機結(jié)合，改變以往實物管理與價值管理相脫節(jié)的現(xiàn)象。四是精心布置保險工作。按照省公司要求，統(tǒng)一對XYZ公司財產(chǎn)進行了保險，并且要求各相關(guān)單位委派一名專職人員負責保險工作，明確分工與責任，確保保險索賠工作到位。隨著農(nóng)電劃轉(zhuǎn)工作的完成，農(nóng)電資產(chǎn)保險的有關(guān)問題逐漸顯現(xiàn)，為了理順農(nóng)電資產(chǎn)保險工作，財務(wù)資產(chǎn)部會同其他資產(chǎn)管理職能部門組織召開了保險工作專題會議，對各單位保險相關(guān)事宜進行了統(tǒng)一規(guī)范，并在XYZ公司網(wǎng)站上公布了保險報案電話及相關(guān)要求，方便各基層單位及時報案，在一定程度上保證了公司利益不受損失。五是引入資產(chǎn)的全壽命周期管理理念。XYZ公司根據(jù)國網(wǎng)公司、省公司要求，深入開展資產(chǎn)全壽命周期的管理工作，2009年年底前初步建立了資產(chǎn)全壽命周期管理體系。在ERP上線后將ERP系統(tǒng)與生產(chǎn)PMIS系統(tǒng)緊密結(jié)合起來，實現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)和各項成本費用的自動歸集，形成一整套貫穿資產(chǎn)全壽命周期的工作流程和可持續(xù)優(yōu)化的閉環(huán)管理機制。

（四）嚴格把關(guān)，做好資產(chǎn)報廢工作。為了減少低效、無效資產(chǎn)，確保資產(chǎn)真實，XYZ公司開展了以下工作：一是制定廢舊物資管理辦法。為規(guī)范XYZ公司廢舊物資管理工作，避免XYZ公司財產(chǎn)流失，依據(jù)省公司廢舊物資管理辦法，結(jié)合實際情況制定了《XYZ公司廢舊物資管理辦法》，并建立由XYZ公司領(lǐng)導、財務(wù)資產(chǎn)部、生產(chǎn)技術(shù)部、審計部等多個部門組成的廢舊物資管理工作領(lǐng)導小組。二是對工程拆舊物資嚴格把關(guān)。規(guī)定技改工程、大修工程結(jié)算時，需要實物使用部門首先填寫報廢物資簽證單，簽證單需實物使用部門、實物管理部門、物流服務(wù)分中心分別簽字通過，方可辦理工程的結(jié)算手續(xù)。三是規(guī)范廢舊物資殘值處理。規(guī)定廢舊物資的處置由物資供應(yīng)部、財務(wù)、審計、專業(yè)管理等部門共同研究處理意見，廢舊物資的處置可通過競價、拍賣等方式進行處理。四是及時辦理資產(chǎn)報廢相關(guān)手續(xù)。為確保資產(chǎn)真實，對已到使用年限且無使用價值的固定資產(chǎn)，財務(wù)資產(chǎn)部嚴格按照省公司固定資產(chǎn)管理辦法及《XYZ公司固定資產(chǎn)管理辦法》認真監(jiān)督實物管理部門及時履行報廢手續(xù)并將殘值入賬。

（五）開展清查，提高對資產(chǎn)的掌控度。為進一步加強XYZ公司固定資產(chǎn)管理，徹底改善資產(chǎn)管理狀況，同時配合省公司ERP上線，XYZ公司決定從2008年10月起對公司資產(chǎn)進行一次全面清查。為了做好此項工作，XYZ公司特聘請了會計師事務(wù)所加入，采取資產(chǎn)各個管理層次相互協(xié)作的工作方式，以會計師事務(wù)所、財務(wù)資產(chǎn)部為主，實物管理部門與實物使用部門相配合的工作方法對固定資產(chǎn)進行清查。

此次清查工作第一階段是進行資產(chǎn)數(shù)據(jù)的收集及核對。首先，財務(wù)資產(chǎn)部會同會計師事務(wù)所設(shè)計并下發(fā)了實物數(shù)據(jù)收集模板，各單位根據(jù)生產(chǎn)PMIS系統(tǒng)、設(shè)備臺賬及現(xiàn)場設(shè)備銘牌等資料，準確完整地完成了固定資產(chǎn)實物模板的填寫；其次，將實物與資產(chǎn)卡片進行核對。第一，由財務(wù)資產(chǎn)部與會計師事務(wù)所將設(shè)備數(shù)據(jù)與資產(chǎn)卡片進行初步核對，按照卡片計算賬卡物相符率為31%，同時發(fā)現(xiàn)了一些問題，如：以前年度資產(chǎn)卡片中已增資產(chǎn)但未拆分明細的固定資產(chǎn)原值7496萬元，由于未拆分導致資產(chǎn)分類不準、計提折舊不準確、賬實不符。清查后將這些卡片進行了拆分處理；2001年發(fā)生調(diào)爬工程支出42萬元，該工程主要是更換防塵瓷瓶,屬于改造支出,不應(yīng)新增資產(chǎn),清查后將這些資產(chǎn)卡片合并到了主要設(shè)備中；在經(jīng)歷城網(wǎng)改造、老舊設(shè)備改造之后，XYZ公司對新建和擴建資產(chǎn)進行增加，但對已經(jīng)拆除的資產(chǎn)沒有進行報廢處理，從而導致大量的賬實不符現(xiàn)象。第二，通過查找竣工決算報告、會計憑證，補充完善固定資產(chǎn)卡片信息，對未拆分的固定資產(chǎn)卡片進行拆分，對需要合并的卡片進行合并。明確了要由資產(chǎn)管理員負責監(jiān)督工程會計在規(guī)定時間內(nèi)作出竣工決算以便及時拆分卡片。第三，要求設(shè)備管理及使用人員協(xié)助財務(wù)人員共同核對設(shè)備明細及資產(chǎn)卡片。第二階段進行資產(chǎn)實物盤點工作。由于XYZ公司資產(chǎn)數(shù)量多、分布廣，采取了抽樣及全面盤點相結(jié)合的方法，由XYZ公司生產(chǎn)技術(shù)部、保衛(wèi)部、后勤服務(wù)中心配合財務(wù)資產(chǎn)部及會計師事務(wù)所進行實地查驗、核對設(shè)備的檔案，并逐臺對設(shè)備進行拍照，留底存檔。第三階段根據(jù)清查結(jié)果，完善FMIS固定資產(chǎn)卡片信息，并將設(shè)備照片錄入FMIS系統(tǒng)。對已經(jīng)報廢但沒有進行賬務(wù)處理的資產(chǎn)履行程序進行處理。

XYZ公司從2003年清產(chǎn)核資以來一直沒有對固定資產(chǎn)進行徹底的清查，通過近年的資產(chǎn)管理工作，改善了以往設(shè)備與資產(chǎn)卡片信息不對稱的狀況，建立了資產(chǎn)管理的完整體系，將財務(wù)部門對資產(chǎn)的靜態(tài)管理與實物管理部門對資產(chǎn)的動態(tài)管理相結(jié)合，理順了固定資產(chǎn)管理流程，并將財務(wù)FIMS系統(tǒng)與生產(chǎn)PMIS系統(tǒng)結(jié)合起來，實現(xiàn)賬、卡、物的一致性和聯(lián)動性。

李冬艷.2003.加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理應(yīng)重視的幾個方面.審計理論與實踐，10。