移動(dòng)平均價(jià)在中國(guó)石油銷售ERP系統(tǒng)中的研究與應(yīng)用

孫士學(xué) 竇文琦

摘要：隨著中國(guó)石油銷售ERP系統(tǒng)全面推廣的完成，標(biāo)志著中國(guó)石油信息化建設(shè)已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)嶄新的階段-運(yùn)維和深化應(yīng)用階段。根據(jù)銷售ERP的物流周轉(zhuǎn)頻繁的特點(diǎn)，在這一階段中每一項(xiàng)應(yīng)用的調(diào)整是否成功的關(guān)鍵因素之一就是能否滿足銷售ERP成本的準(zhǔn)確核算和實(shí)時(shí)監(jiān)控，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的有效手段就是移動(dòng)平均價(jià)應(yīng)用得是否真實(shí)合理，因此充分理解移動(dòng)平均價(jià)在中國(guó)石油銷售ERP系統(tǒng)的應(yīng)用原理，對(duì)后期運(yùn)維有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：SAP；ERP；存貨計(jì)價(jià)；移動(dòng)平均價(jià)；中國(guó)石油

中圖分類號(hào)：TP311文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-3044(2012)07-1553-04

Research and Application of Moving Average Price in Petrochina Marketing Company ERP System

SUN Shi-xue, DOU Wen-qi

(Petrochemical Company of Petro China Automation Institute, Lanzhou 730060，China )

Abstract：With the comprehensive accomplish of Petrochina Marketing Company ERP system , information construction of Petrochina has entered a new phase - maintenance and deepening of the application stage. According to characteristics of frequent logistics , in this phase of the adjustment of each application, the key factor is the one of you could meet the sales of the cost accounting and ERP accurate real-time monitoring, the effective means which achieve this goal is that moving average price is true and reasonable. Therefore，understanding application principle of moving average price is very important for the work.

Key words：SAP; ERP; Inventory valuation; moving average price; petrochina

移動(dòng)平均價(jià)在中國(guó)石油銷售企業(yè)中應(yīng)用的流程主要有采購(gòu)流程、內(nèi)部調(diào)撥流程、退貨流程、銷售流程，因?yàn)橛绊懸苿?dòng)平均價(jià)的過(guò)程實(shí)質(zhì)是采購(gòu)流程或者類似于采購(gòu)流程,所以本文主要討論在采購(gòu)流程中移動(dòng)平均價(jià)在成本核算和成本控制的優(yōu)缺點(diǎn)及應(yīng)用中應(yīng)該注意的事項(xiàng)和解決辦法。

1移動(dòng)平均價(jià)應(yīng)用原理

1.1業(yè)務(wù)背景

以一家銷售分公司為例：公司的經(jīng)營(yíng)的組織結(jié)構(gòu)為：大區(qū)公司、銷售分公司本部、二級(jí)分公司或配送中心、分公司下片區(qū)屬經(jīng)營(yíng)部。圖1是這家公司的物流和財(cái)務(wù)結(jié)算的層級(jí)關(guān)系。為了滿足財(cái)務(wù)核算的需要，除了物流中心（實(shí)際的油庫(kù)管理單位）設(shè)置了油庫(kù)業(yè)務(wù)單元（這里說(shuō)的業(yè)務(wù)單元也就是SAP工廠概念，本案例移動(dòng)平均價(jià)的核算層級(jí)定義在工廠級(jí)別）外，省公司、二級(jí)分公司、經(jīng)營(yíng)部都設(shè)置的相應(yīng)的虛擬油庫(kù)業(yè)務(wù)單元，組織層級(jí)之間的調(diào)撥關(guān)系都是通過(guò)一購(gòu)一銷的模式來(lái)完成的，那么移動(dòng)平均價(jià)變動(dòng)或者異常都會(huì)影響這個(gè)組織單位的成本核算，因此熟悉移動(dòng)平均價(jià)的在各種情況下的不同變化，是減少成本核算失真的有效途徑。下面就針對(duì)購(gòu)進(jìn)過(guò)程移動(dòng)平均價(jià)在各個(gè)情況下移動(dòng)平均價(jià)的變化進(jìn)行討論。

1.2移動(dòng)平均價(jià)的計(jì)算邏輯

移動(dòng)平均價(jià)公式如下：

移動(dòng)平均價(jià)（Moving Average Price）=（收貨前庫(kù)存金額+本次收貨金額）/

(收貨前庫(kù)存數(shù)量+收貨后庫(kù)存數(shù)量)

現(xiàn)舉例說(shuō)明：

初始移動(dòng)平均價(jià)：6000/噸初始存貨數(shù)量：100噸

采購(gòu)價(jià)格：6800/噸采購(gòu)數(shù)量：100噸

系統(tǒng)收貨：收貨數(shù)量：100噸

發(fā)票：6400/噸發(fā)票數(shù)量：100噸

1.2.1先收貨后收到發(fā)票（庫(kù)存充足，發(fā)票校驗(yàn)在出庫(kù)之前）

圖1中國(guó)石油XXX銷售公司結(jié)算關(guān)系層級(jí)

在移動(dòng)加權(quán)平均法下，當(dāng)先收貨時(shí)，系統(tǒng)直接按照采購(gòu)訂單價(jià)格計(jì)入存貨價(jià)值，收發(fā)票的時(shí)的價(jià)差，如果庫(kù)存充足，既發(fā)票校驗(yàn)時(shí)的庫(kù)存數(shù)量大于發(fā)票數(shù)量，則直接更新庫(kù)存價(jià)值，相應(yīng)的對(duì)方科目也是計(jì)入“GR/IR”的中間過(guò)渡科目。系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分錄如下：

收貨時(shí):

借：庫(kù)存680000

貸：GR/IR680000

發(fā)票校驗(yàn)時(shí)：

借：GR/IR680000

貸：庫(kù)存40000

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商明細(xì)640000

出庫(kù)時(shí)：

借：成本620000

貸：庫(kù)存620000

此時(shí)庫(kù)存數(shù)量及移動(dòng)平均價(jià)的變化如下表：

表1先貨后票（庫(kù)存充足，發(fā)票校驗(yàn)在出庫(kù)之前）庫(kù)存情況一覽表

1.2.2先收貨后收到發(fā)票（庫(kù)存充足，發(fā)票校驗(yàn)在出庫(kù)之后）

此種情況更加符合實(shí)際的業(yè)務(wù)，因?yàn)槠髽I(yè)往往是在月末才進(jìn)行結(jié)算所以發(fā)票往往在月末收到。會(huì)計(jì)憑證如下：

收貨時(shí):

借：庫(kù)存680000

貸：GR/IR680000

發(fā)票校驗(yàn)時(shí)：

借：GR/IR680000

貸：庫(kù)存40000

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商明細(xì)640000

出庫(kù)時(shí)：

借：成本640000

貸：庫(kù)存640000

此時(shí)庫(kù)存數(shù)量及移動(dòng)平均價(jià)的變化如下表：

表2先貨后票（庫(kù)存充足，發(fā)票校驗(yàn)在出庫(kù)之后）庫(kù)存情況一覽表

綜合1、2可以看出1成本結(jié)轉(zhuǎn)更合理，符合實(shí)際成本核算的要求，而2中當(dāng)期成本結(jié)轉(zhuǎn)虛高影響了當(dāng)期利潤(rùn)，說(shuō)明在價(jià)格發(fā)生變化較大且購(gòu)進(jìn)數(shù)量和庫(kù)存數(shù)量相當(dāng)時(shí)候要注意發(fā)票校驗(yàn)和當(dāng)期出庫(kù)次序?qū)σ苿?dòng)平均價(jià)的影響。

1.2.3先收貨后收到發(fā)票（庫(kù)存不足）

當(dāng)收貨后，在收發(fā)票時(shí)如果庫(kù)存不足，既庫(kù)存數(shù)量小于發(fā)票數(shù)量，則收發(fā)票時(shí)會(huì)產(chǎn)生價(jià)差，系統(tǒng)通常會(huì)將差異的金額在“庫(kù)存”和“采購(gòu)價(jià)差”科目上按照比例分?jǐn)偂Ｈ匝赜蒙鲜龅睦訑?shù)據(jù)，收貨后收發(fā)票前銷售出庫(kù)150噸，自動(dòng)產(chǎn)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證如下：

收貨時(shí)：

借：庫(kù)存680000

貸：GR/IR680000

出庫(kù)時(shí)：

借：成本9600000

貸：庫(kù)存9600000

發(fā)票校驗(yàn)時(shí)：

借：GR/IR680000

貸：庫(kù)存20000

貸：采購(gòu)差異20000

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商明細(xì)640000

其中“采購(gòu)價(jià)差”科目所分?jǐn)偟牟町?/p>

=總差異*（發(fā)票數(shù)量-當(dāng)前庫(kù)存數(shù)量）/發(fā)票數(shù)量

=（680000-640000）*（100-50）/100

=20000

此時(shí)庫(kù)存數(shù)量及移動(dòng)平均價(jià)的變化如下表：

表3先收貨后收到發(fā)票（庫(kù)存不足）庫(kù)存情況一覽表

1.2.4先收貨后收到發(fā)票（收貨時(shí)庫(kù)存為負(fù)庫(kù)存）

在移動(dòng)平均價(jià)法下，對(duì)于先收貨后收到發(fā)票還存在一種特殊情況，即在收貨時(shí)庫(kù)存不足，賬面庫(kù)存出現(xiàn)紅字，雖然SAP公司不推薦開啟負(fù)庫(kù)存的功能，但在中國(guó)石油銷售單位中這種現(xiàn)象很普遍，例如本案例：配送中心是實(shí)體油庫(kù)管理單位，二級(jí)分公司在其層級(jí)上也要設(shè)置相應(yīng)的虛擬庫(kù)存，迎合財(cái)務(wù)核算是那個(gè)配送發(fā)來(lái)的油品；二級(jí)分公司先出庫(kù)，到月末配送中心根據(jù)二級(jí)分公司匯總量進(jìn)行調(diào)撥，這樣大大簡(jiǎn)化配送業(yè)務(wù)的系統(tǒng)操作和單據(jù)數(shù)量。在這種情況下收貨時(shí)，系統(tǒng)不完全直接按照采購(gòu)訂單價(jià)格計(jì)入存貨價(jià)值，而是先按照負(fù)庫(kù)存時(shí)的移動(dòng)平均價(jià)先補(bǔ)齊負(fù)庫(kù)存，與采購(gòu)價(jià)格差異計(jì)入采購(gòu)價(jià)差科目，直到補(bǔ)為零之后才開始按照采購(gòu)價(jià)格計(jì)入存貨價(jià)值。仍沿用上邊的例子，收貨前出庫(kù)130噸，自動(dòng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄如下：

出庫(kù)時(shí)：

借：成本780000

貸：庫(kù)存780000

收貨時(shí)：

借：庫(kù)存656000

借：采購(gòu)價(jià)差24000

貸：GR/IR680000

其中采購(gòu)價(jià)差

=|采購(gòu)訂單價(jià)格-當(dāng)前負(fù)庫(kù)存移動(dòng)平均價(jià)|*負(fù)庫(kù)存數(shù)量

=|6800-6000|*30

=24000

發(fā)票校驗(yàn)時(shí)：（發(fā)票數(shù)量大于當(dāng)前庫(kù)存數(shù)量）

借：GR/IR 680000

貸：庫(kù)存28000

貸：采購(gòu)價(jià)差12000

貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商明細(xì)640000

如果發(fā)票校驗(yàn)的時(shí)候也是負(fù)庫(kù)存，則差異全部直接記入“采購(gòu)價(jià)差”科目。

此時(shí)庫(kù)存數(shù)量及移動(dòng)平均價(jià)的變化如下表：

表4先收貨后收到發(fā)票（收貨時(shí)庫(kù)存為負(fù)庫(kù)存）庫(kù)存情況一覽表

1.3差異處理及優(yōu)化

中國(guó)石油銷售企業(yè)中通常這些過(guò)程產(chǎn)生的差異都進(jìn)入當(dāng)期的損益，直接影響當(dāng)期的利潤(rùn)，因此移動(dòng)平均價(jià)的差異直接影響各個(gè)單位當(dāng)期利潤(rùn)考核。各個(gè)單位對(duì)這些過(guò)程產(chǎn)生的差異都是十分敏感，那么怎么避免這些差異呢？

1）首先對(duì)于系統(tǒng)的結(jié)算層級(jí)結(jié)構(gòu)盡可能的少，最好能做到物流和商流層級(jí)結(jié)構(gòu)統(tǒng)一。通過(guò)對(duì)各家單位實(shí)施過(guò)程來(lái)看，結(jié)構(gòu)層級(jí)結(jié)構(gòu)越少，成本差異就越少。舉個(gè)最簡(jiǎn)單例子一批油品從省公司到二級(jí)分公司及下邊經(jīng)營(yíng)部還沒完成實(shí)際意義的銷售，就由于出現(xiàn)以上問(wèn)題造成成本差異，影響當(dāng)期利潤(rùn)考核。

2）盡量不要開啟負(fù)庫(kù)存功能。如果不能避免，應(yīng)該通過(guò)價(jià)格調(diào)整工具（如MR21或MR22等），在負(fù)庫(kù)存量很小的情況下，最好能夠在庫(kù)存為零的時(shí)候進(jìn)行移動(dòng)平均價(jià)的調(diào)整，這種調(diào)整在價(jià)格發(fā)生變動(dòng)較大的時(shí)候尤為重要。

3）取消虛擬庫(kù)的核算模式，直接做跨公司銷售或者油庫(kù)到站的調(diào)撥。

4）盡量做到實(shí)時(shí)發(fā)票校驗(yàn)，或者月中分開校驗(yàn)，避免在月末集中做發(fā)票校驗(yàn)。

5）加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)單據(jù)沖銷的管理，防止因?yàn)椴徽?dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)操作造成移動(dòng)平均價(jià)失真，影響成本真實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

2總結(jié)

中國(guó)石油銷售ERP系統(tǒng)已經(jīng)全面上線，進(jìn)入后期運(yùn)維和深化應(yīng)用階段，為了更好的順利開展后期工作，熟悉SAP的移動(dòng)平均價(jià)在中國(guó)石油銷售企業(yè)中應(yīng)用原理，更能有效的真實(shí)地反映物料成本，對(duì)成本進(jìn)行有效的實(shí)時(shí)監(jiān)控，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理工作，有利于部門業(yè)績(jī)的考核，為企業(yè)的管理層提供更加精準(zhǔn)有效的決策依據(jù)。

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