五個“W”帶你走進(jìn)固定資產(chǎn)投資的世界

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，固定資產(chǎn)投資受到社會越來越多的關(guān)注。但是目前很多企業(yè)和個人對固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計并不了解。每到月末，“為什么我們多了一張報表”、“這張表看著真復(fù)雜”等問題經(jīng)常從企業(yè)統(tǒng)計人員口中傳出。其實(shí)如果你對固定資產(chǎn)投資有所了解，便會發(fā)現(xiàn)這張表并不復(fù)雜。在這里，筆者將借用新聞學(xué)中經(jīng)常提到的五個“W”，對固定資產(chǎn)投資報表做一簡單介紹，來幫助大家更好地了解固定資產(chǎn)投資。

what——什么是固定資產(chǎn)投資

固定資產(chǎn)投資是建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動。它的實(shí)施對象為建筑物及土地、機(jī)器、設(shè)備等實(shí)物。固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計以固定資產(chǎn)再生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象為統(tǒng)計對象，包括從建設(shè)準(zhǔn)備到建成投產(chǎn)的全過程。按照北京市統(tǒng)計局規(guī)定的方法制度，全社會固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計執(zhí)行四種定期報表制度，具體情況如下圖所示：

why——固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的意義何在

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)投資是社會維持簡單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的主要手段，其適度的規(guī)模和合理的結(jié)構(gòu)對于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。固定資產(chǎn)投資也是擴(kuò)大內(nèi)需、拉動經(jīng)濟(jì)的重要手段，是國民經(jīng)濟(jì)核算的重要基礎(chǔ)，也是各級政府制定政策和進(jìn)行宏觀管理的依據(jù)，其重要意義不言而喻。

who——固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計報表由誰來填

固定資產(chǎn)投資報表嚴(yán)格執(zhí)行“法人經(jīng)營地”原則，即各法人單位按照實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地向當(dāng)?shù)卣y(tǒng)計機(jī)構(gòu)報送統(tǒng)計數(shù)據(jù)；產(chǎn)業(yè)活動單位由其歸屬法人單位進(jìn)行統(tǒng)計；若一個法人單位有兩個或兩個以上經(jīng)營地的，按法人總部所在地上報統(tǒng)計數(shù)據(jù)。簡單地說，如果您是法人單位且發(fā)生了計劃總投資在500萬元以上的建造和購置固定資產(chǎn)的活動，您單位就需要填報固定資產(chǎn)投資報表了。

when——什么時間來填報

當(dāng)您已經(jīng)對固定資產(chǎn)投資有所了解并且知道您的單位需要填報這張報表時，那就需要進(jìn)一步知道何時開始填報這張報表。在這里，筆者將固定資產(chǎn)投資報表分為兩個大類：一類是房地產(chǎn)開發(fā)投資的報表，另一類是除房地產(chǎn)開發(fā)以外的城鎮(zhèn)及農(nóng)村固定資產(chǎn)投資報表。兩類報表的具體填報時間如下圖所示：

how——注意把握兩個填報原則

固定資產(chǎn)投資月報目前種類較多，表間關(guān)系復(fù)雜多樣，下面筆者將以固定資產(chǎn)投資及資金來源表（206表）為例，在數(shù)據(jù)指標(biāo)解釋的基礎(chǔ)上總結(jié)一些日常工作經(jīng)驗(yàn)，希望對大家更好地填報固定資產(chǎn)投資類報表有所幫助。

明確指標(biāo)含義，數(shù)據(jù)來源是關(guān)鍵

固定資產(chǎn)投資報表指標(biāo)較多，一張206表，從頭到尾涵蓋了企業(yè)投資額、新增固定資產(chǎn)、房屋施（竣）工面積、項(xiàng)目個數(shù)和投資資金來源等多項(xiàng)指標(biāo)。同時，固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計不像工業(yè)、商業(yè)等有連續(xù)的會計報表等資料，所以明確取數(shù)來源就成為指標(biāo)填報正確的關(guān)鍵所在。

1.投資額部分。206表中的“自年初累計完成投資”是投資指標(biāo)的核心，它是指從本年1月1日起至報告期末止累計完成的投資（不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)）。所謂完成投資是以貨幣表示的工作量指標(biāo)，其分類構(gòu)成共有四個方面，具體情況如圖所示：

在填報這四項(xiàng)指標(biāo)時，有幾點(diǎn)需要注意的地方：（1）“建筑工程”是指各種房屋、建筑物的建造工程，又稱建筑工作量。其數(shù)據(jù)應(yīng)來源于施工單位或者工程監(jiān)理單位，以監(jiān)理公司根據(jù)工程形象進(jìn)度確認(rèn)的投資額為準(zhǔn)，沒有監(jiān)理部門的工程，數(shù)據(jù)應(yīng)直接取自施工方工程部門。在日常報表中，經(jīng)常出現(xiàn)統(tǒng)計人員按照財務(wù)賬面的支付數(shù)填報的情況，這是與實(shí)際工程量不相符的，所以是錯誤的。（2）“安裝工程”與“設(shè)備工器具購置”是一對配套指標(biāo)，數(shù)據(jù)應(yīng)以建設(shè)單位和安裝設(shè)備單位的報量單為準(zhǔn)。此處需要注意的是，安裝工程中不含設(shè)備價值，只用在需要安裝的設(shè)備開始安裝時，才能填報這項(xiàng)指標(biāo)。（3）“其他費(fèi)用”是指除建安工程和設(shè)備工器具購置以外的費(fèi)用（按照會計制度應(yīng)計入項(xiàng)目建設(shè)成本核算的費(fèi)用），不指經(jīng)營中財務(wù)上的“其他費(fèi)用”，填報時數(shù)據(jù)取自于財務(wù)賬上的實(shí)際發(fā)生額。

由此可見，“自年初累計完成投資”數(shù)據(jù)應(yīng)分別從監(jiān)理施工方以及財務(wù)賬目上取數(shù)。同時應(yīng)注意的是沒用到的工程實(shí)體的建筑材料、工程預(yù)付款和沒有進(jìn)行安裝的需要安裝的設(shè)備等，都不能計算投資完成額。

2.房屋面積部分。固定資產(chǎn)投資報表中涉及的面積指標(biāo)主要有施工面積、竣工面積、規(guī)劃用地面積、土地購置面積及成交價款幾個方面?！胺课菔┕っ娣e”數(shù)據(jù)取自施工許可證，房屋施工面積以房屋單位工程為核算對象，一棟房屋開始施工即按整棟房屋的全部房屋建筑面積計算施工面積；“房屋竣工面積”數(shù)據(jù)取自項(xiàng)目的甲方、乙方、監(jiān)理、設(shè)計四方竣工驗(yàn)收記錄單或竣工驗(yàn)收備案表；“規(guī)劃用地面積”數(shù)據(jù)來源于規(guī)劃委員會頒發(fā)的《規(guī)劃用地許可證》；“本年實(shí)際征用和購置土地面積”指報告期內(nèi)通過征用等各種方式（無償和有償）獲得使用權(quán)的土地面積，只填第一次從土地局購置的土地面積，要填相應(yīng)的土地成交價款和土地購置費(fèi)。

3.資金來源部分。在填報資金指標(biāo)時，要注意三點(diǎn)：（1）資金填報只計來源不計去向，即：資金來源均按項(xiàng)目投資的實(shí)際發(fā)生數(shù)累計，而不考慮會計核算的轉(zhuǎn)出；（2）本表填報的資金是為建設(shè)項(xiàng)目而使用的資金，不是企業(yè)財務(wù)賬上的全部資金；（3）資金來源是累計數(shù)，所有指標(biāo)不能為負(fù)數(shù)。

關(guān)注數(shù)據(jù)變動，數(shù)字之間合邏輯

在填報固定資產(chǎn)投資報表時，由于各個企業(yè)自身情況不一，建筑工程復(fù)雜，在明確了各項(xiàng)指標(biāo)來源后，仍需要結(jié)合自身實(shí)際情況，關(guān)注數(shù)據(jù)間的變動，填報的數(shù)字應(yīng)符合日常邏輯。筆者結(jié)合企業(yè)日常報表中經(jīng)常出現(xiàn)的邏輯問題總結(jié)一些審核要點(diǎn)，希望引起您的足夠重視。

（1）房屋施工面積一般應(yīng)大于規(guī)劃用地面積，尤其是辦公樓、大廈等高層建筑物；（2）安裝工程一般應(yīng)小于設(shè)備工器具購置；（3）建筑工程量每月一般不應(yīng)超過一億元；（4）有銀行貸款一般應(yīng)注意填寫貸款利息；（5）有建筑工程發(fā)生時，應(yīng)注意核查是否漏填房屋施工面積和規(guī)劃用地面積。

除此之外，還有一些指標(biāo)在填報過程中也容易被忽略，只要在填報時著重關(guān)注數(shù)據(jù)變化，這些邏輯錯誤是可以避免的。最后，在填報完畢后，請保留所有原始資料，更新統(tǒng)計臺賬，以備檢查。

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計是統(tǒng)計工作中重要的一部分，希望本文能對大家了解固定資產(chǎn)投資有所幫助，為統(tǒng)計事業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。

注：新聞學(xué)中常用“5W1H”原則來描述新聞事實(shí)的主要構(gòu)成因素，即什么事（What，何事）；誰被牽連其中（Who，何人）；這個事件的發(fā)生時間（When，何時）；事件的發(fā)生地點(diǎn)（Where，何地）；為什么會發(fā)生這個事件（Why，何故）；事件是怎么發(fā)生的（How，如何）。本文只是借用這種分析方式來形象說明固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的幾個基本要素，其“5W”并非嚴(yán)格意義上的新聞要素“5W”。