基于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探討

汪曉玲

摘 要 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的連續(xù)性和穩(wěn)定性是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的基本條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅使企業(yè)可能面臨直接經(jīng)濟(jì)損失，更嚴(yán)重的是可能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成干擾或破壞，進(jìn)而危及企業(yè)的生存。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、基于財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因等進(jìn)行簡(jiǎn)要分析和論述，給出相應(yīng)的措施和策略。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

一、引言

伴隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和完備，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐漸深入各企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的方方面面，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力也逐漸加大。只要有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)就一定伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是由于各企業(yè)間經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈加劇烈而出現(xiàn)的。所以，正確了解企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和化解經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)合理避免與預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，各企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表都是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的整體映射，也是企業(yè)調(diào)整方針、明確目標(biāo)的重要標(biāo)志。但是，在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)工作中，工作人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重視度不高，更有甚者將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)會(huì)出納表“一視同仁”，致使企業(yè)容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、正確理解企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的客觀性

企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作中因?yàn)橛龅椒N種不明確條件的影響，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)想的收益出現(xiàn)差距，從而出現(xiàn)企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能。

各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作包含籌集資金、投資工作、資金回收與利潤(rùn)分配工作等方面，也有可能出現(xiàn)不可預(yù)知的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如在籌集資金的時(shí)候可能出現(xiàn)企業(yè)沒有全面了解就投入資金，從而加大不能償還資金的風(fēng)險(xiǎn)。投資工作中，因?yàn)椴豢深A(yù)知的因素致使企業(yè)投資回報(bào)率沒有達(dá)到預(yù)設(shè)回報(bào)率，從而產(chǎn)生企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金回收上，雖然企業(yè)的產(chǎn)品已經(jīng)銷售出去了，但是企業(yè)資金收回的金額與時(shí)間都有著不可控性，從而出現(xiàn)的企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)利潤(rùn)分配的風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)槔麧?rùn)分配也許會(huì)給企業(yè)日后的生產(chǎn)工作、經(jīng)營(yíng)工作帶來負(fù)面影響，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。所以，各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致企業(yè)收益不穩(wěn)定的最大因素。但并不是說企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全無法預(yù)知，也可以從企業(yè)各種財(cái)務(wù)報(bào)表中分析得知。

三、企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）外部繁復(fù)的環(huán)境致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

企業(yè)財(cái)務(wù)管理面對(duì)的外部環(huán)境有宏觀上的經(jīng)濟(jì)法律、社會(huì)環(huán)境、文化差異等。這些因素不屬于企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)控制不了，其復(fù)雜程度和變化性都加大了企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（二）企業(yè)出現(xiàn)錯(cuò)誤財(cái)務(wù)判斷致使經(jīng)營(yíng)不善

企業(yè)財(cái)務(wù)判斷缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致投資決定錯(cuò)誤，企業(yè)回報(bào)率過低，不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不斷惡化，影響企業(yè)按時(shí)償還資金，加大企業(yè)不動(dòng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，最后可能致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)判斷錯(cuò)誤致使經(jīng)營(yíng)不善通常是企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接因素。

（三）企業(yè)的資金流動(dòng)性差

企業(yè)在債務(wù)融資之后一定要確保有收入可以償還欠下的債務(wù)以及利息。假如企業(yè)沒有足夠的流動(dòng)資金或者流動(dòng)性差，從而不能確保企業(yè)有充足的現(xiàn)金，這樣就會(huì)致使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從“可能”變成“肯定”，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善或失敗。

（四）企業(yè)的總資產(chǎn)中債務(wù)所占比例較大

企業(yè)總資產(chǎn)中債務(wù)所占比例較大，致使企業(yè)無力償還債務(wù)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。這樣較大的債務(wù)比例，不僅使得企業(yè)要承擔(dān)利息，并且債務(wù)時(shí)間到期還有數(shù)額很大的債務(wù)本金要償還。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)無力償還債務(wù)，進(jìn)而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)的危險(xiǎn)。

四、基于財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）影響企業(yè)的資金運(yùn)用和投資判斷

企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)的總體，但實(shí)際上企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表制作不嚴(yán)格，有些工作者只是單純看到賬面的平穩(wěn)，致使以財(cái)務(wù)報(bào)表為根據(jù)的企業(yè)資金運(yùn)用和投資判斷錯(cuò)誤。

（二）財(cái)務(wù)違法情況屢次發(fā)生

因?yàn)闆]能建成或者沒能落實(shí)理性的企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，進(jìn)行全方位、有用的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)違法情況屢次發(fā)生。居心不良者鉆企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的空子，進(jìn)行貪污受賄。

（三）企業(yè)外部的監(jiān)督力度不夠

企業(yè)長(zhǎng)期都是處在費(fèi)用支出的情況，導(dǎo)致一些工作人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表過于忽視。例如，對(duì)于汽車維修、加油、公交費(fèi)和招待費(fèi)用都不太關(guān)注，甚至很隨意；對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)方面以及一些法律規(guī)定和行政規(guī)定執(zhí)行力度不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)支出費(fèi)用的財(cái)務(wù)報(bào)表約束始終達(dá)不到要求。

（四）企業(yè)的監(jiān)督制度不完善

企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境比較差，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)的重視度太低，相關(guān)專業(yè)的工作人員不夠，沒有長(zhǎng)期堅(jiān)持履行相應(yīng)的規(guī)章制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)流程上混亂不堪。企業(yè)各部門都沒有完備、合理的財(cái)務(wù)表格保管制度，各部門間的工作和業(yè)務(wù)分隔較遠(yuǎn)，導(dǎo)致彼此之間獨(dú)立，不能制衡對(duì)方；企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員不夠，導(dǎo)致企業(yè)的制度有名無實(shí)，沒有起到對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督效果。

五、避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

企業(yè)為了縫補(bǔ)財(cái)務(wù)漏洞和減少財(cái)政支出，要盡快提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平，并且完善企業(yè)外部的監(jiān)督機(jī)制。

（一）企業(yè)內(nèi)部要明確規(guī)定財(cái)務(wù)管理工作

財(cái)務(wù)的工作人員要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)支出的問題，執(zhí)行相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度規(guī)定。在支出經(jīng)費(fèi)的時(shí)候，對(duì)于上層管理者批準(zhǔn)的費(fèi)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不單單要關(guān)注企業(yè)專項(xiàng)的資金、高額的用品等費(fèi)用，更要關(guān)注細(xì)節(jié)方面的財(cái)政支出，如上述說到的修車、加油等，這些數(shù)額雖小但是頻率高，所以要嚴(yán)格監(jiān)控，認(rèn)真嚴(yán)格地完成工作。

（二）加大企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控

為了可以更好地順應(yīng)新時(shí)代企業(yè)各類支出費(fèi)用的使用情況，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一方面要求企業(yè)工作人員自身財(cái)務(wù)知識(shí)豐富；另一方面要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表在新的會(huì)計(jì)規(guī)則運(yùn)行后發(fā)揮日益重要的作用和影響。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該給予財(cái)務(wù)支出的正常性及合理性以充分重視，嚴(yán)格把控企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部程序，在相應(yīng)的人員身上落實(shí)企業(yè)中的具體工作及責(zé)任。endprint

（三）建立綜合預(yù)算管理模式

企業(yè)要建立嚴(yán)格的報(bào)表制度，在財(cái)務(wù)監(jiān)督下納入企業(yè)的費(fèi)用支出。財(cái)務(wù)部門在制訂預(yù)算計(jì)劃的過程中，應(yīng)該平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，優(yōu)化資源配置，堅(jiān)持利益均衡原則與成本效益原則。企業(yè)在安排相關(guān)費(fèi)用收支的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格依據(jù)正規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，禁止無預(yù)算花費(fèi)，特殊情況除外。一旦確定每個(gè)營(yíng)業(yè)時(shí)期的基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)額，則應(yīng)盡可能地避免調(diào)整。

（四）健全財(cái)務(wù)科學(xué)評(píng)價(jià)制度

針對(duì)企業(yè)的環(huán)境，政府應(yīng)該制定有關(guān)的政策，引導(dǎo)、調(diào)整、健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，監(jiān)督各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，檢查財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和懲罰。這一制度要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出的把控與節(jié)儉，對(duì)倡導(dǎo)節(jié)儉、杜絕浪費(fèi)的工作者，給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，提拔成績(jī)優(yōu)異的工作人員，帶動(dòng)其他工作人員的工作積極性；對(duì)工作懈怠者，要及時(shí)予以批評(píng)，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候加以懲罰；面對(duì)貪污受賄者，要堅(jiān)決依法懲治。

（五）提升財(cái)務(wù)工作人員的整體素養(yǎng)

現(xiàn)實(shí)的企業(yè)工作中，很大一部分財(cái)務(wù)工作人員都是出自會(huì)計(jì)職位，工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)過于單一，財(cái)務(wù)知識(shí)也過于落后，無法適應(yīng)新時(shí)代的企業(yè)財(cái)務(wù)需求。因此，企業(yè)要加大對(duì)不同方面的工作人才的吸收力度，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員的組成結(jié)構(gòu)，同樣要對(duì)他們以及老員工進(jìn)行財(cái)務(wù)職業(yè)新式教育，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的整體素養(yǎng)以及財(cái)務(wù)工作能力。

（六）建立合理的資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境

企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)為籌資，而確定合理的資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)籌資的核心，良好的資本結(jié)構(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)未來資本運(yùn)營(yíng)提供有效的前提條件。從本質(zhì)上來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素為過高的負(fù)債比例，因此企業(yè)一方面應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，有效保持適當(dāng)?shù)呢?fù)債，降低資金成本；另一方面，還應(yīng)該控制負(fù)債規(guī)模進(jìn)，切實(shí)保證謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，有效避免到期資不抵債或無力償債的現(xiàn)象，從而有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，達(dá)到吸引各方投資的目的。

（七）多角經(jīng)營(yíng)，分散投資風(fēng)險(xiǎn)

多角經(jīng)營(yíng)指在多個(gè)項(xiàng)目中投放企業(yè)籌集的資金，從而使各個(gè)不同盈利與虧損程度的投資項(xiàng)目相互彌補(bǔ)，為降低風(fēng)險(xiǎn)提供良好的前提條件。

（八）制定合理的風(fēng)險(xiǎn)政策，保持良好的財(cái)務(wù)狀況

對(duì)企業(yè)進(jìn)行的投資項(xiàng)目，比如將再生產(chǎn)擴(kuò)大、更新改造固定資產(chǎn)等，極易出現(xiàn)企業(yè)資金供應(yīng)緊張的狀況，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成不良影響，最終引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因是較長(zhǎng)的項(xiàng)目周期和較高的成本。針對(duì)這一情況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該將合理的資金使用計(jì)劃制定出來，有效保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)資金的需求。同時(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范政策，及時(shí)回收各種款項(xiàng)。

（九）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)筑財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范屏障

建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，首先應(yīng)該熟練掌握企業(yè)內(nèi)控制度，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及監(jiān)控制度得到有效保證，構(gòu)筑起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范屏障，然后明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，貫徹落實(shí)分級(jí)負(fù)責(zé)制。其次，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，做好月份流動(dòng)性分析、年度會(huì)計(jì)、審計(jì)報(bào)告，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。最后，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的積極作用，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等。

（十）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化執(zhí)行力

無規(guī)矩，不成方圓。要想有效提升財(cái)務(wù)管理水平及降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是要完善財(cái)務(wù)管理制度，將科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建立起來，將企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況與科學(xué)的指導(dǎo)方法有機(jī)結(jié)合起來，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作流程進(jìn)行最大限度的優(yōu)化。企業(yè)管理層應(yīng)該嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，從而有效避免財(cái)務(wù)管理制度發(fā)生形式化。

六、結(jié)語

財(cái)務(wù)報(bào)表是各企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的展現(xiàn)和工作依據(jù)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)格化有利于企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)該對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的制作、報(bào)送等工作進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，減少財(cái)務(wù)報(bào)表引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

（作者單位為山東黃金集團(tuán)有限公司）

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