淺談經(jīng)濟責(zé)任審計如何在國家治理中發(fā)揮重要作用

羅文

[摘要]經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)成為我國國家審計的一個重要組成部分，而“國家審計與國家治理”是審計同仁共同關(guān)心的話題。本文從圍繞經(jīng)濟責(zé)任審計如何在國家治理中發(fā)揮重要作用展開了論述。

[關(guān)鍵詞]國家治理經(jīng)濟責(zé)任審計

一、經(jīng)濟責(zé)任審計在促進國家治理中的作用

劉家義指出審計是一種制度安排，是國家治理不可或缺的、內(nèi)生的細胞，是依法用權(quán)力監(jiān)督權(quán)力的主要方式，其本質(zhì)是保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)?！倍?jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督和評價，促進明確責(zé)任，進而落實責(zé)任，在監(jiān)督制約權(quán)力運行，推動完善國家治理，預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟社會運行中的障礙、矛盾和風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極作用。筆者認為，經(jīng)濟責(zé)任審計在促進國家治理中有如下幾方面的作用：

(1)經(jīng)濟責(zé)任審計進一步推進反腐倡廉建設(shè)?，F(xiàn)在，在建設(shè)廉政中發(fā)現(xiàn)了很多問題和情況，其中一部分與一些部門、單位和地方的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)沒有認真履行職責(zé)、有效的行使職權(quán)有很大關(guān)聯(lián)，這也很大的在程度上反映了一些領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理不到位，尤其是對某些領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏行之有效的制約機制?，F(xiàn)開展經(jīng)濟責(zé)任審計，主要是在嚴(yán)肅財政法紀(jì)、監(jiān)督制約權(quán)力推進廉政建設(shè)中具有重要作用。而中辦、國辦對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任同步審計規(guī)定的出臺，更使經(jīng)濟責(zé)任審計推進反腐倡廉的職責(zé)進一步強化。

(2)經(jīng)濟責(zé)任審計有效促進國家執(zhí)政能力建設(shè)。兩辦《規(guī)定》特別指出，應(yīng)分別界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任和所承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、結(jié)果公告等制度。這些在經(jīng)濟責(zé)任工作中得到落實，必將有交促進權(quán)力與責(zé)任相匹配，提升政府的公信力和執(zhí)行力。

(3)經(jīng)濟責(zé)任審計促進依法行政，提高政府履職的效能。國家治理，就是對國家和社會的控制、管理和服務(wù)。實現(xiàn)良好的治理是每個國家發(fā)展的客觀需要。依法治國是治理國家的主要內(nèi)容，依法行政是依法治國的主要核心。推行經(jīng)濟責(zé)任審計，是對一些領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的方針政策、是否嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)進行評價監(jiān)督，這可以使領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟責(zé)任、依法行政的義務(wù)。經(jīng)濟責(zé)任審計可以有效推動了領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法意識和自我約束能力的提高。

(4)經(jīng)濟責(zé)任審計為黨委、人大、政府決策服務(wù)。經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)的對象主要是黨委。黨委依據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計提供的重大經(jīng)濟政策制定與執(zhí)行方面的相關(guān)信息，可以服務(wù)于黨委在經(jīng)濟工作方面的決策，從而增加黨對經(jīng)濟工作的判斷力。同時，特別是對經(jīng)濟管理部門的領(lǐng)導(dǎo)干部及政府部門進行審計時，經(jīng)濟責(zé)任審計還可以為政府經(jīng)濟決策服務(wù)。

二、當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題和不足

(1)審計主體獨立性缺失。目前我國的地方各級審計機關(guān)的管理組織，均是實施雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。地方各級審計機關(guān)對上一級審計機關(guān)和本級人民政府負責(zé)并匯告工作。與其說審計機關(guān)是政府部門之一，不如說是地方政府的一個內(nèi)審組織，在實施審計中，很多方面上要被一些地方政府部門和領(lǐng)導(dǎo)的所牽制、干擾和影響。當(dāng)權(quán)力在運行過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟違法違紀(jì)違規(guī)行為，往往與地方經(jīng)濟發(fā)展有著千絲萬縷的聯(lián)系和瓜葛，當(dāng)國家利益與地方利益、全局利益與局部利益發(fā)生矛盾時，審計機關(guān)就不得不考慮一些地方政府領(lǐng)導(dǎo)的意見，盡管上級審計機關(guān)也會給予一定程度的支持和關(guān)心，但是，力度、強度都很難達到預(yù)期的效果，在審計中突出的問題很大一部分甚至全部瞞報，致使報告寫得很中立，往往是肯定的多反映問題的少，所以經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督作用和權(quán)力制約不能很好的發(fā)揮作用。

(2)經(jīng)濟責(zé)任審計計劃性不強。隨著這幾年的實踐表明，干部比較頻繁的交流，交流的范圍也逐步擴大，但大多數(shù)都集中在某一時間，很多地區(qū)組織部門同時委托多名領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作，審計機關(guān)只能被動的接受任務(wù)，這就容易致使審計項目因為過于集中審計，時間緊張、審計力度不夠等因素在審核工作中發(fā)現(xiàn)問題很難做到徹底的查清，這樣審計監(jiān)督很難取得很好地效率。有的地方甚至出現(xiàn)了一個星期就出審計報告的情況。最后經(jīng)濟責(zé)任審計出現(xiàn)疲于應(yīng)付，走走過場的狀況。

(3)審計方法傳統(tǒng)單一。由于當(dāng)前對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計的方式傳統(tǒng)而單一，基本都是在以賬查賬的基礎(chǔ)上，有些問題不能單從經(jīng)濟社會發(fā)展的角度查透查深，大多缺少量化比較分析。造成審計結(jié)論形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，內(nèi)容比較籠統(tǒng)，一般都在對被審計單位財務(wù)財政基本收支情況的查核上，而對單位揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費、個人存在以及資產(chǎn)負債的違紀(jì)違規(guī)問題評價，不夠深入缺少具體的量化對比分析。

(4)審計評價不當(dāng)。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評價，要用何種標(biāo)準(zhǔn)來評價？但如何評價？具體評價哪些指標(biāo)？目前還沒有建立一套便于操作、比較健全的規(guī)范性評價指標(biāo)系統(tǒng)，如何定性主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的單位或部門出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，責(zé)任不清，造成主管責(zé)任等于沒有責(zé)任。同時，審計人員的素質(zhì)參差不齊，而且也沒有明確的評價方式，審計評價質(zhì)量難以得到保證。

三、改進和完善經(jīng)濟責(zé)任審計促進國家治理的主要措施

(1)完善審計監(jiān)督體制。我國審計體制不完善的一個重要方面，就是上級審計機關(guān)只能從業(yè)務(wù)上對下級審計機關(guān)加以指導(dǎo)，在行政管理方面的介入顯得無能為力，造成審計部門不具備獨立辦案的外部環(huán)境，為在關(guān)部門干涉甚至操縱具體審計行為提供了方便，因此有必要從立法的高度確定上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的行政管理，具體講就是人事安排，必須由上級審計機關(guān)確定，真正建立起具有司法權(quán)力的獨立運行機制。同時，要完善由組織、紀(jì)檢、人事、審計等部門參加的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，在審計結(jié)論落實上形成合力，促進經(jīng)濟責(zé)任審計成果的轉(zhuǎn)化。由于干部經(jīng)濟責(zé)任審計較難處理各方面的關(guān)系，為了確保審計結(jié)果的獨立、公正和客觀，應(yīng)當(dāng)實行交叉和聯(lián)合審計制度。

(2)完善審計方法，提高審計效能。一是要在體現(xiàn)審計對象特色上下功夫。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，在審計過程中要體現(xiàn)出人性化的特點，避免出現(xiàn)就事論事、機械簡單對結(jié)構(gòu)做出結(jié)論的現(xiàn)象。在審計組織實施的過程中，對于發(fā)現(xiàn)的每一個問題都要提出合理性建議，做到責(zé)任與人兩者之間的統(tǒng)一。要結(jié)合實際，在兩辦《規(guī)定》中原則性要求的基礎(chǔ)上，對不同地區(qū)、不同類型的審計對象采用靈活多樣的審計方式和方法。二是要在配置資源上下功夫。做好經(jīng)濟責(zé)任的審計與各項審計資源力量的整合，和審計結(jié)果的統(tǒng)一利用和開發(fā)。各專項審計是進行經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)，在經(jīng)濟責(zé)任審計中要最大限度的運用各專項審計的結(jié)果。三是努力改進審計技術(shù)方法，做到高效準(zhǔn)確。經(jīng)濟責(zé)任審計實際上涵蓋了財政、金融、企業(yè)、投資和資源環(huán)保等多方面的審計內(nèi)容，同時又面對一個地區(qū)、一級政府領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況這樣一個復(fù)雜系統(tǒng)，沒有先進的審計技術(shù)保障是做不好的。在今后的工作中審計人員要不斷應(yīng)用先進的技術(shù)手段和管理辦法，在實踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中實踐，不斷開闊視野，創(chuàng)新工作思路。。

(3)盡快建立審計結(jié)果運用機制。建立結(jié)果運用制度，通過聯(lián)席會議成員單位的分工協(xié)作，努力形成監(jiān)督合力，在問效問責(zé)和審計結(jié)果整改督查的基礎(chǔ)上，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督，切實解決經(jīng)濟責(zé)任審計如何“遏制權(quán)”和樹立正確用人導(dǎo)向的問題。通過加強審計公開，將審計依據(jù)、程序，結(jié)果等向社會公開，切實增強審計工作的透明度，讓社會公眾通過對審計過程和結(jié)果的關(guān)注，參與到對權(quán)力的監(jiān)督制約中來，提高審計成果運用的實效性，透明結(jié)果運用。

(4)建設(shè)優(yōu)秀的審計文化。一是堅持以人為中心，培養(yǎng)高素質(zhì)的優(yōu)秀審計人才。貫徹“以人為本”的基本原則，努力培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感和使命感，強調(diào)把培養(yǎng)高素質(zhì)的優(yōu)秀審計隊伍放在經(jīng)濟責(zé)任審計工作的首位。二是要增強經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范準(zhǔn)則意識。一方面要使審計人員進一步加強經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范制度重要性的認識加強培訓(xùn)；另一方面要強化審計員隊伍的結(jié)構(gòu)設(shè)置，在組建審計隊伍的時候要嚴(yán)格把關(guān)，擇優(yōu)錄取，加快審計隊伍的正規(guī)化建設(shè)，促進人才培養(yǎng)，在完善審計隊伍的同時不斷探索工作的新方法、新制度。

參考文獻：

［1］ 劉家義 國家審計和國家治理 《中國審計》2011(8)

［2］ 《劉家義在全國審計工作座談會上的講話》《審計研究》2011年第10期

［3］ 魏惠育《中國特色的國家治理與國家審計的作用》《中國審計》2012(12)

［4］ 崔孟修《經(jīng)濟責(zé)任審計對國家審計的豐富和發(fā)展》《審計研究簡報》2007年第12期