強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的思考

邱洪濤

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和自身績(jī)效管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是一個(gè)時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配和管理，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。隨著企業(yè)管理理念的更新，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行管理越來(lái)越受到企業(yè)的重視。但是目前企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程仍然有很多的障礙，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算得不到很好的執(zhí)行，直接影響了企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該在整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，客觀分析內(nèi)外部環(huán)境，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法，建立有效的監(jiān)督，建構(gòu)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，強(qiáng)化執(zhí)行力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

一、影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的主要原因

國(guó)家財(cái)政部在《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出:“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排?！?/p>

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分，成為企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，也是對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的有效管理手段，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，尤其是財(cái)務(wù)預(yù)算的貫徹和執(zhí)行。影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的主要原因有:

1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不明確，財(cái)務(wù)預(yù)算制定不盡科學(xué)

目前很多企業(yè)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)不夠，有的企業(yè)缺乏長(zhǎng)期發(fā)展綱要，直接影響了預(yù)算尤其是長(zhǎng)期預(yù)算的科學(xué)編制。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使企業(yè)長(zhǎng)期利益受損，與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)不一致，使得各期編制的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算銜接性差，造成預(yù)算調(diào)整跨度太大，執(zhí)行困難。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制合理性差，預(yù)算缺乏彈性

財(cái)務(wù)預(yù)算在制定的時(shí)候容易形式化，結(jié)合實(shí)際不夠。很多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算方案前沒(méi)有充分進(jìn)行深入調(diào)研，規(guī)劃工作缺乏前瞻性，缺乏全局觀念，有的企業(yè)在編制的時(shí)候重眼前的利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，不少企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中都保持不變，年度僅將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法帶來(lái)的弊端就是當(dāng)企業(yè)銷售量、價(jià)格和成本等因素變化較大時(shí)，靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性，難以成為評(píng)價(jià)企業(yè)的有效基準(zhǔn)。

3.過(guò)分依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視資金成本管理

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候容易僅考慮以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)重視業(yè)務(wù)成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的支出預(yù)算，忽視了企業(yè)實(shí)時(shí)存在的資金占用成本和機(jī)會(huì)成本等，直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行后資金的使用效率反而降低，資源浪費(fèi)，同時(shí)造成資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。不少企業(yè)僅僅把預(yù)算的重點(diǎn)放在了數(shù)字計(jì)劃上，使得預(yù)算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制機(jī)構(gòu)不健全，管理方法滯后

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行機(jī)制機(jī)構(gòu)不健全、不合理就會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，最終影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。大部分企業(yè)沒(méi)有建立財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，就是設(shè)有組織機(jī)構(gòu)的企業(yè)中也存在管理松散、職責(zé)不明等問(wèn)題，部分企業(yè)在編制好預(yù)算后沒(méi)有重視預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督機(jī)制不完善，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的很多問(wèn)題也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。同時(shí)由于預(yù)算評(píng)價(jià)和分析機(jī)制不健全，預(yù)算不能夠得到很好的評(píng)價(jià)，也容易讓預(yù)算執(zhí)行流于形式。致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計(jì)算和控制成本，雖能使成本指標(biāo)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，但在控制未來(lái)成本，確定產(chǎn)品價(jià)格，還是發(fā)揮不了積極作用。

二、強(qiáng)化提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的對(duì)策

1.樹(shù)立戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念

科學(xué)正確的預(yù)算認(rèn)識(shí)是實(shí)施預(yù)算管理的前提。以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可使企業(yè)把眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理不只是一種提升企業(yè)管理的有效工具，更是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。企業(yè)在設(shè)置預(yù)算之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來(lái)，避免預(yù)算工作的盲目性，從而使預(yù)算管理成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的基本保證。

2.努力構(gòu)建有利于執(zhí)行的預(yù)算管理機(jī)制和組織體系

為了促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)必須根據(jù)相應(yīng)的政策法規(guī)，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，如企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)督察室等，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜，以提高企業(yè)各決策層的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)。將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)與激勵(lì)等預(yù)算活動(dòng)融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的系統(tǒng)工程，企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，全體員工都應(yīng)直接或間接參與預(yù)算管理的過(guò)程。這樣將能大大提高預(yù)算執(zhí)行的可行性，讓執(zhí)行預(yù)算變得有章可尋。

企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，定期總結(jié)和分析相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，找出執(zhí)行偏差并分析產(chǎn)生的具體原因，根據(jù)相應(yīng)的原因追究相應(yīng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，建立考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)依據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)成立的專門(mén)預(yù)算管理組織，企業(yè)的決策層要授予該組織相應(yīng)的權(quán)力，使其能夠有效地協(xié)調(diào)好預(yù)算機(jī)構(gòu)和部門(mén)之間、部門(mén)和部門(mén)之間的利益。通過(guò)嚴(yán)格考核、明確責(zé)任、改進(jìn)工作等，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力提升的效果。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的有效監(jiān)督、監(jiān)控和調(diào)整

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要達(dá)到應(yīng)有的效果，除了編制科學(xué)合理外，還必須有有效的監(jiān)督、監(jiān)控措施。預(yù)算監(jiān)控就是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常的監(jiān)督和控制，它是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要保證。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，找出各項(xiàng)業(yè)務(wù)與預(yù)算之間發(fā)生差距的原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議，適時(shí)控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

預(yù)算調(diào)整是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的由于沒(méi)有預(yù)計(jì)到的外部環(huán)境變化和經(jīng)營(yíng)決策后果，為繼續(xù)保持預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)作用而發(fā)生的對(duì)原有預(yù)算的調(diào)整事項(xiàng)，這是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中避免遭受重大損失而采取的有效措施。

4.正確科學(xué)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法，加快信息化建設(shè)

預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)管理，需要大量及時(shí)的信息支持。財(cái)務(wù)預(yù)算編制在程序上按照由下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。在預(yù)算管理過(guò)程中，由于數(shù)據(jù)資料的龐大且繁雜，必須充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立高效率的信息反饋機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。合理科學(xué)的預(yù)算要求數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性，企業(yè)應(yīng)關(guān)注信息技術(shù)的發(fā)展，使企業(yè)擁有科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)，利用最先進(jìn)的信息技術(shù)，用計(jì)算機(jī)來(lái)加工和處理信息而實(shí)現(xiàn)信息的資源共享，并及時(shí)監(jiān)控和修正。同時(shí)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建預(yù)算管理的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)子系統(tǒng)集成為一體化的系統(tǒng)，一體化的信息處理能力，使預(yù)算更加科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)收集、趨勢(shì)分析更加可靠，也使全面預(yù)算管理提高到一個(gè)新高度，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算得到更好的執(zhí)行。

企業(yè)在重視預(yù)算管理的信息化建設(shè)同時(shí)，應(yīng)注重培養(yǎng)這方面的人才，根據(jù)企業(yè)的具體情況開(kāi)發(fā)或購(gòu)買適用的預(yù)算管理軟件，加快預(yù)算信息的反饋速度，節(jié)省預(yù)算信息在各部門(mén)各層次之間傳遞的時(shí)間，有助于預(yù)算的編制、監(jiān)控、分析，將會(huì)大大提升財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理已成為企業(yè)管理體系的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該在整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，客觀分析內(nèi)外部環(huán)境，運(yùn)用正確的技術(shù)方法，建立有效的監(jiān)督、分析、考核機(jī)制，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，保證其執(zhí)行力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

[1]王玉敏.淺議企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，(3).

[2]易燕菁.加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力的舉措分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，(8).

[3]魏佩龍.提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，(18).