營業(yè)稅改革擴(kuò)容

楊尚武

營業(yè)稅改革亦是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要契機(jī)。

世界銀行23日發(fā)布的《東亞經(jīng)濟(jì)半年報(bào)》預(yù)測，由于來自世界主要出口市場美國和歐洲的需求下降，東亞地區(qū)2012年的經(jīng)濟(jì)增速將由2011年的8.2%降低到7.6%。世界銀行警告稱，如果全球經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)一步惡化，東亞的經(jīng)濟(jì)增長速度還將進(jìn)一步放緩。

警告并非空穴來風(fēng)，與國務(wù)院總理溫家寶近日在武漢調(diào)研時一再強(qiáng)調(diào)穩(wěn)增長，有異曲同工之處。而5月23日召開的國務(wù)院常務(wù)會議上強(qiáng)調(diào)企業(yè)減稅的新聞則再一次確定了經(jīng)濟(jì)下滑的風(fēng)險，也為身處困境的企業(yè)帶來了轉(zhuǎn)機(jī)。

事實(shí)上，稅制改革早在年初就已經(jīng)在上海啟動試點(diǎn)。2012年1月1日起，上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。根據(jù)上海的試點(diǎn)方案，“營改增”的覆蓋范圍為“1+6”，即：交通運(yùn)輸業(yè)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸），部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃以及鑒證咨詢這六個領(lǐng)域。

財(cái)政部稅政司副司長鄭建新指出，為使試點(diǎn)各行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔17%和13%調(diào)整為四檔，增加了11%和6%兩檔，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題。增值稅就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅，而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率。

根據(jù)上海財(cái)稅部門最新公布的數(shù)據(jù)，截至3月底，上海共有12.9萬戶企業(yè)經(jīng)審核確定納入“營改增”改革試點(diǎn)范圍，一季度全市試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負(fù)約20億元，減負(fù)效果好于預(yù)期。

一則好消息是，營業(yè)稅改征增值稅擴(kuò)圍方案或?qū)⒑芸斐雠_。國稅總局貨物與勞務(wù)稅司相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)公開表示，目前有10省市申報(bào)試點(diǎn)，包括北京、天津、重慶、廈門、深圳五市和江蘇、湖南、海南、安徽、福建五省。其中，北京最快將于7月1日啟動改革試點(diǎn)。

國家稅務(wù)總局局長肖捷日前撰文指出，根據(jù)國家稅務(wù)總局測算，營業(yè)稅改征增值稅后，將帶動GDP增長0.5%左右，稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億元以上。北京市地稅局局長王曉明做客城市管理廣播時也表示，總體上，實(shí)施“營改增”后，試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)將下降。

“營改增”與以往的稅制改革有所不同。2008年進(jìn)行的增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣改革，之前在東北三省試點(diǎn)近兩年。而房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革，從去年2月28日起，至今也有一年半時間。這次“營改增”卻在上海試點(diǎn)不到半年就擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。一方面當(dāng)前經(jīng)濟(jì)仍在下行中，一季度中國GDP增長8.1%，回落幅度超出市場預(yù)期。我國內(nèi)需回升依舊緩慢。4月出口同比增速降至4.9%，進(jìn)口增速降至0.3%。工業(yè)增幅驟減至個位數(shù)，為2009年5月以來最低。社會消費(fèi)品零售總額增速也創(chuàng)2006年11月以來新低。進(jìn)出口與消費(fèi)的增長有限，倒逼中國稅制改革，促消費(fèi)，保增長。

中國社科院財(cái)貿(mào)所發(fā)布的《中國財(cái)政政策報(bào)告綠皮書》中，以表格的方式清晰計(jì)算出，2011年中國宏觀稅負(fù)（即大口徑的政府收入占GDP的比重）為35%，而發(fā)展中國家平均稅負(fù)水平為32.9%，依然存在較大的政策空間。國務(wù)院發(fā)展研究中心經(jīng)濟(jì)形勢分析課題組的研究報(bào)告認(rèn)為，下一階段，政策需要引導(dǎo)資金流向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、公共事業(yè)等發(fā)展?jié)摿Υ蟮念I(lǐng)域。

上海市委書記俞正聲則將這次稅制改革試點(diǎn)視為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的契機(jī)。自1999年服務(wù)業(yè)占比超過50%之后，始終在50%-60%間徘徊。上海市統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2010年上海第三產(chǎn)業(yè)占生產(chǎn)總值比重為57.01%，較之2009年甚至降低了2.36個百分點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在每投資100萬元可提供的就業(yè)崗位中，重工業(yè)是400個，輕工業(yè)是700個，服務(wù)業(yè)是1000個。服務(wù)業(yè)發(fā)展對解決就業(yè)問題有巨大推動作用，而充分的就業(yè)又是激活居民消費(fèi)、拉動內(nèi)需的一個重要因素。如此，能夠推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、減少第三產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅和減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的“營改增”成了中央調(diào)控政策的重頭戲被提上議事日程。

中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，中國通過減稅來刺激經(jīng)濟(jì)增長的時機(jī)已經(jīng)來臨。年減稅規(guī)模在人民幣5000億至6000億元在可承受的范圍內(nèi)。這樣的減稅空間相當(dāng)于中國2011年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的1%至1.3%，對于增長放緩的中國經(jīng)濟(jì)來說，將產(chǎn)生極大的推動作用。