論中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及防范

徐 慧

（通化師范學(xué)院工商管理學(xué)院，吉林通化 134002）

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中有著十分重要的地位，中小企業(yè)不但能保證我國的就業(yè)問題，還能推動我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善.我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，但隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深化，在同大企業(yè)的競爭中，中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢地位.稅收籌劃是中小企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，因此，我們要針對中小企業(yè)稅收籌劃中面臨的問題和風(fēng)險，從各方面吸取經(jīng)驗(yàn)，積極組織和完善稅收籌劃，采取有效措施進(jìn)行防范，為中小企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的空間.

1 稅收籌劃的重要意義

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，它是指在納稅行為發(fā)生之前，納稅人在國家稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和理財(cái)?shù)然顒拥氖孪炔邉澓桶才?，盡可能地節(jié)約稅款，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動，以獲得最大稅后收益的一種管理活動［1］.稅收籌劃是集合法性、籌劃性、整體性和目的性于一體的合理籌劃稅收行為，對于中小企業(yè)具有重要意義.

1.1 稅收籌劃有助于中小企業(yè)管理水平的提高

為了更好的實(shí)施稅收籌劃的方案，中小企業(yè)要從不同方面不斷提高自己的經(jīng)營管理水平，用來滿足籌劃的要求和目的，這就會促使某些管理水平相對較弱的中小企業(yè)不斷提高和改善自己的管理水平，從而使企業(yè)更好更快的發(fā)展.因此合理的稅收籌劃能更好的推動企業(yè)管理層的發(fā)展，有助于中小企業(yè)管理水平的提高.

1.2 稅收籌劃有助于中小企業(yè)降低納稅的成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化

合理的稅收籌劃可以使企業(yè)少納稅，這樣就減少了費(fèi)用的開支，使企業(yè)的可支配資金增多.流動資金的的增多有利于企業(yè)的經(jīng)營活動更好更快的發(fā)展.靈活的資金運(yùn)轉(zhuǎn)能使企業(yè)健康快速的發(fā)展，因此降低納稅成本，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化.

1.3 稅收籌劃有助于中小企業(yè)增強(qiáng)納稅意識

合理的稅收籌劃要求企業(yè)的籌劃人員具有較強(qiáng)的知識水平和能力，要了解各方面的信息和內(nèi)容，熟悉國家的法律法規(guī)有針對性的增強(qiáng)各方面的能力.因此，稅收籌劃會促使法律意識淡薄和納稅意識較弱的企業(yè)不斷提高和學(xué)習(xí)，有助于中小企業(yè)納稅意識的增強(qiáng)，從而有利于我國稅收籌劃的合理性和合法性.

1.4 稅收籌劃有助于中小企業(yè)改善經(jīng)營方式，提高競爭力

納稅是中小企業(yè)必須履行的義務(wù)，但是，企業(yè)也可以通過合理合法的手段使企業(yè)少納稅.這就要求企業(yè)做出科學(xué)合理的稅收籌劃.稅收籌劃會涉及企業(yè)的各個活動項(xiàng)目，所以不同的方案會使企業(yè)形成不同的經(jīng)營方式.從不同的角度去組織企業(yè)的稅收籌劃會收到不同的效果，所以我們必須選擇最有利的籌劃方案以提高企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)快速發(fā)展.

2 我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險

稅收籌劃的風(fēng)險，一般是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價.稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，在給企業(yè)帶來節(jié)稅的同時也有著較大的風(fēng)險.如果不關(guān)注這些風(fēng)險，任其自由發(fā)展，最終會造成重大的損失.

2.1 對稅收政策和稅收籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)而導(dǎo)致的風(fēng)險

一些企業(yè)把稅收籌劃誤解為少納稅，甚至是利用違規(guī)手段進(jìn)行“籌劃”.由于我國的稅收政策具有很強(qiáng)的時效性，企業(yè)如果不能及時掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，就會失去很多應(yīng)該享有的待遇;如果對稅收政策理解不全面或不準(zhǔn)確，則也可能出現(xiàn)稅收籌劃方案的失誤，也會產(chǎn)生風(fēng)險.由于每一項(xiàng)政策和條款都可能受地域和時間的限制，所以基于這種情況，使很多納稅人因?yàn)椴荒苋婧图皶r了解稅收優(yōu)惠政策，或者稅收籌劃的程序上存在失誤，就喪失了享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會，從而失去了應(yīng)得的利益.

2.2 稅收籌劃方案不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險

在企業(yè)實(shí)踐中，過多的追求納稅籌劃而忽視稅收政策和財(cái)務(wù)核算規(guī)范，造成不科學(xué)的稅收籌劃的現(xiàn)象時有發(fā)生，主要表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離實(shí)際，不符合成本效益的原則，沒有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的角度出發(fā)，缺少全局觀念和戰(zhàn)略觀，甚至違反稅法等.例如，某企業(yè)不區(qū)分返還收入與進(jìn)場費(fèi)，上架費(fèi)，廣告費(fèi)，管理費(fèi)等的區(qū)別，鉆法律空子，不管與商品銷售量、銷售額有沒有聯(lián)系，都以進(jìn)場費(fèi)、管理費(fèi)等名義與供貨方簽訂合同，人為的調(diào)整收入和費(fèi)用.這是一種偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)對這樣的情況進(jìn)行核對后不但會追加稅款，還會給予嚴(yán)厲處罰.

2.3 企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件不完善導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件.中小企業(yè)的管理者對稅收籌劃的錯誤認(rèn)識會使企業(yè)產(chǎn)生很大的風(fēng)險.企業(yè)中的會計(jì)制度不完善，會計(jì)結(jié)構(gòu)不合理就會使企業(yè)的會計(jì)核算不健全，就會造成會計(jì)信息失真，結(jié)果卻形成了不穩(wěn)定的稅收籌劃基礎(chǔ)條件，所以會形成風(fēng)險.企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)不合理，會造成人員分工不明確，管理效率低，這些都是影響企業(yè)的稅收籌劃的基礎(chǔ)條件，都會給企業(yè)帶來風(fēng)險.因此，我們要完善企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件.

2.4 稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

我國的各項(xiàng)政策都在隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而適時的調(diào)整著，這樣，才能緊跟時代的發(fā)展步伐.所以總會有新的政策出臺和對原有的政策的調(diào)整.當(dāng)然稅收政策也在不斷的調(diào)整和更新，因此，稅收政策具有較強(qiáng)的時效性.要想做好稅收籌劃就要使籌劃和實(shí)施的整個過程即科學(xué)又合理，這樣才能保證方案的切實(shí)可行.隨著政策的調(diào)整經(jīng)常會造成企業(yè)原有方案的不可行，所以就會形成風(fēng)險.面對法律的調(diào)整，企業(yè)的政策會由原來的措施而變得不可行，這些是客觀存在的，是很難避免的，這必然會給企業(yè)帶來壓力，形成風(fēng)險.所以稅收政策的變化經(jīng)常給企業(yè)帶來風(fēng)險.

2.5 稅務(wù)行政執(zhí)法行為不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)在納稅過程中總會與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)打交道，這些外部因素的介入也會給企業(yè)帶來風(fēng)險.目前，我國的稅法還不是很完善，有的項(xiàng)目沒有明確的規(guī)定界限和范圍，所以有的方面還需要人為地去判斷是否合理，這就為稅收執(zhí)法留有一定的空間和范圍，使得稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)在執(zhí)法的過程中經(jīng)常有不合理的行為.稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的過程中由于人員素質(zhì)的不同和其他因素的影響，使得納稅結(jié)果有很大的差別，這樣就容易出現(xiàn)執(zhí)法行為的不規(guī)范.由于執(zhí)法人員的行為不規(guī)范使得對很多納稅項(xiàng)目產(chǎn)生錯誤的認(rèn)識，會使企業(yè)無形中存在風(fēng)險，企業(yè)要盡量規(guī)避這些由于法律不完善而形成的風(fēng)險.

3 對中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，總是會遇到很多風(fēng)險.面對風(fēng)險，要采取有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生和存在.只有這樣，才能提高稅收籌劃的效率.

3.1 樹立正確的稅收籌劃觀念

對于我國的中小企業(yè)而言，做好稅收籌劃工作是十分必要的，這不僅可以給企業(yè)帶來利益，而且可以指導(dǎo)企業(yè)其它方面工作的進(jìn)行，有利于企業(yè)保護(hù)自己的合法權(quán)益.合理的稅收籌劃能夠使企業(yè)中存在的不合理的納稅方式變成合理的，所以要正確認(rèn)識稅收籌劃，樹立籌劃觀念.我們要加大對稅收籌劃風(fēng)險的防范，使我國的中小企業(yè)早日完善和健全稅收籌劃，使企業(yè)能夠從稅收籌劃中得到真正的實(shí)惠.不要盲目的認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，我們要明白，好的稅收籌劃應(yīng)該是合理合法的，但是我們也不能忽略企業(yè)在稅收籌劃的過程中可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險，要正確的面對風(fēng)險，樹立積極的稅收籌劃觀念.

3.2 提高企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)

目前，我國稅收籌劃人員的素質(zhì)還比較低，我們要加強(qiáng)這方面人才的培養(yǎng)，突出人才在企業(yè)中的重要作用.企業(yè)應(yīng)積極組織稅收籌劃人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，不斷的完善財(cái)務(wù)人員的知識，從各方面提高工作者的素質(zhì)和效率，使之盡早的滿足稅收籌劃工作的需要.我們可以借鑒國外先進(jìn)的管理方法和經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)中形成較為完整的會計(jì)制度，為稅收籌劃工作打下良好的基礎(chǔ).稅收籌劃人員還應(yīng)具備對現(xiàn)狀分析和對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力、對項(xiàng)目進(jìn)行謀劃的能力、還要具備與各部門團(tuán)結(jié)配合的協(xié)作的能力，否則就很難進(jìn)行和完成稅收籌劃工作.

3.3 正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范合理的會計(jì)核算基礎(chǔ)工作

中小企業(yè)決策主體應(yīng)該樹立依法納稅的觀念，規(guī)范合理的會計(jì)核算基礎(chǔ)工作，這是做好稅收籌劃的重要條件.很多中小企業(yè)往往會因?yàn)闀?jì)核算不合理而陷入困境，會產(chǎn)生風(fēng)險，所以我們一定要做好這項(xiàng)工作.合理的稅收籌劃有利于企業(yè)各方面的發(fā)展和進(jìn)步，所以，要樹立正確的稅收籌劃觀念，促進(jìn)企業(yè)不斷提高和發(fā)展.規(guī)范合理的會計(jì)核算基礎(chǔ)工作主要表現(xiàn)在以下方面:制定科學(xué)合理的會計(jì)制度和核算準(zhǔn)則，處理好會計(jì)核算過程中的每一個環(huán)節(jié)，建立完整的會計(jì)賬簿，處理好報表，報告等工作.做好這些基礎(chǔ)工作才能更好的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃.

3.4 關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，牢固樹立風(fēng)險意識

不論是宏觀經(jīng)濟(jì)還是微觀經(jīng)濟(jì)，經(jīng)常有變動，所以我們要用發(fā)展的眼光看問題.由于變化經(jīng)常存在，所以我國的法律也在不斷的調(diào)整和完善，稅法及相關(guān)法律也不例外.面對不同的變化，企業(yè)的經(jīng)營管理活動也會受到不同的影響，企業(yè)要關(guān)注這些變化，積極抓住對企業(yè)有利的條件，從而開展企業(yè)的活動.面對我國法律的調(diào)整和變化，稅收籌劃人員要分析其中的變化對企業(yè)的影響，及時調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案，加強(qiáng)企業(yè)各方面工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣才能有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在合理合法的前提下保證企業(yè)更好發(fā)展.

3.5 營造良好的稅企關(guān)系

稅收是我國財(cái)政收入的主要來源之一，對我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)各方面發(fā)展的貢獻(xiàn)都非常大.稅收關(guān)系到國家的利益，更關(guān)系到企業(yè)的利益，所以做好稅收籌劃工作是十分必要的.在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的時候，要加強(qiáng)彼此的溝通與聯(lián)系，熟悉稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的工作程序，盡量減少觀念上的分歧，使企業(yè)的發(fā)展與當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境相適應(yīng).營造良好的稅企關(guān)系，保證稅收籌劃的切實(shí)可行，企業(yè)要加強(qiáng)與政府和稅務(wù)部門的溝通，及時了解新的法律和政策，使其為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，合理防范風(fēng)險.

中小企業(yè)要正確認(rèn)識稅收籌劃及其風(fēng)險，做好對風(fēng)險的防范.合理的進(jìn)行稅收籌劃，時刻關(guān)注稅法的制定和執(zhí)行.這樣企業(yè)不但可以處理好經(jīng)營管理活動，還能獲得更多的收益.良好的稅收籌劃可以給企業(yè)的發(fā)展指明方向;同時，納稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅法的宣傳，使納稅人更好的了解稅法，熟悉稅法，使稅法能夠深入人心.完善國家的法律和制度體系，這樣稅收管理才能更好的實(shí)現(xiàn)，中小企業(yè)才能更好的發(fā)展.

:

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［2］華雪文.中小企業(yè)稅收籌劃研究［J］.發(fā)展研究，2006（4）.

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［5］錢紅.中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及其防范［J］.揚(yáng)州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報，2006（6）.