公路單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方法研究

【摘要】在公路單位內(nèi)部，建立健全有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體制，有助于提高公路單位的財(cái)務(wù)管理水平，提升公路單位資金運(yùn)用效率，提升公路單位的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文從公路單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的角度出發(fā)，研究如何建立健全科學(xué)的公路單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體制的方法措施，從而促進(jìn)公路建設(shè)單位的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】公路單位；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；方法

2008年國(guó)家相關(guān)部門(mén)制定并推行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年制定并推行《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第一號(hào)──組織架構(gòu)》等18項(xiàng)指引。這些政策規(guī)定的頒布實(shí)施，為企業(yè)建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體制提供了政策上的支持與規(guī)范。在公路單位內(nèi)部建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體制，是促進(jìn)公里建設(shè)事業(yè)健康發(fā)展的有效手段，有助于提高公路單位的管理水平與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、應(yīng)收賬款的概述

（1）應(yīng)收賬款的含義。所謂應(yīng)收賬款，指的是該賬戶(hù)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票，它是伴隨著企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生、形成的一項(xiàng)債權(quán)，它的確認(rèn)與收入的確認(rèn)是密切相關(guān)的。（2）降低應(yīng)收賬款損失的措施。降低應(yīng)收賬款損失的措施有以下幾個(gè)方面：一是委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)采取仲裁或者法律訴訟的形式追討債務(wù)，進(jìn)而減少單位內(nèi)部的資金損失；二是將單位的應(yīng)收賬款證券化，與銀行機(jī)構(gòu)合作，有它們擔(dān)任委托機(jī)構(gòu)，發(fā)行基于該筆應(yīng)收賬款的短期受益證券；三是單位在合同中約定所有權(quán)保留的相關(guān)條款，即使客戶(hù)破產(chǎn)，該貨物的所有權(quán)依然屬于單位，不會(huì)被認(rèn)為是破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，在一定程度上保障了應(yīng)收賬款的安全。（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的必要性。公路單位健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總?cè)^(guò)程真實(shí)地反映瀝青油庫(kù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和問(wèn)題，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度能維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地預(yù)防壞賬的發(fā)生。建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，給應(yīng)收賬款的回收上了一道雙保險(xiǎn)。

二、公路單位應(yīng)收賬存在的問(wèn)題

公路單位內(nèi)部在應(yīng)收賬款管理方面出現(xiàn)問(wèn)題，究其原因主要是單位內(nèi)部的控制體制不健全，出現(xiàn)了管理?xiàng)l款不明確、權(quán)責(zé)不明確的現(xiàn)象。在公路單位內(nèi)部，有很多工作人員為了完成上級(jí)分配的任務(wù)，在工作過(guò)程中采用商業(yè)折扣、收取回扣等方式提升自身的工作業(yè)績(jī)，這在一定程度上導(dǎo)致公路單位的應(yīng)收賬款的數(shù)額大幅度的升高，使得應(yīng)收款項(xiàng)積壓，不利于單位正常的資金流動(dòng)。同時(shí)，公路單位內(nèi)部沒(méi)有明確地規(guī)定應(yīng)收賬款的管理制度，沒(méi)有做到權(quán)責(zé)分明，使得工作人員對(duì)自身應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任范圍是模糊的，在發(fā)生問(wèn)題時(shí)，就很難追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（1）公路單位在應(yīng)收賬款方面缺乏監(jiān)督。對(duì)公路單位在應(yīng)收賬款方面進(jìn)行監(jiān)督，有助于保障單位內(nèi)部資金的有效管理，提升單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平。但在實(shí)際的生產(chǎn)實(shí)踐中，公路單位內(nèi)部缺乏監(jiān)督應(yīng)收賬款的相關(guān)機(jī)構(gòu)與制度。例如單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)于應(yīng)收賬款管理缺乏相應(yīng)的制度與規(guī)定，對(duì)于進(jìn)入單位的每一筆應(yīng)收賬款沒(méi)有進(jìn)行定期的清查和相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，這在一定程度上影響到公路單位的正常的發(fā)展。（2）公路單位內(nèi)部的工作人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。公路單位屬于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的范疇，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理模式比較粗放，單位領(lǐng)導(dǎo)與工作人員對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，他們簡(jiǎn)單地認(rèn)為應(yīng)收賬款早晚都是單位的錢(qián)，沒(méi)有意識(shí)到其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)單位內(nèi)部缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制和應(yīng)收賬款管理方法，這在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下是很危險(xiǎn)的。

三、規(guī)范應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程

規(guī)范應(yīng)收賬款基本業(yè)務(wù)流程是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提，以確保內(nèi)部控制制度符合企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際，從而保證可以有效實(shí)施?？蛻?hù)如采取自提貨物方式，業(yè)務(wù)流程的變化較大，要注意健全以下各項(xiàng)手續(xù)：（1）賒銷(xiāo)通知單上要注明客戶(hù)自提

字樣；（2）客戶(hù)自提貨物之前，除了信用部門(mén)核準(zhǔn)了賒銷(xiāo)之外，還要交會(huì)計(jì)部門(mén)審驗(yàn)訂單（合同）和自提貨物憑證（有法人蓋章）；（3）會(huì)計(jì)部門(mén)核準(zhǔn)自提貨物并收取自提貨物憑證后，通知倉(cāng)庫(kù)由客戶(hù)憑相關(guān)核準(zhǔn)手續(xù)的賒銷(xiāo)通知單提貨；（4）會(huì)計(jì)部門(mén)

開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票及處理賬務(wù)時(shí)，運(yùn)輸部門(mén)的貨物運(yùn)輸憑證（會(huì)計(jì)聯(lián)）由客戶(hù)自提貨物憑證替代。

四、加強(qiáng)公路單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體制的方法

針對(duì)公路單位的特殊性，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)公路單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制過(guò)程的管理。公路單位在應(yīng)收賬款的過(guò)程中，要選擇適合的結(jié)算方式，進(jìn)而加快應(yīng)收款項(xiàng)的回收，提高公路建設(shè)中資金的使用效率。對(duì)于一些商業(yè)票據(jù)，要結(jié)合單位的實(shí)際情況與國(guó)家相關(guān)政策，明確應(yīng)收賬款票據(jù)的管理方法與受理范圍。

（1）為了保證公路建設(shè)的質(zhì)量和效率，公路管理部門(mén)對(duì)其進(jìn)行控制管理就顯得尤為必要。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)重要組成部分，是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)體制，按照財(cái)務(wù)管理的相關(guān)原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。公路單位財(cái)務(wù)要建立健全嚴(yán)密的應(yīng)收賬款票據(jù)管理制度，對(duì)于相關(guān)的工作人員要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)，提升他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)，明確他們工作的范圍與責(zé)任。對(duì)于一些工作不認(rèn)真、失職的人員要采取相應(yīng)的處罰措施，對(duì)于一些工作認(rèn)真的人員，要進(jìn)行必要的獎(jiǎng)勵(lì)措施，提高他們的工作積極性與熱情。（2）強(qiáng)化公路單位內(nèi)部的監(jiān)督。針對(duì)公路單位內(nèi)部監(jiān)督方式不健全的情況，要根據(jù)單位發(fā)展的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)公路單位內(nèi)部的監(jiān)督。首先要在單位內(nèi)部建立相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)，給予該部門(mén)較大的監(jiān)督權(quán)力，對(duì)于單位內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理具有完全的監(jiān)督權(quán)；其次，要加強(qiáng)對(duì)該部門(mén)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作，提升他們的法律意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)；最后，要定期對(duì)單位內(nèi)部的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)工作，檢查在應(yīng)收賬款的過(guò)程中有無(wú)異常情況，并針對(duì)在審計(jì)過(guò)程中潛在或者發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的審計(jì)建議，進(jìn)而提升公路單位內(nèi)部監(jiān)督的作用與效果。（3）強(qiáng)化對(duì)客戶(hù)的信用管理，建立客戶(hù)的資信檔案。公路單位內(nèi)部的相關(guān)部門(mén)在工作的過(guò)程中，首先要對(duì)合作客戶(hù)的資信狀況進(jìn)行評(píng)估，明確科學(xué)合理的資信評(píng)估制度和實(shí)施辦法，進(jìn)而減少因客戶(hù)選擇不當(dāng)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法回收的狀況發(fā)生。公路單位可以利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)建立客戶(hù)信用檔案，對(duì)合作客戶(hù)的信用信息進(jìn)行定期地跟蹤調(diào)查，及時(shí)掌握合作客戶(hù)的資信動(dòng)態(tài)變化。對(duì)于信用底的客戶(hù)要及時(shí)地采取應(yīng)對(duì)措施，以免對(duì)單位的應(yīng)收賬款工作造成嚴(yán)重的困擾。

五、小結(jié)

建立健全公路單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體制是公路單位在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的必然選擇，是完善公路單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要內(nèi)容。公路建設(shè)項(xiàng)目資金投入大，周期長(zhǎng)，需要工程建設(shè)單位、社會(huì)、政府、單位的通力合作才能完成。因此，對(duì)于公路單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。在建立健全公路單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體制的過(guò)程中，要充分利用各種現(xiàn)代財(cái)務(wù)手段，應(yīng)對(duì)公路應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及其所潛在的風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)工作人員相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系，不斷地強(qiáng)化公路單位工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，充分保障公路單位的合法利益，切實(shí)做好公路單位應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的評(píng)估和管理。

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