加強(qiáng)報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制促進(jìn)報(bào)業(yè)改革健康發(fā)展

王占奎

我國報(bào)業(yè)深化改革已走過20多年歷程，伴隨著報(bào)社產(chǎn)業(yè)化的進(jìn)一步發(fā)展，報(bào)社經(jīng)營(yíng)方式市場(chǎng)化，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的有效控制和效益最大化，促進(jìn)報(bào)業(yè)整體運(yùn)行科學(xué)發(fā)展，推動(dòng)報(bào)業(yè)向真正做強(qiáng)的傳媒轉(zhuǎn)化已成為報(bào)業(yè)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理在報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)中所處的地位變得越來越重要，把外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力轉(zhuǎn)換為內(nèi)部強(qiáng)化管理的動(dòng)力,通過創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)體系和管理方式提升整體運(yùn)營(yíng)能力和核心贏利能力，是當(dāng)前報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

建立完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。通過建立、健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以最大限度提高報(bào)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和管理效率，提高報(bào)業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)報(bào)業(yè)經(jīng)濟(jì)改革健康發(fā)展。

以往報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改革實(shí)踐中存在的隱患

1.預(yù)算管理以偏概全不完整，特別是在預(yù)算的執(zhí)行過程中，相應(yīng)的監(jiān)管、分析和評(píng)價(jià)制度缺位，對(duì)各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)分析評(píng)價(jià)不標(biāo)準(zhǔn)，不能正確判定資金的使用效益和方向；預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、缺乏有效制約制衡體系、權(quán)力和機(jī)制。

2.一些報(bào)社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完整，運(yùn)行流程不規(guī)范不透明。運(yùn)行體系、環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限確認(rèn)不清、財(cái)務(wù)管理要素缺位，會(huì)計(jì)信息失真等矛盾和問題，導(dǎo)致資產(chǎn)核算混亂、資金運(yùn)行不規(guī)范、財(cái)務(wù)信息失真等問題有隙可乘并屢禁不止。

3.內(nèi)部審計(jì)過程內(nèi)容形同虛設(shè)，審計(jì)標(biāo)的和項(xiàng)目不明確。內(nèi)部審計(jì)工作不能適應(yīng)報(bào)社經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的管理要求，造成報(bào)業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)的“盲區(qū)”、“誤區(qū)”和隱患；內(nèi)部監(jiān)督被贖買，直接影響到報(bào)社財(cái)務(wù)管理安全乃至經(jīng)營(yíng)效益。

實(shí)行報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要

基本原則

1.完整性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋報(bào)社及其所屬單位財(cái)務(wù)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)。應(yīng)與報(bào)業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)，如果僅僅從財(cái)務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，難免顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，造成制度的“水土不服”。

2.合法性原則：指報(bào)業(yè)必須以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本報(bào)業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，真正做到正本清源，依法管理。

3.適用性原則：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度既要符合報(bào)業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重報(bào)業(yè)的短期目標(biāo)，健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的規(guī)劃，與報(bào)業(yè)的采編、廣告、發(fā)行、財(cái)務(wù)等部門及其業(yè)務(wù)相鏈接，密切配合，充分發(fā)揮其作用，安全、高效完成預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.制衡性原則：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)立，應(yīng)保證運(yùn)行流程的合理性及對(duì)職責(zé)權(quán)限的劃分，既有監(jiān)督制約的主體，又有監(jiān)督目標(biāo)，形成相互制約的效應(yīng)，規(guī)避內(nèi)耗和不正當(dāng)交易，有效防止違規(guī)行為的發(fā)生。

5.成本效益原則：報(bào)業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，必須牢固樹立投入產(chǎn)出核算理念。應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模、效益及具體經(jīng)營(yíng)管理情況量身定做，合理調(diào)整設(shè)計(jì)成本與執(zhí)行成本，實(shí)現(xiàn)最佳的控制效果目標(biāo)。

關(guān)于加強(qiáng)報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

1.進(jìn)一步建立健全完整的財(cái)務(wù)管理制度。報(bào)業(yè)應(yīng)在國家相關(guān)的法律、法規(guī)和制度框架下，結(jié)合自身運(yùn)行的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，科學(xué)統(tǒng)籌制定適應(yīng)性、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和財(cái)務(wù)處理程序。財(cái)務(wù)制度應(yīng)該完全覆蓋報(bào)業(yè)的各個(gè)層次、權(quán)力收益的各個(gè)環(huán)節(jié)、過程。尤其是一些容易造成隱患和資產(chǎn)流失的重要方面，做到“殺毒防護(hù)”，有章可循。

2.全面推行預(yù)算管理模式。報(bào)業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，必須依靠全面預(yù)算管理來統(tǒng)領(lǐng)。通過全面預(yù)算，使報(bào)業(yè)各責(zé)任部門明確自己的業(yè)務(wù)方向和目標(biāo)。報(bào)業(yè)全面預(yù)算管理包括：財(cái)務(wù)預(yù)算，反映預(yù)算期內(nèi)報(bào)業(yè)可能形成的包括廣告收入、發(fā)行收入、營(yíng)業(yè)外收入與報(bào)紙生產(chǎn)成本、發(fā)行費(fèi)用、管理費(fèi)用等現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算；資本預(yù)算，反映報(bào)業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行規(guī)?；潭ㄙY產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資等投資預(yù)算；融資預(yù)算，即報(bào)業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需融入的各類別借款及對(duì)原有借款還本付息的融資成本預(yù)算；會(huì)計(jì)預(yù)算，即報(bào)業(yè)在預(yù)算期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和資產(chǎn)狀況的預(yù)算。

3.建立完善內(nèi)部審計(jì)程序和內(nèi)容。審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，依法開展公正、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行贖買。依照預(yù)定的監(jiān)督制約主體和科學(xué)、完整、合法、效益制約監(jiān)督目標(biāo)，包括對(duì)財(cái)務(wù)收支內(nèi)容進(jìn)行財(cái)會(huì)審計(jì)；對(duì)離任的責(zé)任人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)決算進(jìn)行評(píng)估審計(jì)；參照已制定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和內(nèi)部控制制度，開展專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行及結(jié)果，實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)督評(píng)價(jià)等項(xiàng)目，增強(qiáng)透明度并按程序進(jìn)行呈報(bào)公布。

4.建立集中式財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。由于報(bào)社存在不同層次的責(zé)任主體，必然產(chǎn)生不同的利益目標(biāo)，客觀上要求必須服從統(tǒng)一的發(fā)展目標(biāo)和路徑，避免責(zé)任主體之間信息不能及時(shí)共享，路徑、目標(biāo)逆向選擇等問題。應(yīng)當(dāng)通過建立財(cái)務(wù)集中管理信息系統(tǒng)，充分利用財(cái)務(wù)渠道將各責(zé)任主體的財(cái)務(wù)信息有效組合起來，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，為決策管理層提供全面、客觀、規(guī)范、翔實(shí)的科學(xué)決策依據(jù)；同時(shí)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)避人為、人工失誤，提高財(cái)務(wù)核算效能。

5.業(yè)務(wù)培訓(xùn)常規(guī)化。財(cái)會(huì)從業(yè)人員是報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行主體，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常分不同內(nèi)容、層次培訓(xùn)財(cái)會(huì)從業(yè)人員，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)和能力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解和掌握?qǐng)?bào)社采編、發(fā)行和廣告等業(yè)務(wù)部門及其他管理部門的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)容，通過提供相應(yīng)財(cái)務(wù)要素分析等方式，協(xié)助、支持有關(guān)管理內(nèi)容科學(xué)有效運(yùn)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)應(yīng)對(duì)能力，形成名副其實(shí)的職業(yè)團(tuán)隊(duì)。

綜上所述，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，進(jìn)一步加強(qiáng)報(bào)業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已刻不容緩。報(bào)業(yè)只有真正建立完善內(nèi)部控制制度和體系，才能防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，使報(bào)業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)中找準(zhǔn)位置，實(shí)現(xiàn)又好又快效益型、規(guī)?；】蛋l(fā)展。