淺議如何進一步提高控股公司財務(wù)管理水平

王愛英

(四川省電力公司巴中電業(yè)局，四川巴中636000)

當前，縣級供電企業(yè)自從重組改制為省電力公司控股公司以來，其會計核算和財務(wù)管理水平得到較大改善，并逐步與國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)財務(wù)管理工作接軌，控股公司的財務(wù)管理工作取得了一定的成績。但是，控股公司仍然普遍存在著財務(wù)人員整體素質(zhì)不高、財務(wù)管理投入不足、管理手段相對落后等問題，其財務(wù)管理理念和水平與國網(wǎng)公司系統(tǒng)的財務(wù)精細化管理還存在較大差距。如何進一步提高控股公司的財務(wù)管理水平，具有相當?shù)默F(xiàn)實意義。

1 目前控股公司財務(wù)管理存在的問題和不足

1.1 財務(wù)管理觀念不強，決策不夠科學，財務(wù)管理目標短期化

許多控股公司的財務(wù)管理觀念不強，公司的投資決策、融資決策的做出和制定，在一定程度上存在率性而為或以“權(quán)”定奪現(xiàn)象，沒有經(jīng)過科學規(guī)范的決策程序，對基本建設(shè)項目缺乏科學論證和成本分析，不重視項目的投資控制，工程概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象時有發(fā)生。部分高層管理人員理財觀念不強，甚至存在嚴重誤解，將財務(wù)管理的重點放在融資活動上，認為有了資金，企業(yè)便可無所不能，忽視了財務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理的作用難以充分發(fā)揮。另一方面，由于區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境和管理考核體制的影響，財務(wù)管理目標短期化。

1.2 會計基礎(chǔ)工作不牢，成本費用控制不強

這主要表現(xiàn)在以下方面:對財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金不定期盤點，對銀行存款和債權(quán)債務(wù)不經(jīng)常核對，造成賬簿記錄與實物、款項不符;有的隨意發(fā)放加班費、手續(xù)費、福利費，對養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險金的個人負擔部分由企業(yè)承擔，變相提高待遇。

1.3 財務(wù)控制薄弱，執(zhí)行力有待加強

這主要表現(xiàn)在以下方面:一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。部分公司認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，而同時銀行貸款居高不下，財務(wù)費用高企，資金使用缺少計劃安排，或無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境;二是應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)緩慢，長期掛賬。沒有建立嚴格的應(yīng)收款項管理制度，或是有制度而未嚴格執(zhí)行，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收應(yīng)付款項沒有及時清理，部分應(yīng)收款沉淀，甚至形成呆賬、壞賬;三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯;四是重錢不重物，資產(chǎn)流失或浪費。對低值易耗品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，責任追究不到位;五是一些關(guān)鍵點得不到有效控制。崗位職責分工不夠明確，部分公司存在不相容職務(wù)尚未有效分離，關(guān)鍵崗位沒有定期輪換，會計監(jiān)督和內(nèi)部審計還不夠到位。

1.4 財務(wù)管理文化尚未建立

許多控股公司尚未形成良好的財務(wù)管理文化，自上而下，沒有真正自覺加強財務(wù)管理的意識，總希望能簡化程序或繞過必要的內(nèi)部控制程序，對財務(wù)制度的執(zhí)行存在抵觸情緒，導致財務(wù)制度執(zhí)行走樣或執(zhí)行不到位，制度執(zhí)行缺乏剛性，檢查、監(jiān)管不到位，影響企業(yè)的財務(wù)管理效果的發(fā)揮。

1.5 財務(wù)管理手段與現(xiàn)代管理要求不相適應(yīng)

雖然控股公司目前均已實現(xiàn)了會計電算化，但公司財務(wù)系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)之間相互獨立，形成相對獨立的信息孤島，導致公司內(nèi)部部門之間信息不能共享，部門間指標、數(shù)據(jù)不一致，甚至矛盾，造成財務(wù)管理信息收集困難，管理效率低，難以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)信息的有效監(jiān)控，財務(wù)管理作用難以充分發(fā)揮。

2 進一步提高控股公司財務(wù)管理水平的措施和辦法

2.1 加強教育培訓，提高財務(wù)人員素質(zhì)是加強財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)

公司應(yīng)當有針對性地開展學習培訓，努力建設(shè)一支高素質(zhì)的財務(wù)管理者隊伍。應(yīng)當著力提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，一是抓好思想道德教育。堅持不懈地推進財務(wù)管理隊伍的思想道德建設(shè)，提高財務(wù)人員職業(yè)道德水準，增強財務(wù)人員愛崗敬業(yè)、忠于職守、依法辦事、科學理財?shù)囊庾R，使之樹立高度的事業(yè)心和責任心，以“誠信為本、操守為重、遵循準則、不做假賬”的要求嚴格約束自己，認真貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，保持會計工作特有的獨立性，全面客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，努力把好財務(wù)管理關(guān)。二是抓好業(yè)務(wù)技能培訓。公司要積極支持和鼓勵財務(wù)人員參加相關(guān)的繼續(xù)教育、專題培訓、專業(yè)學歷和職稱資格考試，使其不斷更新業(yè)務(wù)知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。財務(wù)人員應(yīng)當增強學習的主動性和自覺性，努力學習財務(wù)會計知識、工程管理知識及相關(guān)政策法規(guī)，不斷鉆研業(yè)務(wù)技能，積極探索研究新問題、新情況，使財務(wù)會計工作適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。

2.2 健全規(guī)章制度，強化執(zhí)行和落實，為財務(wù)管理工作提供有效保證

首先，控股公司應(yīng)當結(jié)合自身實際，從資金管理、資金籌措、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、投資項目管理、成本費用管理、利潤分配管理、抵押擔保程序、內(nèi)部牽制、稽核、財務(wù)計劃、財務(wù)分析、財務(wù)報告等方面，建立一系列規(guī)章制度，做到有章可循。其次，制定嚴格的崗位責任制，明確企業(yè)有關(guān)人員財務(wù)管理權(quán)限和責任，并建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監(jiān)督約束機制。再次，強化執(zhí)行，嚴格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強執(zhí)行的剛性。

2.3 加強會計核算，強化成本控制。

嚴格制定費用開支預(yù)算，嚴格費用開支審批。規(guī)范公司費用開支，可以從以下途徑著手。一是合理制定費用限額。根據(jù)各部門(單位)工作職能、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營規(guī)模，分類核定費用開支限額，細化費用開支有關(guān)規(guī)定，增強費用開支管理的科學性和合理性;建立健全費用開支考核機制，嚴肅財經(jīng)紀律，杜絕亂支、超支的隨意性現(xiàn)象。特別要本著“必需、合理、節(jié)約”的原則，嚴格控制業(yè)務(wù)招待費開支。二是合理制定預(yù)算方案。根據(jù)經(jīng)營狀況，按照費用開支限額標準，編制費用開支預(yù)算方案，層層落實控制指標，實行統(tǒng)籌安排，綜合控制;加強費用開支情況的動態(tài)監(jiān)控，完善考核機制，確保費用開支預(yù)算方案落實到位。三是完善費用開支審批辦法，對大額費用開支，必須堅持“先審批、后使用”的原則，杜絕“先斬后奏”現(xiàn)象。對不合規(guī)、不合理的開支項目，堅決不予批準。定期對重點費用支出情況進行通報和公開，接受民主監(jiān)督，增加費用開支的透明度和嚴肅性。對控制不嚴、管理不力，違反費用開支規(guī)定的，要嚴肅追究有關(guān)部門和人員的責任。

推進和完善責任成本管理，確立全員成本意識，把責任成本管理的重點從部門擴展到個人，把降低成本的具體措施落實到基層，實行標準成本管理，保證成本目標的實現(xiàn)，切實加強成本預(yù)測工作。以目標成本管理為中心，重點控制企業(yè)的費用。通過對目標進行層層分解落實、及時核算、定期分析、嚴格考核，確保公司整體目標的實現(xiàn)。

2.4 積極推進企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作，提高企業(yè)財務(wù)管理的效率和效果

要在控股公司積極推進ERP(企業(yè)資源計劃)系統(tǒng)軟件的應(yīng)用，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，逐步實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障會計信息的及時性和系統(tǒng)性。ERP系統(tǒng)軟件的應(yīng)用，改變了財務(wù)管理傳統(tǒng)的時間和空間概念，使每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時即刻反映為經(jīng)過處理的會計信息，實現(xiàn)了實時跟蹤;同時使分散的信息得到了不斷的綜合和集成，數(shù)據(jù)高度共享，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)系統(tǒng)化。從而有助于管理者及時全面了解企業(yè)發(fā)生的最新情況，提高其決策效率。其次，通過財務(wù)軟件內(nèi)部程序控制與企業(yè)內(nèi)部控制制度相結(jié)合，可大大減少數(shù)據(jù)信息在生產(chǎn)、加工、傳遞過程中因人為干擾而造成會計信息失真的現(xiàn)象。

2.5 加強公司財務(wù)管理文化建設(shè)，落實監(jiān)督約束機制，規(guī)范內(nèi)部控制

控股公司應(yīng)當加強財務(wù)管理文化建設(shè)，強化對財務(wù)管理制度的宣傳，引導公司全體職工自覺自動地學習和遵守財務(wù)管理制度的財務(wù)管理文化。具體說來，一是要強化責任意識。公司要加強財務(wù)管理文化建設(shè)，抓好財務(wù)管理制度教育培訓，將財務(wù)管理理念、行為規(guī)范層層貫徹到位，進一步提高管理人員和普通員工對加強財務(wù)管理重要性、緊迫性的認識，牢固樹立財務(wù)管理的責任意識;二是要強化財務(wù)制度的執(zhí)行。將財務(wù)管理涵蓋到企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個關(guān)鍵控制點，增強財務(wù)管理的針對性，切實抓好財務(wù)管理制度的貫徹執(zhí)行。三是要強化監(jiān)督檢查。按照財務(wù)管理制度要求，規(guī)范組織結(jié)構(gòu)控制，完善崗位職責分工，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督;對關(guān)鍵崗位進行定期輪換控制;加強會計監(jiān)督和內(nèi)部審計，不斷完善財務(wù)管理制度。從而逐步在公司內(nèi)部形成自覺遵守財務(wù)管理制度的財務(wù)管理文化。

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