加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的有益探索

在對事業(yè)單位的內(nèi)部財務(wù)管理中，內(nèi)部控制是不可缺少的組成部分。近幾年來，我國的市場經(jīng)濟獲得突飛猛進(jìn)的發(fā)展，事業(yè)單位也進(jìn)行了深刻的改革，這提高了事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制要求。

一、加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

（一）能夠確保國有資產(chǎn)的安全

很多事業(yè)單位，因為沒有健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，在進(jìn)行財務(wù)管理時有很多不規(guī)范問題，這就導(dǎo)致固定資產(chǎn)整體狀況不同通過固定資產(chǎn)賬面進(jìn)行體現(xiàn)，在固定資產(chǎn)中經(jīng)常出現(xiàn)賬實不符的情況，單位的資產(chǎn)狀況無法體現(xiàn)；此外，在事業(yè)單位的財務(wù)部門中因為沒有足夠的人手，不能進(jìn)行明確的分工，實現(xiàn)相互牽制，所以經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)不清，一人數(shù)職的情況，沒有有效監(jiān)督，這容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)大量流失的情況。所以建立完善的措施，形成科學(xué)、合理的內(nèi)部控制機制，對財務(wù)部門的相關(guān)工作進(jìn)行規(guī)范，對國有資產(chǎn)的管理進(jìn)行規(guī)范，提高國有資產(chǎn)的安全性。

（二）大力提高財務(wù)信息水平

由于在事業(yè)單位中沒有完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，所以事業(yè)單位通常都面臨一定的財務(wù)風(fēng)險和支出壓力，這不利于事業(yè)單位進(jìn)行市場化體制改革。所以，對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制機制的完善，能夠?qū)κ聵I(yè)單位中的會計部門加以規(guī)范，確保財務(wù)信息能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行情況、會計要素實際情況進(jìn)行反映，為決策者的決策提供依據(jù)。

（三）提高資金的使用效率

事業(yè)單位資金在通常情況下是國家經(jīng)費，但是經(jīng)費在使用過程中存在混亂的情況，存在一定的浪費性和盲目性。使用經(jīng)費進(jìn)行購買的資產(chǎn)，因為單位長期使用但又不進(jìn)行折舊，所以出現(xiàn)大量閑置的問題。對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行完善，能夠促使事業(yè)單位對資金使用加以規(guī)范，通過內(nèi)部審計的加強，使得資金在撥付過程中具有有效、合理性，防止出現(xiàn)亂用資金和資產(chǎn)盲目采購的問題，此外還能夠幫助事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清理，防止私人對單位資產(chǎn)進(jìn)行長期占用，對資產(chǎn)配置加以優(yōu)化，確保資金使用效率得到有效提高。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

（一）對控制系統(tǒng)進(jìn)行建立健全，對運作程序進(jìn)行規(guī)范

即結(jié)合事業(yè)單位的具體任務(wù)特點、工作性質(zhì)、工作范圍等內(nèi)容，建立完整的事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位財務(wù)從制度上到組織上進(jìn)行內(nèi)部控制。此外，對事業(yè)單位中財務(wù)會計的具體運作程序加以規(guī)范，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)設(shè)計，明確各個控制點和崗位的控制內(nèi)容。

（二）對控制制度加以完善，確?？刂茦?biāo)準(zhǔn)的明確性

在事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部應(yīng)建立健全控制制度，其主要為業(yè)務(wù)流程的制度、崗位責(zé)任的制度、檢查憑證的制度、審批支出的制度、管理票據(jù)的制度、管理現(xiàn)金的制度、核算會計的制度、獎勵考核的制度、內(nèi)部審計的制度和內(nèi)部稽核的制度等。此外，還應(yīng)建立一系列控制標(biāo)準(zhǔn)，比如支出降低率、成本費用率等。

（三）強調(diào)控制的方法，對風(fēng)險防范進(jìn)行加強

在事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中應(yīng)強調(diào)控制方法和科學(xué)性，對控制進(jìn)行科學(xué)的組織規(guī)劃，對控制進(jìn)行授權(quán)和批準(zhǔn)。針對不同的工作特點和業(yè)務(wù)性質(zhì)，對不同方法進(jìn)行合理運用和界定，或者將幾種方法進(jìn)行合理搭配、靈活組合，以求獲得控制的最佳效果。

三、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前，事業(yè)單位在財務(wù)管理內(nèi)部控制方面取得了很大的進(jìn)步，但是同時還存在一定的不足。因為歷史方面的原因使得事業(yè)單位中會計人員專業(yè)素質(zhì)比較差，幾乎沒有高級會計師，在記賬方面仍采用傳統(tǒng)的方式，并且在年齡結(jié)構(gòu)方面比例十分不協(xié)調(diào)；而且有很多人沒有從思想上認(rèn)識到事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義，他們認(rèn)為事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行環(huán)節(jié)少、十分簡單，只要認(rèn)真就好。

事業(yè)單位財務(wù)管理在內(nèi)部控制方面的不合理主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，沒有詳細(xì)的資金預(yù)算項目表。在資金使用方面沒有計劃，不能嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，存在很大的隨意性，無法充分使用有限的資金，很多時候會出現(xiàn)超支的現(xiàn)象，不利于事業(yè)單位健康、全面的發(fā)展；第二是缺乏嚴(yán)格的收支管理制度。在開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)方面存在任意擴大的現(xiàn)象，對于專項資金不能進(jìn)行?？顚Ｓ?，很多情況下是擠占資金、巧立名目、挪作他用；第三是沒有嚴(yán)格的財產(chǎn)管理制度。在事業(yè)單位中幾乎沒有財產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。也沒有進(jìn)行嚴(yán)格的領(lǐng)用、財產(chǎn)人庫、銷毀等制度。所以經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)購買、盲目購買的情況。

四、加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效措施

（一）努力提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

制度需要人去把關(guān)和執(zhí)行，所以人員素質(zhì)是決定工作質(zhì)量的關(guān)鍵性因素。因此我們應(yīng)努力提高財務(wù)管理工作人員的素質(zhì)。首先，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)加強素質(zhì)教育，使得領(lǐng)導(dǎo)干部能夠不斷提高政治覺悟性以及守法和執(zhí)法的意識，確保其使命感和責(zé)任感得到增強，只有領(lǐng)導(dǎo)干部充分認(rèn)識到財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，才能對財務(wù)管理工作加以重視和支持，確保各項工作得到貫徹落實。其次，對于財會人員的持證上崗制度要嚴(yán)格落實。因為財會管理人員的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)對財務(wù)制度的執(zhí)行有著重要影響，所以應(yīng)對財務(wù)人員進(jìn)行一定的后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；再次，對于稽核制度要認(rèn)真貫徹落實。對于全部的會計事項都應(yīng)由審核、經(jīng)辦、稽核等相關(guān)部門嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序進(jìn)行。

（二）提高事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部審計效率

事業(yè)單位財務(wù)管理中的內(nèi)部控制審計主要是指其內(nèi)部審計機關(guān)按照國家的相關(guān)法律法規(guī)、方針政策以及本單位規(guī)章制度，來對審計該單位財務(wù)管理內(nèi)部控制活動是否健全、合規(guī)、有效、完善。對事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制體系進(jìn)行審計的主要目的是確保財務(wù)管理內(nèi)部控制機制健全，始終堅持相互監(jiān)督和控制的原則，沒有無漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，確保財務(wù)內(nèi)部控制機制能夠得到有效的有效。對于內(nèi)部控制機制中存在的問題要及時發(fā)現(xiàn)，并找出解決的對策，從而促進(jìn)本單位能夠?qū)ω攧?wù)管理加以改善，確保財務(wù)工作效率和工作水平得到提高。因為內(nèi)部審計和單位財務(wù)管理內(nèi)部控制在同一系統(tǒng)之中，所以能夠了解單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的真實情況，也就可以將財務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)作審計專題項目進(jìn)行研究，同時也可以對財務(wù)管理內(nèi)部控制中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行單獨審計，以找出財務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，通過一系列經(jīng)常性的、有針對性的、連續(xù)性的審計跟蹤監(jiān)督，可以幫助相關(guān)部門和內(nèi)部單位對財務(wù)管理內(nèi)部控制體系加以完善，確保財務(wù)管理內(nèi)部控制體系發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（三）確保財務(wù)內(nèi)部管理方式的適當(dāng)性，建立有效的控制體系

根據(jù)財務(wù)管理的相關(guān)理論，控制主要是對單位中的各項活動進(jìn)行監(jiān)督，確保其能夠嚴(yán)格按照計劃進(jìn)行并對重大偏差進(jìn)行及時糾正的過程。如果單位中有完善的控制系統(tǒng)，那么管理者就能夠輕易的實現(xiàn)其組織目標(biāo)。首先，不同單位的內(nèi)部控制管理模式是不一樣的，在大單位中人員的分工比較細(xì)致，因此內(nèi)部控制也就十分嚴(yán)密；而在小單位中因為人數(shù)較少，經(jīng)常是—人多崗，所以內(nèi)部控制的程序也就比較粗略。其次，應(yīng)對內(nèi)部具體崗位的職責(zé)和各級機構(gòu)進(jìn)行明確，在單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中會有一系列相互制約、相互牽制的制度。再次，應(yīng)建立起事前預(yù)防為主的控制體系，如采用ERP 系統(tǒng)，這是對財務(wù)會計加以導(dǎo)向的集成系統(tǒng)，能夠?qū)φ麄€供需鏈進(jìn)行管理，對供需鏈中實體價值加以權(quán)衡，所以，可以充分利用ERP 系統(tǒng)來實現(xiàn)產(chǎn)、供、銷環(huán)節(jié)的財務(wù)管理控制，防止出現(xiàn)人力、財力、物力資源的浪費。

參考文獻(xiàn)

[1] 許群.小企業(yè)會計控制與會計錯弊的審查[M]．經(jīng)濟科學(xué)出版社出版，2004．

作者簡介：王海青（1971-），女，山東省海陽市人，會計師，研究方向：財務(wù)管理。

（責(zé)任編輯：劉晶晶）