淺談從財務(wù)報表分析看創(chuàng)新

胡小平

[摘要]在激烈的市場競爭中，創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)的立足之本，企業(yè)要建立自己的創(chuàng)新機(jī)制既要了解競爭對手的創(chuàng)新狀況，也要知道自己創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)采取的措施?，F(xiàn)有的財務(wù)報表不能直接給出與創(chuàng)新因素有關(guān)的數(shù)據(jù)，要比對財務(wù)報告進(jìn)行必要的數(shù)據(jù)處理才能進(jìn)行創(chuàng)新因素的分析，通過財務(wù)報表的創(chuàng)新因素分析，可以比較準(zhǔn)確地分析出企業(yè)創(chuàng)新與企業(yè)效益的關(guān)系。財務(wù)報表分析可以了解企業(yè)的創(chuàng)新狀況，但是真正的創(chuàng)新還要靠企業(yè)制度、技術(shù)、觀念三者的創(chuàng)新。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)報表創(chuàng)新 技術(shù)觀念

在激烈的市場競爭中，創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)的立足之本，不同的企業(yè)對創(chuàng)新有不同的認(rèn)識，由于創(chuàng)新本身即需要成本又需要能力，因此，不是說想創(chuàng)新，就立刻能夠創(chuàng)新的。對企業(yè)而言創(chuàng)新首先要從意識上要有足夠的認(rèn)識，其次，要建立適合自己企業(yè)的創(chuàng)新機(jī)制。知己知彼百戰(zhàn)不殆，企業(yè)要建立自己的創(chuàng)新機(jī)制首先應(yīng)當(dāng)了解自己所處的環(huán)境中競爭對手的創(chuàng)新情況，從而比較自己企業(yè)在競爭中所處的地位，為自己企業(yè)今后的創(chuàng)新制定出正確的方針。從公開的財務(wù)報表中探視有關(guān)企業(yè)創(chuàng)新的端倪就是了解競爭對手創(chuàng)新狀況的方法之一。

一、從報表分析中看創(chuàng)新對企業(yè)的影響

企業(yè)財務(wù)報表能夠很好地反映出創(chuàng)新對不同企業(yè)的影響，為了使報表分析的結(jié)果有實用性，本文選取了需要不斷創(chuàng)新的電子行業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行比對分析，希望從中得出創(chuàng)新對企業(yè)影響的一些規(guī)律性問題。

1.電子行業(yè)報表中的創(chuàng)新現(xiàn)狀

為了使比對結(jié)果有更好的參考性，對電子行業(yè)的財務(wù)報表選取了有一定代表性的四個企業(yè)中興通訊（000063）、青島海爾（600690）、科建股份（000035）、象嶼股份（原名夏新電子600057）進(jìn)行分析。下面是根據(jù)新浪網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)編制的相關(guān)表格：

2.對上述報表的解釋

在公開的財務(wù)報表中是沒有知識產(chǎn)權(quán)項目的，無形資產(chǎn)項目按照會計相關(guān)法規(guī)來看通常包括專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)、版權(quán)、專營權(quán)、土地使用權(quán)等。其中土地使用權(quán)與創(chuàng)新因素密切性較小，其它幾項內(nèi)容都與知識產(chǎn)權(quán)有一定的關(guān)系，而知識產(chǎn)權(quán)與創(chuàng)新的密切程度最高，為了更好地分析創(chuàng)新因素，在上述報表中設(shè)立知識產(chǎn)權(quán)項，其數(shù)據(jù)是根據(jù)上述四個公司2006年～2011年的年度報告中給出的土地使用權(quán)數(shù)據(jù)來計算的，在上述四個報表中知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)據(jù)等于無形資產(chǎn)與土地使用權(quán)的減項。

3.從報表分析中看創(chuàng)新對企業(yè)的影響

上述四家公司都是我國知名的老牌電子企業(yè)，中興通訊1985年成立，1997年上市，上市發(fā)行6500萬股，募集資金42835萬元；青島海爾1984年成立，1993年上市，上市發(fā)行5000萬股，募集資金36494萬元；科健股份1984年成立，1994年上市，上市發(fā)行1500萬股，募集資金5500萬元，2012年停牌進(jìn)入重整；夏新電子1981年成立，1997年上市，上市發(fā)行4000萬股，募集資金17120萬元，2011年重組后改名象嶼股份重新上市。這四家公司早期除科健股份規(guī)模比較小以外，其他三家無論是成立時的規(guī)模還是上市發(fā)行數(shù)量都比較接近，因此有一定的可比性。從上述報表給出的數(shù)據(jù)可以看出企業(yè)的收入和利潤與企業(yè)的無形資產(chǎn)和知識產(chǎn)權(quán)有著密切的聯(lián)系，從無形資產(chǎn)來看中興通訊和青島海爾的利潤和收入基本上是隨著無形資產(chǎn)不斷增長而增長，科健股份的收入和利潤則隨著無形資產(chǎn)的減少而減少，夏新電子的收入和利潤則隨著無形資產(chǎn)的減少出現(xiàn)不正常的波動。從知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)據(jù)來看雖然中興通訊和青島海爾的知識產(chǎn)權(quán)不是逐年增加而是有一定的波動性，但是總的趨勢是增長的，而且知識產(chǎn)權(quán)占總資產(chǎn)的比重維持在一個比較固定的量級上?？平」煞輳?007年開始其知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)據(jù)就為零，其利潤和收入則是逐年減少，所以2012年重整就成了必然。至于夏新電子2006至2008年間其知識產(chǎn)權(quán)占資產(chǎn)的比重較高，但是查看2006年夏新電子的年度報告可以看到2006年夏新電子購買商標(biāo)權(quán)為1.5億元，如果扣除此因素，其比重就大大降低，另外，夏新電子花費(fèi)1.5億元購買商標(biāo)權(quán)說明其在創(chuàng)新決策上出現(xiàn)問題，一般來說，企業(yè)的商標(biāo)價值靠的是長期信譽(yù)產(chǎn)生的，短期內(nèi)僅僅通過購買商標(biāo)權(quán)，來提高企業(yè)的創(chuàng)新能力是不明智的，因為它既不能提高企業(yè)的質(zhì)量也不能起到企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代的作用。如果是通過購買軟件、專利等知識產(chǎn)權(quán)來更新?lián)Q代對創(chuàng)新來說還有一定的作用，但是這也僅僅能夠起短期作用，長期來看要想不斷提高創(chuàng)新能力還是要依靠企業(yè)的自身創(chuàng)新能力。

二、結(jié)合公開信息對創(chuàng)新做進(jìn)一步分析

事實上如果僅從企業(yè)的財務(wù)報表中了解創(chuàng)新情況是不夠的，這是因為我國的會計相關(guān)規(guī)定對企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)計量是以開發(fā)階段到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，也就是以開發(fā)成本計量企業(yè)研發(fā)的無形資產(chǎn)，這很難體現(xiàn)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的價值，因此要想了解企業(yè)創(chuàng)新能力，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合一些公開信息來達(dá)到目的，主要可以從企業(yè)的專利信息查找，例如，查找專利局的公開信息，當(dāng)然要獲得準(zhǔn)確的專利信息，即使在專利局公開的信息中查找也是比較麻煩的一件事，一般來說企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)的查詢功能來收集競爭對手創(chuàng)新能力的資料，再結(jié)合競爭對手的企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行分析就可以對競爭對手有一個更加清晰的認(rèn)識。

三、對財務(wù)報表中創(chuàng)新因素體現(xiàn)的改進(jìn)看法

創(chuàng)新是企業(yè)的生命力所在，在當(dāng)今企業(yè)競爭越來越依賴創(chuàng)新的今天，作為財務(wù)報表的使用者來說無論是決策者還是投資者都希望通過財務(wù)報表更好的了解企業(yè)具備的創(chuàng)新能力，而在財務(wù)報表中作為創(chuàng)新能力數(shù)據(jù)主要體現(xiàn)在無形資產(chǎn)中，但是，由于我國會計制度和準(zhǔn)則中對無形資產(chǎn)的核定范圍包括土地使用權(quán)，而土地使用權(quán)與直接創(chuàng)新因素關(guān)系不夠密切，因此，為了體現(xiàn)企業(yè)的創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)報表中對無形資產(chǎn)項目做修改，應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)分解成知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)兩個項目或者將土地使用權(quán)從無形資產(chǎn)中分離出來單獨(dú)立項?，F(xiàn)有的財務(wù)報告中無形資產(chǎn)中的明細(xì)項目都在報表附注中刊登，而且很多項目不是必須披露，這樣一些知識產(chǎn)權(quán)數(shù)據(jù)就無法正常比對，因此，有必要對財務(wù)報表進(jìn)行改進(jìn)。

四、對企業(yè)創(chuàng)新建設(shè)的一些建議和看法

對企業(yè)來說在激烈的市場競爭過程中知己知彼方能百戰(zhàn)百勝，了解對手只是知彼，對企業(yè)而言更重要的是知己，企業(yè)只有不斷提高自身的創(chuàng)新能力才能戰(zhàn)勝競爭對手。下面就如何加強(qiáng)企業(yè)自身的創(chuàng)新能力提一些建議和看法。

1.建立企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)管理中心

對于企業(yè)創(chuàng)新制度來說，一般企業(yè)主要通過研發(fā)部門來進(jìn)行創(chuàng)新，知識產(chǎn)權(quán)管理中心與企業(yè)研發(fā)部門不同，企業(yè)的研發(fā)部門側(cè)重的是創(chuàng)新的產(chǎn)生，知識產(chǎn)權(quán)管理中心側(cè)重的是創(chuàng)新的保護(hù)和運(yùn)用。知識產(chǎn)權(quán)管理中心有三個基本任務(wù)，第一個任務(wù)是對知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行分類管理，知識產(chǎn)權(quán)實際上存在細(xì)分問題，如果不進(jìn)行分類管理，就很難做到知識產(chǎn)權(quán)的優(yōu)化組合，對企業(yè)而言創(chuàng)新的效率就會大打折扣。第二個任務(wù)是研究法律對知識產(chǎn)權(quán)的影響，從中找到能使知識產(chǎn)權(quán)效益最大化的法律依據(jù)。對于企業(yè)而言僅有知識產(chǎn)權(quán)還是不夠的，還要注意知識產(chǎn)權(quán)和法律的結(jié)合，隨著企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的重視，越來越多的企業(yè)會遇到知識產(chǎn)權(quán)法律糾紛，這就要求企業(yè)有專門的機(jī)構(gòu)研究和解決這些問題。知識產(chǎn)權(quán)管理中心的第三個任務(wù)就是監(jiān)督知識產(chǎn)權(quán)與市場營銷的結(jié)合。因為企業(yè)研發(fā)部門主要任務(wù)之一就是研究知識產(chǎn)權(quán)與市場營銷的結(jié)合的問題，而這些問題的落實必須由第三方來監(jiān)督，因此，可以賦予企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)管理中心監(jiān)督企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)與市場營銷結(jié)合的權(quán)力。

2.利用一體化創(chuàng)新對邊緣科學(xué)進(jìn)行開發(fā)和拓展

作為創(chuàng)新的一種技術(shù)手段，就是要充分利用一體化創(chuàng)新對邊緣科學(xué)進(jìn)行開發(fā)和拓展。例如：利用電腦技術(shù)開發(fā)電視電腦游戲一體機(jī)；利用汽車技術(shù)開發(fā)運(yùn)動廚房、運(yùn)動臥室等項目。這種一體化創(chuàng)新手段也可以看做是發(fā)散思維創(chuàng)新，通過核心技術(shù)不斷向邊緣擴(kuò)展來達(dá)到不斷的創(chuàng)新。例如，假設(shè)企業(yè)有一項技術(shù)，然后就想象有多少技術(shù)能夠和這項技術(shù)結(jié)合，然后將這些想法篩選，那些現(xiàn)實的想法可以馬上進(jìn)行開發(fā)，那些超現(xiàn)實的想法可以留到以后開發(fā)。

3.建立專門的替代研發(fā)機(jī)構(gòu)

替代研發(fā)也是一種極強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新手段，很多企業(yè)就是因為不重視替代的研發(fā)而死去。例如，柯達(dá)膠卷就被數(shù)碼照相機(jī)替代；許多2G手機(jī)制造商正在被3G智能手機(jī)制造商替代；鋼塑門窗替代了鋁制門窗等等。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的替代研發(fā)機(jī)構(gòu)，研究可能發(fā)生的替代產(chǎn)品和正在發(fā)生的替代產(chǎn)品。

4.觀念的創(chuàng)新

對企業(yè)而言，要想有好的技術(shù)創(chuàng)新必須有好的觀念創(chuàng)新，觀念創(chuàng)新主要體現(xiàn)在：管理觀念的創(chuàng)新、營銷觀念的創(chuàng)新、價值觀念的創(chuàng)新三個方面。

(1)管理觀念的創(chuàng)新。管理觀念的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營者的超前意識的培養(yǎng)。經(jīng)營者要敢于創(chuàng)新要有超前意識，這主要表現(xiàn)在兩個方面，一是，企業(yè)經(jīng)營者要充分利用一體化創(chuàng)新思路拓展創(chuàng)新，二是，企業(yè)經(jīng)營者要有敏銳的感覺，只要發(fā)生與本企業(yè)有關(guān)的新生事物，企業(yè)經(jīng)營者都要考慮替代或被替代的可能。

(2)營銷觀念的創(chuàng)新。營銷觀念的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在教育和培養(yǎng)消費(fèi)者?，F(xiàn)有的營銷觀念側(cè)重滿足消費(fèi)者的需求，實際上任何消費(fèi)者使用產(chǎn)品時都有需要有個學(xué)習(xí)的過程，只是這種學(xué)習(xí)過程有些表現(xiàn)的強(qiáng)烈，有些表現(xiàn)平淡，使人誤以為使用產(chǎn)品可以不用學(xué)習(xí)。既然使用任何產(chǎn)品都需要學(xué)習(xí)，那么就必須對使用者進(jìn)行教育和培養(yǎng)，這是一個辯證關(guān)系。

(3)價值觀念的創(chuàng)新。價值觀念的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在商品存在精神價值。任何產(chǎn)品都有物質(zhì)價值同時也有精神價值，只是在商品不足的社會里產(chǎn)品的精神價值不被重視而以，隨著整個社會的物質(zhì)不斷豐富，產(chǎn)品的精神價值將會越來越受重視。例如：一個商品可以用、可以看也可以想，可以用就是該產(chǎn)品的物質(zhì)價值，可以看、可以想就是該產(chǎn)品的精神價值。結(jié)合營銷觀念的創(chuàng)新就可以將精神價值發(fā)揮到極致。通過教育和培養(yǎng)消費(fèi)者讓其認(rèn)識到企業(yè)產(chǎn)品的精神價值并且愿意為產(chǎn)品的精神價值付出費(fèi)用，這就是精神價值的所在。其實產(chǎn)品的品牌就是精神價值的一種表現(xiàn)，但是，對產(chǎn)品而言，品牌僅僅是精神價值的一小部分，對產(chǎn)品的精神價值而言，它到底有多大？現(xiàn)在的企業(yè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有認(rèn)識到，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的研究部門開發(fā)本企業(yè)產(chǎn)品的精神價值。隨著人們物質(zhì)生活的極大豐富，人們會越來越多的追求產(chǎn)品的精神價值，而多數(shù)產(chǎn)品的精神價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過了物質(zhì)價值，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)有這種超前意識。

綜上所述，企業(yè)可以通過財務(wù)報表了解競爭對手的創(chuàng)新狀況，也可以通過自身的意識開發(fā)和技術(shù)開發(fā)來提高自身的創(chuàng)新能力，通過在創(chuàng)新道路上的知己知彼，來實現(xiàn)市場競爭中的最后勝利。

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