作業(yè)成本管理在通信企業(yè)的應(yīng)用研究

陳庭鋒

（中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)江西有限公司江西 南昌 330025）

一、通信企業(yè)成本管理的特點(diǎn)

1、剛性成本大，共用比重較高

以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)江西有限公司為例，2011年底資產(chǎn)相關(guān)的剛性成本占比超過36%，管理及人工勞務(wù)費(fèi)占比超過20%，其他共用成本超過16%，剩余可對(duì)應(yīng)到用戶群的占比僅達(dá)到26%。

2、技術(shù)發(fā)展快，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)復(fù)雜

2G網(wǎng)絡(luò)、3G網(wǎng)絡(luò)、W LAN、有線寬帶，各種傳輸網(wǎng)、交換網(wǎng)、無線網(wǎng)等多種網(wǎng)絡(luò)和技術(shù)共存，多種網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)共同為客戶提供服務(wù)。

3、業(yè)務(wù)創(chuàng)新快，產(chǎn)品業(yè)務(wù)繁多

隨著客戶需求的日益多樣化，通信企業(yè)都加快了業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新。中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)江西有限公司目前基礎(chǔ)型產(chǎn)品有30個(gè)，應(yīng)用型產(chǎn)品有32個(gè)。

4、市場(chǎng)和客戶群逐步劃小細(xì)分

目前按地域可劃分為城市、縣城、農(nóng)村、校園市場(chǎng)，按客戶屬性可分為集團(tuán)客戶、家庭客戶、大眾客戶、流動(dòng)客戶、聚類客戶等，各類客戶互有交叉。以上網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)、客戶、產(chǎn)品等的復(fù)雜性，導(dǎo)致了通信企業(yè)的相關(guān)成本難以準(zhǔn)確劃分到具體的產(chǎn)品、具體的客戶，成本效益評(píng)估的難度也較大。但隨著移動(dòng)通信普及率的提高，電信市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，通信企業(yè)面臨著收入增長(zhǎng)放緩、成本支出加大的壓力，迫切需要進(jìn)一步加強(qiáng)成本精細(xì)管理，向管理要效益。

二、多維度成本管理介紹

1、多維度成本管理的內(nèi)涵

通信企業(yè)是以自身?yè)碛械木W(wǎng)絡(luò)、設(shè)備和渠道為客戶提供各種通信、信息服務(wù)的，同時(shí)這些服務(wù)是以不具有實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品體現(xiàn)的。因此，公司多維度成本管理的重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品維度的成本效益分析體系。具體來說，公司是通過方法研討、試點(diǎn)實(shí)施、落地推廣這三個(gè)步驟來實(shí)現(xiàn)分產(chǎn)品、渠道、客戶等維度成本效益分析體系的。在實(shí)施多維度成本管理過程中，還需要著重建立常態(tài)化工作機(jī)制，確保多維度成本管理的持續(xù)推進(jìn)，進(jìn)而推進(jìn)各項(xiàng)管理的精細(xì)化，為管理決策提供抓手。

2、多維度成本管理的具體方法

總體模型框架，即通過對(duì)公司各類作業(yè)活動(dòng)的歸類和分析，將收入、成本按照一定的方法歸集到具體的產(chǎn)品元素中。歸集的方法包括直接歸集、間接分?jǐn)倸w集。間接歸集包括按流量歸集分?jǐn)?、按用戶?shù)歸集分?jǐn)偟龋瑲w集分?jǐn)偟脑瓌t是選擇與該項(xiàng)費(fèi)用最相關(guān)的動(dòng)因進(jìn)行分?jǐn)?。具體如圖1所示。

3、重要概念闡述

（1）網(wǎng)絡(luò)元素（LNE）。對(duì)于移動(dòng)網(wǎng)中具有相同屬性的資產(chǎn)，其分?jǐn)偡椒ê蛣?dòng)因一致，故引入LNE的概念，對(duì)同屬性資產(chǎn)進(jìn)行分類歸集。根據(jù)公司的實(shí)際情況，目前將網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)歸類到26個(gè)網(wǎng)絡(luò)元素，具體包括關(guān)口局交換中心、匯接局交換中心、國(guó)際局交換中心、信令設(shè)備、用戶歸屬位置寄存設(shè)備、其他電路域設(shè)備、GPRS設(shè)備、CMNET、IP專用承載網(wǎng)、短信中心、短信網(wǎng)關(guān)、彩信中心、彩信網(wǎng)關(guān)、WAP網(wǎng)關(guān)、彩鈴平臺(tái)、智能網(wǎng)設(shè)備、其他數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)平臺(tái)、多媒體彩鈴平臺(tái)、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)管理平臺(tái)、傳輸網(wǎng)設(shè)備、支撐網(wǎng)設(shè)備、以及其他共用設(shè)施。

（2）產(chǎn)品元素（PE）。產(chǎn)品元素是產(chǎn)品的細(xì)分顆粒，產(chǎn)品均由PE的不同組合構(gòu)成。產(chǎn)品元素分為基礎(chǔ)通信方式和非基礎(chǔ)通信方式兩類。基礎(chǔ)通信方式PE包括語言、短信、GPRS和W LAN相關(guān)PE。非基礎(chǔ)通信方式PE（如手機(jī)報(bào)、手機(jī)游戲等）直接承載的僅為內(nèi)容服務(wù)發(fā)生的收入和成本，而對(duì)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)通過耗用基礎(chǔ)通信方式PE發(fā)生。

（3）流量法?；A(chǔ)通信方式PE耗用網(wǎng)絡(luò)時(shí)，均可認(rèn)為以流量的形態(tài)被承載，故LNE的成本可依據(jù)其上承載的相關(guān)產(chǎn)品元素的折算流量進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

4、網(wǎng)絡(luò)、營(yíng)銷、管理成本具體歸集分?jǐn)偭鞒?/h3>

（1）網(wǎng)絡(luò)相關(guān)成本。根據(jù)費(fèi)用的屬性，網(wǎng)絡(luò)相關(guān)成本有部分可以直接歸集到產(chǎn)品，如業(yè)務(wù)支撐費(fèi)、結(jié)算支出、漫游清算等。另外一部分運(yùn)營(yíng)成本需要按照各類網(wǎng)絡(luò)元素的資產(chǎn)原值分?jǐn)偟骄W(wǎng)絡(luò)元素，折舊費(fèi)用則按照資產(chǎn)屬性直接歸集到網(wǎng)絡(luò)元素中。最終，各個(gè)網(wǎng)絡(luò)元素的成本按照其承載的流量，分?jǐn)偟骄唧w的產(chǎn)品元素中。具體如圖2所示。

（2）營(yíng)銷相關(guān)成本。一是將營(yíng)銷費(fèi)用相關(guān)的科目，按照業(yè)務(wù)特性，歸類到5大類營(yíng)銷活動(dòng)中，如圖3所示。二是將綜合營(yíng)銷費(fèi)用進(jìn)行二次分?jǐn)?，即根?jù)其他各項(xiàng)活動(dòng)的成本比例關(guān)系進(jìn)行分?jǐn)?，如圖4所示。三是將其余營(yíng)銷活動(dòng)按照相應(yīng)的驅(qū)動(dòng)因素，將成本分?jǐn)偟街攸c(diǎn)產(chǎn)品。

（3）管理費(fèi)用。管理費(fèi)用總體分成兩大類，一類是與勞務(wù)派遣員工相關(guān)的成本，一類是其他勞務(wù)費(fèi)類管理成本。兩類成本按照人員服務(wù)的對(duì)象、服務(wù)的工作量等，分別分?jǐn)偟骄W(wǎng)絡(luò)相關(guān)成本（共用設(shè)施）部分、營(yíng)銷相關(guān)成本（綜合營(yíng)銷）部分中。具體分?jǐn)偟穆窂饺鐖D5所示。

三、多維度成本管理應(yīng)用及成效

圖1 總體模型框架圖

圖2 管理成本分?jǐn)倛D

圖3 營(yíng)銷相關(guān)成本費(fèi)用圖

圖4 兩次分?jǐn)偤蟮臓I(yíng)銷成本圖

圖5 管理費(fèi)用圖

表1 三種流量通道的成本對(duì)比

表2 IDC成本分析

表3 有線寬帶發(fā)展效益分析 （單位：元/戶/月）

基于多維度成本管理形成的產(chǎn)品維度收入和成本信息，公司能夠開展多方面的管理。具體包括以下幾大領(lǐng)域：組織盈利分析，將組織耗用資源按受益原則進(jìn)行分?jǐn)?，揭示各組織真實(shí)盈利能力，持續(xù)提升組織價(jià)值；產(chǎn)品定價(jià)決策，分析現(xiàn)有定價(jià)策略，設(shè)計(jì)定價(jià)規(guī)則，對(duì)比產(chǎn)品價(jià)格合理性，提供未來定價(jià)參考；營(yíng)銷方案評(píng)估，從全成本視角評(píng)估營(yíng)銷案的投入和產(chǎn)出，優(yōu)化成本與折扣資源組合，全面評(píng)估營(yíng)銷方案的合理性；套餐組合評(píng)價(jià)，綜合考量套餐帶來的直接與間接收益，配比套餐耗用成本，評(píng)估套餐的盈利性；生命周期分析，根據(jù)產(chǎn)品所處不同的生命周期，展開多場(chǎng)景盈虧計(jì)算，進(jìn)行綜合分析，提升總體回報(bào)率；渠道綜合評(píng)估，制定統(tǒng)一的渠道評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用于不同渠道的職能效益評(píng)估，分析各類型渠道的差異性；酬金標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，通過渠道酬金與營(yíng)業(yè)廳成本替代分析，開展酬金標(biāo)準(zhǔn)分析，提升酬金標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的科學(xué)性；業(yè)務(wù)布局規(guī)劃，分析不同渠道辦理業(yè)務(wù)的盈利性，根據(jù)渠道辦理業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化渠道業(yè)務(wù)布局的平衡性。

現(xiàn)以多維度成本管理的具體應(yīng)用案例進(jìn)行研究。

案例一：IDC效益評(píng)估

隨著手機(jī)上網(wǎng)、W LAN移動(dòng)數(shù)據(jù)流量的爆發(fā)式增長(zhǎng)，流量結(jié)算成本成為公司的一項(xiàng)重要支出，在成本緊張的情況下，加強(qiáng)對(duì)流量成本的管理顯得更加重要。我們利用多維度成本管理項(xiàng)目，開展了對(duì)流量三種通道成本的對(duì)比。具體如表1、表2所示。通過比較三種通道的流量成本，公司得出結(jié)論，要加快引進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)容，加強(qiáng)IDC（互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心）的建設(shè)來降低數(shù)據(jù)流量的成本，以更好地支撐流量經(jīng)營(yíng)，降低流量成本，提高效益。

案例二：協(xié)同發(fā)展有線寬帶的效益評(píng)估

有線寬帶是全業(yè)務(wù)發(fā)展的重要產(chǎn)品，是應(yīng)對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，維系用戶的重要手段。因此，分析有線寬帶帶來的效益對(duì)管理決策具有重要意義。通過多維度成本管理，我們量化分析有線寬帶的收入和變動(dòng)成本，測(cè)算出了效益情況，并提出了降低促銷力度、減少重復(fù)優(yōu)惠、通過IDC降低流量成本，改變代維管理模式降低代維費(fèi)和維修費(fèi)的建議。具體效益分析情況如表3所示。

四、完善多維度成本管理在通信企業(yè)的應(yīng)用

1、加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，減少成本的分?jǐn)偅岣邤?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

目前的成本歸集大多采用直接或間接分?jǐn)偟姆绞剑绨戳髁?、用戶?shù)、收入等。分?jǐn)偟姆椒ê?jiǎn)單、快捷，但在一定程度上扭曲了各項(xiàng)產(chǎn)品、業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。如按收入分?jǐn)?，收入大的產(chǎn)品分?jǐn)偟某杀疽草^大，與實(shí)際情況存在出入。因此，需要加強(qiáng)系統(tǒng)的建設(shè)，通過系統(tǒng)來加強(qiáng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確計(jì)量，減少成本的間接分?jǐn)?，從而提高?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2、優(yōu)化數(shù)據(jù)模型，考慮沉沒成本、網(wǎng)絡(luò)利用率等情況，更好地測(cè)算各項(xiàng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的成本

通信企業(yè)是資產(chǎn)密集型企業(yè)，各種設(shè)備有一定的容量，同時(shí)部分設(shè)備還存在峰值利用率達(dá)不到滿負(fù)荷等情況。因此，多維度成本管理應(yīng)綜合考慮各種復(fù)雜設(shè)備的容量、利用率等情況，從而更加準(zhǔn)確地反映產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的成本，尤其是設(shè)備折舊的分?jǐn)偝杀尽?/p>

[1]特尼著，陳儀譯：作業(yè)管理的第一本書[M].中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，2006.

[2]萬壽義主編：成本管理研究[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007.

[3]陳良華主編：成本管理[M].中信出版社，2006.