加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理 提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力——從合作企業(yè)的現(xiàn)狀想到的

邵 玲

近幾年，職業(yè)學(xué)校注重校企合作，教師每年利用一定的時(shí)間到相關(guān)企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)和交流。我在合作企業(yè)的學(xué)習(xí)過程中，深入到營(yíng)銷一線崗位，從中得到很多的啟示。

一、合作企業(yè)現(xiàn)狀

合作企業(yè)是一家生產(chǎn)工程塑料改性產(chǎn)品的中外合資企業(yè)，其產(chǎn)品主要應(yīng)用于制造電子電器、家用電器和電腦即插件及連接件、以及節(jié)能燈等行業(yè)，由于受國(guó)內(nèi)整體技術(shù)水平的影響，該產(chǎn)品的高端市場(chǎng)通常被國(guó)外占用，國(guó)內(nèi)中低端市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激勵(lì)，加之國(guó)內(nèi)家用電器市場(chǎng)的激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)和賒銷，該產(chǎn)品銷售的一般賬期均要有兩個(gè)月以上，部分客戶甚至有三四個(gè)月的賬期。在國(guó)內(nèi)該部分客戶主要集中在長(zhǎng)三角和珠三角地區(qū)，工塑產(chǎn)品在該以區(qū)的銷售通常均存在放賬期的銷售習(xí)慣。在這種情況下，如不注重客戶的信用方面的選擇性，當(dāng)產(chǎn)量不斷擴(kuò)大時(shí)，帶來的結(jié)果必然是應(yīng)收賬款的增加。

二、應(yīng)收賬款的作用

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。這筆款項(xiàng)的發(fā)生是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，導(dǎo)致企業(yè)賒銷產(chǎn)品增加，而資金卻不能及時(shí)回籠，這樣應(yīng)收賬款的數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問題。

1.擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在經(jīng)濟(jì)政策壓縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2.減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。對(duì)于產(chǎn)成品存貨，企業(yè)需要額外支付管理費(fèi)用、倉儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等；相反，如果企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可以采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，即把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以減少產(chǎn)成品的庫存，節(jié)約相關(guān)的費(fèi)用。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，就是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用制度，并在這個(gè)制度的指導(dǎo)下增加盈利，加速資金回籠，以減少不必要的成本支出。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)對(duì)未來銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，以及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款的安全性高，則可以放寬對(duì)客戶的信用政策，擴(kuò)大賒銷量，以便于進(jìn)一步獲取更大利潤(rùn)。相反，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制其信用政策，對(duì)不同客戶的信用等級(jí)做出適當(dāng)調(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收益的情況下，將由此可能造成的經(jīng)濟(jì)損失降低到最小程度。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和不同客戶的信譽(yù)情況有針對(duì)性地制定科學(xué)合理的客戶信用管理政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到良性循環(huán)所做出的正確決策。

四、合作企業(yè)應(yīng)收賬款問題的解決辦法

截止2010年年底，合作企業(yè)（扣除關(guān)聯(lián)交易）應(yīng)收賬款3949.3萬元，與年初計(jì)劃相比下降20%，與去年同期相比下降39.2%，應(yīng)該說，這在合作企業(yè)的歷史上已經(jīng)有了重大突破。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，在每次的企業(yè)應(yīng)收賬款分析會(huì)上，管理者會(huì)對(duì)出現(xiàn)的問題有針對(duì)性地采取相應(yīng)的辦法，及時(shí)解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

（1）及時(shí)做好客戶的基礎(chǔ)資料記錄，了解客戶（包括子公司）的付款日期，基礎(chǔ)資料的維護(hù)工作包括客戶的基本信息，企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

（2）檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆銷售業(yè)務(wù)，都要檢查之前與該客戶的信用記錄，合作是否愉快，信用是否良好。

（3）掌握客戶應(yīng)收賬款的還款日期，密切監(jiān)控已到期債務(wù)的增減變化，以便及時(shí)采取措施，減少損失。

（4）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)狀況，考察企業(yè)的流動(dòng)資金是否處于正常水平，通過這種分析，企業(yè)可以與之前的實(shí)際情況、現(xiàn)在的計(jì)劃以及與同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并以此為條件修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

（5）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督，可以通過編制賬齡表格進(jìn)行分析。根據(jù)賬齡表，可以隨時(shí)知道：該客戶有多少欠款尚在信用期內(nèi)，對(duì)這部分欠款企業(yè)應(yīng)做到及時(shí)監(jiān)督；有多少欠款已超過信用期，企業(yè)應(yīng)根據(jù)超時(shí)的長(zhǎng)短計(jì)算出應(yīng)收款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)則應(yīng)檢查其信用政策并做出必要的書面行動(dòng)——催款通知書。

2.建立規(guī)范的客戶信用管理體制

按照實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，在結(jié)合內(nèi)部控制方法的前提下，合作企業(yè)從事前、事中和事后三個(gè)方面建立了規(guī)范的客戶信用管理制度，取得了較好的效果。

信用管理部負(fù)責(zé)編制了《信用管理制度》，對(duì)客戶的資信管理、授信業(yè)務(wù)管理和應(yīng)收賬款監(jiān)控管理內(nèi)容和程序進(jìn)行了完善，另一方面編制了《客戶資信調(diào)查表》、《客戶資信資格評(píng)定表》、《信用額度變更申請(qǐng)表》、《應(yīng)收賬款跟蹤分析表》，從事先的資信收集，資信評(píng)定，到事中的信用額度申請(qǐng)與變更到事后的應(yīng)收賬款跟蹤均做到有效跟蹤。通過制度的建立，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款完整、系統(tǒng)的控制，同時(shí)將管理重點(diǎn)前移，加強(qiáng)了事前的管控，通過日常應(yīng)收賬款的監(jiān)控保證了應(yīng)收賬款管理的連續(xù)性和日常性。

合作企業(yè)信用管理組織機(jī)構(gòu)圖：

在具體工作中，通過ERP系統(tǒng)提取財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以授信額度為基準(zhǔn)，重點(diǎn)依據(jù)授信期，加大了對(duì)銷售開票形成的應(yīng)收賬款和銷售未開票的發(fā)出貨物進(jìn)行監(jiān)控，按賬齡進(jìn)行分析，理出其中合理及不合理的部分，從而為逾期催收提供依據(jù)。通過每周、每月跟蹤應(yīng)收賬款的變化，做到了應(yīng)收賬款管理的連續(xù)性，提高了貨款的回收效率。業(yè)務(wù)流程（如圖）：

在應(yīng)收賬款的管理過程中信用政策是關(guān)鍵，系統(tǒng)支持是又是信用管理的基礎(chǔ)，同時(shí)日常管理和例會(huì)也是必不可少的措施。

3.強(qiáng)化管理部門與職能部門的職責(zé)

2010年合作企業(yè)應(yīng)收賬款賬戶中欠款額占總額的60.42%，企業(yè)明確指出按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，強(qiáng)化公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控。該企業(yè)在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直屬領(lǐng)導(dǎo)，并配備專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷往來賬目的核算和監(jiān)控，定期或不定期對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。同時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制，對(duì)相關(guān)職能部門的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并以此作為業(yè)績(jī)考評(píng)依據(jù)。信用管理部門加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的總量控制，通過整體預(yù)算，對(duì)信用額度和賬款期限提出合理的預(yù)算范圍，日常跟蹤其變化的合理性。對(duì)新額度的獲利加強(qiáng)計(jì)算分析，以最大利潤(rùn)為目標(biāo)進(jìn)行管理。

總之，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，努力在實(shí)踐中摸索出一套適合自己的行之有效的管理方法。

[1]許文珍，淺析應(yīng)收賬款管理，稅收與企業(yè)J，2002年第5期.

[2]張津京、邱素琴，加入WTO企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展對(duì)策，河北財(cái)會(huì)J，2002年第6期.