做好公立醫(yī)院內(nèi)部控制探析

路劍波

[摘要]隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入和市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，公立醫(yī)院的改革已到了攻堅階段，新形勢下如何做好醫(yī)院內(nèi)部控制工作,使有限的衛(wèi)生資源更安全有效，為公立醫(yī)院改革做好貢獻。本文就在新形勢下如何做好公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作談一點體會。

[關鍵詞]公立醫(yī)院內(nèi)部控制

公立醫(yī)院屬行政事業(yè)單位，但公立醫(yī)院較一般行政事業(yè)單位相比有較強的特殊性，與企業(yè)相比也不相同，所以本文認為，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制在執(zhí)行行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時，還要借鑒企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、強化公立醫(yī)院領導班子風險管控意識，促進公立醫(yī)院加強和規(guī)范內(nèi)部控制

公立醫(yī)院領導班子對公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作負總責，負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，院長是第一責任人。

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。是醫(yī)院行政領導、職能部門負責人、和全體工作人員共同實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的全過程，。

公立醫(yī)院應編制好內(nèi)部管理手冊，使全體工作人員掌握內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。

要成立風險評估組織，對公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行定期全面系統(tǒng)和客觀評估，評估人員應由醫(yī)院管理人員、醫(yī)護業(yè)務人員、財務審計人員、工程技術(shù)人員以及外聘專業(yè)人員等組成。要保證經(jīng)濟活動風險評估工作的權(quán)威性、獨立性和及時性。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果要形成書面報告，指出關鍵的風險點，提出相應的內(nèi)部控制措施和建議。

二、做好內(nèi)部環(huán)境控制工作，設計好內(nèi)部控制工作的組織架構(gòu)，建立健全好內(nèi)部控制的規(guī)章制度

建設好規(guī)范的公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限并相互分離，形成科學有效的分工和制衡機制。塑造好公立醫(yī)院的文化氛圍并影響員工的內(nèi)部控制意識，是公立醫(yī)院建立與實施內(nèi)部控制的基礎。

公立醫(yī)院應設立內(nèi)部控制職能部門來組織協(xié)調(diào)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的建立實施和日常工作，內(nèi)部審計機構(gòu)具體對公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行審計、監(jiān)督，并對內(nèi)部制的設計有效性和運行有效進行評價。

下列崗位要列為內(nèi)部控制的關鍵崗位：預決算編制和績效評價、資金管理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、建設項目管理、債權(quán)債務管理、經(jīng)濟合同管理等崗位。

對這些崗位必須明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對其中的關鍵性崗位上的人員和部門負責人要實施定期輪崗制。對以上崗位必須要將各崗位工作制度，工作流程，權(quán)限進行規(guī)范，并公布，使每一個職工知曉。對國家政策有規(guī)定須持證上崗的崗位必須持證上崗。

三、抓好重點環(huán)節(jié)的控制工作和風險評估工作

公立醫(yī)院應抓好下列環(huán)節(jié)的控制工作：醫(yī)院的預算和決算的編制調(diào)整控制、醫(yī)院收入和支出的控制、醫(yī)院的物資和固定資產(chǎn)的采購控制、醫(yī)院的財產(chǎn)物資的使用管理的控制、醫(yī)院建設項目的控制工作、醫(yī)院的債務債權(quán)管理的控制工作、醫(yī)院經(jīng)濟合同管理控制等工作。

對以上環(huán)節(jié)的控制可采用預算控制、不相容崗位分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務流程控制、資產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等措施進行控制。

醫(yī)院對經(jīng)濟活動進行風險評估時，要重點關注下列風險：

公立醫(yī)院是否按照國家有關規(guī)定建立了內(nèi)部控制制度，是否督促工作人員認真執(zhí)行內(nèi)部管理制度。

公立醫(yī)院是否健全崗位責任制和議事決策制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離。

內(nèi)部控制有效實施情況是否納入醫(yī)院內(nèi)部相關部門及其分管領導的考評體系。

內(nèi)部控制的關鍵崗位的設置、人員配備等是否符合國家有關規(guī)定和內(nèi)部控制的要求。

內(nèi)部控制關鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實施。

內(nèi)部控制關鍵崗位人員離崗或工作交接是否存在責任不清和相關資料丟失等情況。

內(nèi)部控制關鍵崗位人員是否定期接受培訓，是否掌握國家有關預算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務管理、基本建設、經(jīng)濟合同管理、會計核算等各項規(guī)定，以及單位相關的內(nèi)部管理規(guī)定。

醫(yī)院大額債務的舉借和償還是否經(jīng)過充分論證，并由醫(yī)院領導班子集體決策，債務管理流程是否明晰、職責是否明確，醫(yī)院是否存在無力償還的情況。醫(yī)院是否存在未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同的情況，是否違反相關規(guī)定簽訂對外擔保、投資和借貸合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟收入但不訂立合同或不交存合同而私設“小金庫”的情況。

醫(yī)院是否建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對經(jīng)濟活動的重要環(huán)節(jié)開展定期和不定期檢查，是否對內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行評價，醫(yī)院對外部和內(nèi)部監(jiān)督檢查，以及經(jīng)濟活動風險評估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問題，是否及時按要求進行整改。

五、小結(jié)

總而言之，完善的內(nèi)部財務控制制度是醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)十分必要和有效的保障體系。通過有效的內(nèi)部控制制度建設，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，才能合理保證實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。