地市報(bào)建立全面預(yù)算控制機(jī)制的必要性

□王立新

（益陽日報(bào)社，湖南 益陽 413000）

目前，就地市黨報(bào)體制而言,大多數(shù)仍然是實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。報(bào)社作為報(bào)紙這一特殊商品的生產(chǎn)者和經(jīng)營者，要通過企業(yè)化經(jīng)營實(shí)現(xiàn)自收自支、自負(fù)盈虧、自我積累、自我發(fā)展。按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式，建立全面預(yù)算管理機(jī)制，對報(bào)社防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)報(bào)業(yè)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展有著十分重要的意義。全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用較為廣泛的一種控制措施。通過預(yù)算控制，使得企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個(gè)崗位以致個(gè)人的具體行為目標(biāo)，作為各責(zé)任單位的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)狀與局限

隨著文化體制改革的深入推進(jìn)，黨報(bào)開始走向市場，財(cái)政給報(bào)社的支持越來越小，就拿《益陽日報(bào)》來說，目前財(cái)政給報(bào)社的撥款還不夠維持一個(gè)月的開支。黨報(bào)作為傳統(tǒng)的平面媒體受到新媒體的沖擊越來越大，要在發(fā)行和廣告上增加收入也越來越難。采用全面預(yù)算控制機(jī)制，合理分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力資源，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算的功能主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是規(guī)劃功能。通過制定企業(yè)的目標(biāo)和政策，有助于預(yù)測企業(yè)未來的機(jī)會(huì)和威脅。促使企業(yè)合理分配資源；二是控制功能。使企業(yè)按既定的目標(biāo)執(zhí)行，通過信息反饋，及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行中存在的問題并作為修正以后計(jì)劃的依據(jù)；三是溝通功能。預(yù)算責(zé)任主體在參與預(yù)算編制過程中，層層溝通，對下達(dá)的預(yù)算達(dá)成共識(shí)，減少預(yù)算執(zhí)行障礙；四是協(xié)調(diào)功能。協(xié)調(diào)企業(yè)的資源優(yōu)化配置利用，不斷調(diào)整使其與企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境相配合；五是激勵(lì)功能。預(yù)算是全體員工共同參與的結(jié)果，積極鼓勵(lì)員工參與預(yù)算，可以更有效激發(fā)預(yù)算責(zé)任主體和員工的潛力。

地市黨報(bào)大多是事業(yè)單位，要完全按現(xiàn)代企業(yè)化管理的要求實(shí)施全面預(yù)算管理又面臨以下局限：

黨報(bào)沒有一般現(xiàn)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)如股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等，報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)層由上級(jí)政府部門直接任命，社委會(huì)對單位的決策沒有監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

報(bào)社財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理工作由于歷史的原因一直比較弱化，報(bào)社財(cái)務(wù)部門最初只是報(bào)賬會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)人員參與重大經(jīng)營決策的機(jī)會(huì)少，財(cái)務(wù)管理人員的地位往往沒有采編人員和經(jīng)營創(chuàng)收人員高。

黨報(bào)在完全市場化前一般沒有完整的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略，是企業(yè)管理和內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，對強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高決策水平，避免和減少盲目決策有著很重要的作用。

合理處理責(zé)權(quán)利關(guān)系

為了克服以上局限，可在報(bào)社建立職工代表大會(huì)制度（類似企業(yè)的股東大會(huì)），由職工代表大會(huì)對社委會(huì)的權(quán)力進(jìn)行再監(jiān)督。報(bào)社的所有重大決策比如發(fā)展戰(zhàn)略的制定、重大資產(chǎn)購置、投資決策、融資決策，全面預(yù)算方案的制定等必須通過職工代表大會(huì)的最終審定?？蓡为?dú)設(shè)立預(yù)算科（或者成立預(yù)算委員會(huì)）擬定報(bào)社的全面預(yù)算方案，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的管理職能，全面預(yù)算管理要涉及報(bào)社經(jīng)營的各個(gè)方面，包括發(fā)行、廣告創(chuàng)收、印刷、各子媒體的收支以及其他各經(jīng)營部門的目標(biāo)管理。預(yù)算方案的制定要量入為出，在保證報(bào)社的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上優(yōu)先滿足報(bào)社發(fā)展戰(zhàn)略的需要。應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對照已確定的責(zé)任目標(biāo)，定期或不定期地對相關(guān)部門人員的責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評。為了深化文化體制改革，打造現(xiàn)代傳媒企業(yè)，地市黨報(bào)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算責(zé)任制度。在建立全面預(yù)算機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)充分考慮各責(zé)任中心的責(zé)權(quán)利的關(guān)系，主要可從以下三方面考慮：

權(quán)責(zé)相當(dāng)。即授予與其管理職能相適應(yīng)的經(jīng)營決策權(quán)，權(quán)力和責(zé)任總是要相等的。如果責(zé)任大于權(quán)力，或者權(quán)力大于責(zé)任，就會(huì)出現(xiàn)濫用權(quán)力或無法控制相應(yīng)責(zé)任，從而使全面預(yù)算無法實(shí)施的情況。

責(zé)任可控。通過可控原則的運(yùn)用將責(zé)權(quán)范圍更加明確，使責(zé)任考核不會(huì)流于形式。

有效激勵(lì)。任何行為產(chǎn)生，都是由動(dòng)機(jī)驅(qū)使的。給每個(gè)員工權(quán)力和責(zé)任，讓他們有動(dòng)力去完成任務(wù)。最為重要的一點(diǎn)就是建立激勵(lì)機(jī)制，讓每個(gè)員工的利益與其業(yè)績聯(lián)系起來，使預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行。

有條不紊分步實(shí)施

地市黨報(bào)建立全面預(yù)算控制機(jī)制的具體步驟可分三步走：

全面預(yù)算的制定。先健全報(bào)社內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，選舉職工代表，職工代表主要由社領(lǐng)導(dǎo)、中層干部以及各種專業(yè)人才組成，成立預(yù)算科（或預(yù)算委員會(huì)）。每年年底，由職工代表向全社員工就報(bào)社來年的發(fā)展廣泛征集建議和提案，預(yù)算科根據(jù)當(dāng)年的財(cái)務(wù)收支情況并結(jié)合報(bào)社的發(fā)展戰(zhàn)略對來年的各項(xiàng)收支情況進(jìn)行全面的預(yù)算規(guī)劃。報(bào)社的各項(xiàng)收支，設(shè)備購置全部納入預(yù)算管理，并在年初召開的職工代表大會(huì)上審核通過。廣告、發(fā)行、印刷以及各經(jīng)營部門的創(chuàng)收任務(wù)，按照當(dāng)年確定的預(yù)算收入制定目標(biāo)計(jì)劃。收入預(yù)算制定好后，在量入為出的基礎(chǔ)上制定支出及成本開支預(yù)算，在保正常運(yùn)轉(zhuǎn)開支需要的基礎(chǔ)上，優(yōu)先考慮報(bào)社發(fā)展戰(zhàn)略的投放。

預(yù)算的實(shí)施。預(yù)算管理涉及報(bào)社經(jīng)營的各個(gè)方面，要較好地發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就必須實(shí)施控制與考核結(jié)果相結(jié)合。報(bào)社預(yù)算科應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告，反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算執(zhí)行情況的考核。預(yù)算執(zhí)行情況的考核分一般考核和年終考核。一般考核指預(yù)算科的日?？己?，預(yù)算科每個(gè)月應(yīng)就報(bào)社的財(cái)務(wù)收支狀況向社委會(huì)和預(yù)算執(zhí)行單位通報(bào)，確保全年的各項(xiàng)收支嚴(yán)格按年初確定的預(yù)算方案良性運(yùn)行。年終考核，由分管經(jīng)營工作的社領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由財(cái)務(wù)科、預(yù)算科、監(jiān)察室、部分職工代表組成考核小組，年終就全報(bào)社的各項(xiàng)收支情況及經(jīng)營創(chuàng)收部門的目標(biāo)任務(wù)完成情況進(jìn)行全面考核。以報(bào)社年初正式下達(dá)的預(yù)算方案為標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，對考核過程及結(jié)果要有完整的記錄。報(bào)社應(yīng)嚴(yán)格按年初與各經(jīng)營部門簽訂的目標(biāo)責(zé)任狀獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

全面預(yù)算是一個(gè)循環(huán)體系。它是預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考核等各環(huán)節(jié)單向或多向反饋。只有這樣，才能形成一個(gè)良性的循環(huán)體系并最終達(dá)到提升管理水平，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。在預(yù)算執(zhí)行中，需要有專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行跟蹤調(diào)查、差異分析、調(diào)整修正，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面責(zé)權(quán)利關(guān)系的制度安排。需要上下級(jí)人員密切配合，因此要注意統(tǒng)一思想，營造全員參與的內(nèi)部環(huán)境。