淺談對(duì)《評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》的理解

袁煌

《評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》（以下簡(jiǎn)稱質(zhì)控指南）的發(fā)布，對(duì)于在評(píng)估機(jī)構(gòu)從業(yè)多年的執(zhí)業(yè)人員而言，既感到高興，又有一定的壓力。下面談?wù)剬?duì)質(zhì)控指南的一些理解，希望能對(duì)大家有所幫助。

一、質(zhì)控指南的總體特征

（一）系統(tǒng)性。質(zhì)控指南將評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制作為一個(gè)完整的“體系”來(lái)對(duì)待，而不僅是幾個(gè)孤立的點(diǎn)。質(zhì)控指南指出，質(zhì)控體系包括評(píng)估機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制目標(biāo)而制定的質(zhì)量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設(shè)計(jì)的必要程序。該體系關(guān)系到評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各個(gè)部門，貫穿于評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段，涉及到與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的每個(gè)人員，因此具有系統(tǒng)性。

（二）全面性。質(zhì)控指南分別從質(zhì)量控制責(zé)任、職業(yè)道德、人力資源、評(píng)估業(yè)務(wù)承接、評(píng)估業(yè)務(wù)計(jì)劃、評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施和報(bào)告出具、監(jiān)控和改進(jìn)、文件和記錄等八個(gè)方面，規(guī)定了評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)所需要關(guān)注和執(zhí)行的質(zhì)量控制規(guī)范，涵蓋了評(píng)估業(yè)務(wù)全過(guò)程，因此具有全面性。

（三）嚴(yán)密性。評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的各種要素相互依存，相互牽制，絲絲入扣，少了任何環(huán)節(jié)或哪一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，都將影響整個(gè)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)控指南分別從機(jī)構(gòu)管理、項(xiàng)目管理兩個(gè)層面，對(duì)所涉及的評(píng)估業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范，具有較強(qiáng)的嚴(yán)密性。

（四）有效性。任何控制系統(tǒng)必須是有效的，因此質(zhì)控指南也特別關(guān)注質(zhì)控體系的有效性。要求評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)監(jiān)控和其他方面的信息對(duì)質(zhì)量控制體系的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。

二、質(zhì)控指南的幾個(gè)具體特征

（一）考慮機(jī)構(gòu)差異，不搞一刀切

我國(guó)評(píng)估機(jī)構(gòu)有三千多家，從業(yè)人員八萬(wàn)余人。但具有證券業(yè)資格的機(jī)構(gòu)僅70余家，中小機(jī)構(gòu)所占比重甚高。不同規(guī)模的評(píng)估機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)構(gòu)成、人員結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)上都存在較大差異。特別是質(zhì)控體系的建立，必須要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，具有針對(duì)性，這樣的質(zhì)控體系才能夠更有效。因此，質(zhì)控指南第二條規(guī)定“評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特征、業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素，建立質(zhì)量控制體系，保證評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

對(duì)于大型評(píng)估機(jī)構(gòu)，收入較高，業(yè)務(wù)范圍廣，評(píng)估業(yè)務(wù)人員多，因此有必要成立以首席評(píng)估師為核心的專門質(zhì)量控制部門，負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)和監(jiān)督公司的質(zhì)量控制制度執(zhí)行，并對(duì)質(zhì)控體系的有效性進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。對(duì)于中小評(píng)估機(jī)構(gòu)，也需要認(rèn)真學(xué)習(xí)質(zhì)控指南要求，根據(jù)機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，完善制定質(zhì)量控制制度和程序，安排專（兼）職人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)控制度和程序的執(zhí)行，保證質(zhì)量控制形式和實(shí)質(zhì)的統(tǒng)一。

（二）明確質(zhì)量控制責(zé)任

將評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)涉及的各主體所應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任進(jìn)行明確，是質(zhì)控指南的一個(gè)重點(diǎn)。質(zhì)控指南第二章從第7到第16條，對(duì)最高管理層、首席評(píng)估師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目審核人員、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、評(píng)估機(jī)構(gòu)其他人員（業(yè)務(wù)洽談人員、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、人力資源管理人員、信息管理人員、檔案管理人員、文秘人員）等的質(zhì)量控制責(zé)任做了明確。

質(zhì)控指南要求最高管理層對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任，使公司最高管理層重視質(zhì)控工作，有壓力和動(dòng)力去抓好質(zhì)控體系的建設(shè)。

對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)起承上啟下作用的關(guān)鍵點(diǎn)——項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，對(duì)其任職資格要求以及其該承擔(dān)的責(zé)任，都作了比較詳盡的要求，抓住了評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)控的核心。

同時(shí)，對(duì)與評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量相關(guān)的評(píng)估機(jī)構(gòu)其他人員也提出要求，保持質(zhì)控體系的嚴(yán)密性。業(yè)務(wù)洽談人員是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的最早接觸和識(shí)別者，是項(xiàng)目質(zhì)控的第一個(gè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人分別是質(zhì)控多級(jí)審核系統(tǒng)的重要節(jié)點(diǎn)。將人力資源管理人員、信息管理人員、檔案管理人員、文秘人員等業(yè)務(wù)輔助人員納入質(zhì)控系統(tǒng)，則體現(xiàn)了全面質(zhì)量管理的理念。實(shí)際上，這些輔助人員在項(xiàng)目人員選拔、業(yè)務(wù)信息保密、評(píng)估報(bào)告出具、評(píng)估檔案管理等方面的工作，直接影響評(píng)估業(yè)務(wù)的質(zhì)量。

（三）強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德在評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)控體系中的重要性

質(zhì)控指南將職業(yè)道德作為專門的一章，凸顯了評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)控體系的特點(diǎn)。這也是質(zhì)控指南的亮點(diǎn)之一。

評(píng)估業(yè)務(wù)具有主觀性的特點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的確定很多時(shí)候需要有評(píng)估師的專業(yè)判斷。由于資產(chǎn)評(píng)估是由評(píng)估師基于不完全的信息而表達(dá)的價(jià)值意見(jiàn)，就會(huì)出現(xiàn)專家意見(jiàn)不同的情況，即使對(duì)同一項(xiàng)資產(chǎn)的估價(jià)也有很大差異。英國(guó)與美國(guó)早在20世紀(jì)80年代就注意到了資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性這一研究議題。Tim Harvard(1999)采用實(shí)證分析方法，調(diào)查了來(lái)自不同規(guī)模，不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域、具有不同執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的40位評(píng)估師，最后得出：知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、對(duì)信息的理解、信息的可用性、程序、評(píng)估固有特性、資產(chǎn)或市場(chǎng)環(huán)境、方法、一般錯(cuò)誤、其他原因等九個(gè)因素是造成評(píng)估不可靠性原因。

為盡量降低上述因素對(duì)評(píng)估結(jié)論的不利影響，質(zhì)控指南要求評(píng)估機(jī)構(gòu)在承接業(yè)務(wù)時(shí)要考慮到自己的經(jīng)驗(yàn)和勝任能力，并通過(guò)對(duì)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，選派具有必要的職業(yè)道德素質(zhì)、能夠保持獨(dú)立性，且具有必要的專業(yè)知識(shí)、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員，嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制政策和程序。

質(zhì)控指南還特別強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)估原則，在多個(gè)方面要求評(píng)估機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目參與人員對(duì)影響?yīng)毩⑿院涂陀^性的利益關(guān)系等因素進(jìn)行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，從而保證評(píng)估工作質(zhì)量，保障客戶利益。同時(shí)我們也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，這也是對(duì)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)自身利益的一種保護(hù)。

我們認(rèn)為，在某些情況下，評(píng)估師職業(yè)道德水平的重要性甚至超過(guò)其技術(shù)能力的重要性。因此，我們?cè)诮ㄔO(shè)質(zhì)控體系時(shí)，絕對(duì)不能忽視對(duì)職業(yè)道德方面的監(jiān)控。

（四）對(duì)評(píng)估程序準(zhǔn)則的細(xì)化

《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則評(píng)估程序》對(duì)自項(xiàng)目洽談到評(píng)估工作底稿歸檔這八個(gè)方面的工作程序進(jìn)行了規(guī)范，這些規(guī)范相對(duì)比較原則。質(zhì)控指南第四至第七章，也是按照項(xiàng)目承接、人員配置至工作底稿歸檔的評(píng)估業(yè)務(wù)流程，對(duì)各流程中可能影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了細(xì)化。包括該環(huán)節(jié)要求達(dá)到的質(zhì)控目標(biāo)，需要采取的質(zhì)控措施，要求實(shí)施的控制內(nèi)容等。例如在評(píng)估計(jì)劃階段，質(zhì)控指南第三十二條提出了四個(gè)控制目標(biāo)，涉及項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、管理層人員、委托方和相關(guān)當(dāng)事方等各方；第三十三條從項(xiàng)目計(jì)劃前到項(xiàng)目實(shí)施提出了需要采取質(zhì)控措施的六個(gè)方面。第四十條要求了評(píng)估報(bào)告階段，評(píng)估機(jī)構(gòu)制定解決疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)的質(zhì)控內(nèi)容等。

這樣的細(xì)化和規(guī)范更利于指導(dǎo)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的操作，當(dāng)然也便利了外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況的檢查監(jiān)督。

（五）動(dòng)態(tài)管理質(zhì)控體系

質(zhì)控指南第八章是對(duì)質(zhì)控體系監(jiān)控和改進(jìn)方面的要求，包括要求監(jiān)控質(zhì)量控制體系是否達(dá)到了質(zhì)量目標(biāo)，質(zhì)量控制體系是否得到有效的實(shí)施和保持，對(duì)質(zhì)量控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行定期檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和隱患采取適當(dāng)?shù)募m正措施和預(yù)防措施，并提出改進(jìn)意見(jiàn)等。這實(shí)際上是設(shè)立目標(biāo)、對(duì)比分析、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出對(duì)策、完善改進(jìn)的動(dòng)態(tài)循環(huán)，體現(xiàn)了全面質(zhì)量管理的核心理念，通過(guò)這種不斷的改進(jìn)和完善，持續(xù)提高評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)控體系水平，使質(zhì)控體系與評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展水平相適應(yīng)。

總之，本次發(fā)布的質(zhì)控指南對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系的建立和完善具有重要意義，同時(shí)，它也是一把雙刃劍，需要我們認(rèn)真研究其內(nèi)容，充分理解各條規(guī)定的內(nèi)涵，并落實(shí)在本機(jī)構(gòu)的質(zhì)控體系建設(shè)之中，提高評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：中通誠(chéng)資產(chǎn)評(píng)估有限公司）