如何進一步強化企業(yè)內(nèi)部審計的作用

[摘要]內(nèi)部審計：指在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動，并審查和評價該組織活動。企業(yè)只有通過加強理論研究、改變審計觀念、理順關系、優(yōu)化控制環(huán)境、完善組織機構(gòu)、建立內(nèi)部控制信息披露制度、強化法律責任等手段，才能改變現(xiàn)狀，使內(nèi)部審計在我國現(xiàn)階段經(jīng)濟環(huán)境的企業(yè)管理中發(fā)揮其應有的監(jiān)督和服務功能。

[關鍵詞]強化企業(yè)內(nèi)部審計作用

一個企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部審計是非常重要的組成部分，通過審計企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，并監(jiān)督和評價，是防范經(jīng)營風險的依據(jù)和保障。同時，建議并督促企業(yè)管理者建立完善、有效的組織體系，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)對自身內(nèi)部審計的準確認識和把握，可以指引企業(yè)經(jīng)營走向良性有序的發(fā)展道路，致使企業(yè)能夠遵循全球經(jīng)濟一體化發(fā)展的規(guī)則，在激烈的市場競爭中謀求自身的持續(xù)發(fā)展。

（1）加強理論研究、改變內(nèi)部審計理念

1.內(nèi)部審計目標要明確

驗證并報告受托經(jīng)濟責任全面有效履行的特殊經(jīng)濟控制是內(nèi)部審計的目標的本質(zhì)。所以內(nèi)部審計的目標要定位于以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為核心上,將監(jiān)督融于加強企業(yè)風險管理、完善公司治理,保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有的經(jīng)濟資源,確保企業(yè)遵守法律法規(guī)及規(guī)章制度,為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標提供有價值的服務。

2.準確把握內(nèi)部審計的職能、地位及其性質(zhì)。

企業(yè)組織內(nèi)部審計就是一把“雙刃劍”，具有著雙向職能，即監(jiān)督職能和服務職能。對此，內(nèi)部審計基于自身特點和環(huán)境，監(jiān)督職能是有限的，它與第三方的外部審計的監(jiān)督職能有著很大的區(qū)別，它是不能代表國家或其他政府機構(gòu)對企業(yè)組織和企業(yè)管理者進行監(jiān)督的，它只能在企業(yè)組織內(nèi)部代表企業(yè)董事會或組織管理者，對內(nèi)部其他相應部門和工作人員所從事的經(jīng)營活動及其結(jié)果以及整個企業(yè)內(nèi)部管理完善和運行狀況進行監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的治理中所發(fā)揮的作用，從職能上看，應更加注重它的“服務”職能，內(nèi)部審計并不能同國家審計或其他機構(gòu)審計一樣，對企業(yè)及其管理者進行審計監(jiān)督，其職能更以提供經(jīng)營、管理信息服務為主要任務。

（2）理順內(nèi)部審計與其他形式審計的關系

從審計組織結(jié)構(gòu)上看，目前我國審計監(jiān)督評價結(jié)構(gòu)體系由政府審計、內(nèi)部審計及社會審計構(gòu)成。三種審計形式處于“三足鼎立”，并駕齊驅(qū)，各有側(cè)重的形態(tài)。而就企業(yè)本身而言，內(nèi)部審計具有先天的資源及信息優(yōu)勢，它獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營活動內(nèi)容及內(nèi)部管理的適當、真實、合法等有效行為，是企業(yè)監(jiān)督評價機制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。

（3）進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境因素是所有其他要素的核心。所以，我們應不斷使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到改善，加強董事會、企業(yè)管理當局的責任意識和品德修養(yǎng)的培養(yǎng)，提高企業(yè)工作的參與意識，調(diào)動他們的積極性，為企業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量完成工作職能打下良好的基礎條件和氛圍。那么，要優(yōu)化控制環(huán)境必須不斷加強企業(yè)文化建設，從企業(yè)領導到每位員工都應培養(yǎng)出優(yōu)秀的文化意識，使企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中，具有獨特的經(jīng)營哲學、理念意識、道德規(guī)范、精神風貌和企業(yè)形象，進而更加有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理，更加充分的發(fā)揮內(nèi)部審計工作職能。

（4）建立有效的企業(yè)（公司）內(nèi)部審計組織，完善治理結(jié)構(gòu)

1.建立適應現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計模式

在現(xiàn)代企業(yè)制度中,股份制是企業(yè)主要的、典型的組織形式。目前,在國際上,內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關系大體上可分為四種類型:第一,受本單位董事會或董事會所設的審計委員會的直接領導,內(nèi)部審計人員不受企業(yè)經(jīng)營管理部門的約束;第二,受本單位最高管理者直接領導,如廠長、總經(jīng)理的領導;第三,受本單位主計長(或總審計師、總稽核師)的領導;第四,受董事會審計委員會及主計長雙重領導。內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領導的層次越高,其獨立性越強,權(quán)威性越高,也越容易開展工作。這幾種組織模式各有利弊,但比較而言，董事會領導模式應是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計機構(gòu)模式的最佳選擇。

2.建立合理化、科學化的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)

無論任何形式的審計其最基本的屬性就是客觀性、獨立性。然而，建立適應現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計模式和審計組織結(jié)構(gòu)，不斷使其合理化、科學化、正規(guī)化，才能實現(xiàn)審計工作的這些特性。雖然企業(yè)各種審計模式互有利弊，但總體來看，隸屬層次和地位越高，其權(quán)威性越大，就越能充分的發(fā)揮審計的職能作用，實踐中已充分的證實此點。

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作者簡介：李尚越（1980—），工作單位：吉林農(nóng)業(yè)大學發(fā)展學院，主講：財務會計、基礎會計、商品流通會計、會計實務， 吉林農(nóng)業(yè)大學研究生。