關(guān)于“稅負(fù)焦慮”的思考

王春福

摘 要：有關(guān)稅收的問題一再引起全社會的關(guān)注和爭議，反映出納稅人的焦慮心理。這是由多種因素共同作用造成的，所以，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國當(dāng)前實(shí)際情況，從涉及稅負(fù)的多個(gè)方面進(jìn)行改革，創(chuàng)建和諧的納稅環(huán)境，讓納稅人感受到社會的公平和正義，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅負(fù)焦慮；納稅環(huán)境；完善稅制

中圖分類號:D922.22文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2012）02-0103-02

近年來，關(guān)于稅收的話題一再引起人們的關(guān)注，從“饅頭稅”、“月餅稅”、“加名稅”的紛爭，到“中國稅負(fù)痛苦指數(shù)全球第二”的傳聞，新個(gè)稅法開始實(shí)施，資源稅稅率的調(diào)整，等等。有關(guān)稅收的問題引起爭議，某種程度上折射出公眾的“稅負(fù)焦慮”。

一、 “稅負(fù)焦慮”產(chǎn)生的原因分析

（一）物價(jià)上漲過快，同時(shí)，稅收增幅過大、居民收入增長緩慢

根據(jù)2011年統(tǒng)計(jì)局公布的上半年年報(bào)數(shù)據(jù)，全國稅收總收入完成50 028.43億元，同比增長29.6%；GDP達(dá)204 459億元，增幅為9.6%；居民消費(fèi)價(jià)格總水平（CPI）同比上漲5.4％，而稅收收入增幅是GDP增幅的3.25倍，是CPI增幅的5倍多。當(dāng)前，通脹壓力明顯，自來水、天然氣漲價(jià)，成品油頻繁漲價(jià)，以豬肉為代表的食品漲價(jià)，房價(jià)宏觀調(diào)控政策拉不下高昂的房價(jià)，消費(fèi)支出增加使民眾日常生活壓力加大。

（二）稅收法定原則落實(shí)不到位

我國目前有19種稅，但只有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和車船稅真正符合由人大立法確定的原則，其他的稅種都是由行政法規(guī)或者事實(shí)上由更低層次的行政規(guī)章來確定的。稅收法定原則落實(shí)不到位的結(jié)果，就是在征稅的問題上隨意性過大，像近期被媒體熱議的“加名稅”即為一例，南京稅務(wù)部門在征與不征的問題上一周竟然變化了三次。

（三）征稅成本高

1994年分稅制改革前，征稅成本占稅收收入大約是3.12%，而1996年比重是4.73%；有估計(jì)認(rèn)為，征稅成本現(xiàn)在大約是5%—8%。而美國的征稅成本大約為0.58%，新加坡為0.95%，澳大利亞為1.07%，日本為1.13%，英國為1.76%。2008年，國家審計(jì)署曾對18個(gè)?。ㄊ校┱鞫惓杀鹃_展調(diào)查，結(jié)果顯示存在四大問題:人員支出水平較高，辦公用房面積超標(biāo)，無編制和超編制購置小汽車，招待費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和出國費(fèi)控制不夠嚴(yán)格。2011年7月，國家稅務(wù)總局公布數(shù)據(jù)稱，2010年其“三公”經(jīng)費(fèi)決算達(dá)21億元，位列中央部委第一。

（四）預(yù)算公開程度不夠

近年來，財(cái)政在教育、醫(yī)療、社會保障、農(nóng)業(yè)等諸多領(lǐng)域增加了投入，民生支出有了較快增長，優(yōu)化了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。但同時(shí)，預(yù)算的透明度較低，社會公眾缺乏參與和監(jiān)督預(yù)算制訂和執(zhí)行的有效渠道，“三公”消費(fèi)等居高不下，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和效益與公眾理想狀態(tài)還有距離，民眾卻面臨上學(xué)難、看病難、養(yǎng)老無保障等問題，使得納稅人覺得繳納的稅收與政府提供的公共服務(wù)不對等，于是感覺焦慮。雖然，這些年來我們的預(yù)算公開制度在不斷地推進(jìn)，也取得了明顯進(jìn)展，但離真正的預(yù)算公開還相去甚遠(yuǎn)。事實(shí)上，預(yù)算公開的狀況和稅收的權(quán)威性有直接關(guān)系，因?yàn)樗械亩愂斩际穷A(yù)算收入最重要的組成部分。如果公眾不知道預(yù)算收入用在了哪里以及對有沒有被浪費(fèi)缺乏足夠的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，公眾很難建立起對稅最基本的信任和支持。

（五） 稅務(wù)部門的服務(wù)水平仍有提高的余地

2011年8月，陜西爆出“國稅爺”的粗暴服務(wù)事件。這一案例反映了納稅人在納稅過程中，享受到的并不文明的服務(wù)。有的稅務(wù)部門和稅務(wù)人員偏重于管理執(zhí)法，忽視納稅服務(wù)。在辦稅程序上，存在程序繁雜、手續(xù)煩瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門與納稅人還沒有形成比較有效的溝通渠道，造成對納稅服務(wù)的信息反饋受阻，納稅人多樣化和個(gè)性化的需求不能很好地反映到稅務(wù)部門，稅務(wù)部門也就不能迅速、高質(zhì)地滿足他們的需求。

二、“稅負(fù)焦慮”造成的影響

“稅負(fù)焦慮”反映出公民“納稅人意識”的增強(qiáng)，也體現(xiàn)了公眾在稅收問題上對知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)的強(qiáng)烈渴望。要認(rèn)識到，稅收不僅是“給政府賺錢”的問題，更應(yīng)該考慮如何把“以人為本”的理念貫穿稅收的全過程。從個(gè)人所得稅來看，在2009年，其中的65%來自工薪階層，本應(yīng)負(fù)擔(dān)重稅的中國富人卻沒有足額負(fù)擔(dān)，而讓工薪階層負(fù)擔(dān)。從中小企業(yè)來看，國際上一般對于中小企業(yè)給予增值稅稅收優(yōu)惠，日本、泰國、盧森堡對小企業(yè)的稅率為0.3%、1.5%和1%，而我國對小規(guī)模納稅人采用的征收率為3%。因而，《人民日報(bào)》與福布斯得出了一個(gè)共同結(jié)論：中低收入者以及中小企業(yè)對當(dāng)前稅負(fù)水平最感到不合理。所以，“稅負(fù)焦慮”主要是中低收入者以及中小企業(yè)的焦慮，如不妥善處理，勢必難以發(fā)揮稅收在收入分配調(diào)節(jié)中的杠桿作用，不利于促進(jìn)社會公平正義的實(shí)現(xiàn)，必然形成社會矛盾。

三、創(chuàng)建和諧的納稅環(huán)境

（一）繼續(xù)改革，完善稅制

推動“稅收法定”的步伐。目前，我國主要稅種中只有少數(shù)經(jīng)過全國人大立法批準(zhǔn)，最大的稅種增值稅僅由國務(wù)院暫行條例規(guī)范。對此，應(yīng)該充分吸納公眾智慧與建議，加快“稅收法定”的步伐，能不能征稅、怎么征稅，應(yīng)該由法律來說話，而不能是個(gè)別部門一個(gè)文件即可。

我國稅收的來源主要是增值稅、營業(yè)稅這些流轉(zhuǎn)稅。我國的稅負(fù)中流轉(zhuǎn)稅這一塊比較重，因而對于增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)低稅率，尤其是對小規(guī)模納稅人，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人一般銷售的是批零差價(jià)小、利潤低的低端商品。

此前曾有人建議降低“饅頭稅”，其實(shí)是說對銷售饅頭征收的增值稅，而并非專門針對饅頭這一食品單獨(dú)開征的稅種；其適用的增值稅稅率為17%，是符合現(xiàn)行規(guī)定的。但此事也顯示出對人民群眾日常生活聯(lián)系密切的食品、藥品等商品應(yīng)降低增值稅稅率。發(fā)達(dá)國家對大量基本生活必需品實(shí)行零稅率或10%以下的低稅率，我國的增值稅稅率分為17%、13%、0%三檔，食品、藥品等基本生活必需品不在低稅率范圍內(nèi)。

按照目前我國年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算方法，在稅率轉(zhuǎn)換的臨界點(diǎn)會出現(xiàn)“發(fā)得越多，扣稅后拿得越少”的情況。而在新個(gè)稅法實(shí)施前夕，出現(xiàn)了“偽造的國稅總局47號文”，“修訂”了這個(gè)不合理的年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法。建議稅務(wù)部門不妨傾聽“假公告”里的真民聲，做些真正造福于民的事，切實(shí)為納稅人減負(fù)。

應(yīng)該借鑒其他國家和地區(qū)的做法，利用靈活的稅收手段，讓普通民眾感受到來自政府的真誠關(guān)心。比如在瑞典，午餐時(shí)間政府對飯店征收的營業(yè)稅會比晚餐時(shí)間低，這樣也相應(yīng)降低了午餐的價(jià)格，以鼓勵(lì)消費(fèi)者能在工作間隙到飯店好好吃頓飯；而晚上的稅高，又可以減少大吃大喝。其他如購買汽車，政府雖然免征消費(fèi)稅，但會使用燃油稅、排放稅等調(diào)節(jié)。

同時(shí)，應(yīng)通過個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅改革適當(dāng)增加高收入者稅負(fù)。

（二）進(jìn)一步公開預(yù)算，使公眾清晰地知道自己交上去的每一分錢用在了哪里

財(cái)政預(yù)決算通常只在全國兩會上，人大代表審議政府財(cái)政預(yù)算時(shí)，集中在一兩天討論，“外行看不懂，內(nèi)行看不清”。應(yīng)推進(jìn)財(cái)政預(yù)決算更為細(xì)化、公開、透明，不僅接受人大代表而且接受社會公眾的監(jiān)督，不是集中在一兩天，而是一年365天隨時(shí)都接受監(jiān)督，還應(yīng)該成為輿論焦點(diǎn)話題，并推動問題的解決。

（三）在向納稅人宣傳依法納稅的同時(shí)，也進(jìn)行稅務(wù)籌劃的輔導(dǎo)

稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。目前，我國許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還沒有認(rèn)識到納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；社會輿論特別是一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅籌劃的誤解，在某種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開展。要看到，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)活力，有利于提高企業(yè)的競爭力，從長遠(yuǎn)看，企業(yè)發(fā)展了，收入和利潤增加了，稅源豐盈，國家的收入自然會隨之增加，因此也可以說，稅務(wù)籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。一些發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)局向納稅人免費(fèi)寄發(fā)的納稅宣傳小冊子中就指導(dǎo)納稅人如何分割所得和財(cái)產(chǎn)，以便節(jié)稅。我國的稅務(wù)部門也應(yīng)借鑒這樣的作法，對納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的輔導(dǎo)。

（四）改進(jìn)稅收宣傳的方式方法，與納稅人及時(shí)溝通

現(xiàn)在許多地方的稅務(wù)部門每年的稅收宣傳月，仍然是沿襲發(fā)放資料、召開座談會、深入企業(yè)調(diào)研等傳統(tǒng)的宣傳形式，在方式方法上創(chuàng)新不足。而有些地區(qū)的稅務(wù)部門在不懈地做出新的嘗試，比如，北京市崇文區(qū)國家稅務(wù)局在2010年４月１３日正式進(jìn)駐開心網(wǎng)成為機(jī)構(gòu)用戶，他們?yōu)檫@次入駐開心網(wǎng)精心策劃了很多的活動，像“學(xué)知識、送開心”稅收知識競答活動，“你參加，我奉獻(xiàn)，同快樂”萬名粉絲簽名獻(xiàn)愛心活動等。他們還充分利用開心網(wǎng)的發(fā)帖、轉(zhuǎn)帖功能宣傳稅收相關(guān)知識，就與稅收相關(guān)的熱點(diǎn)問題及相關(guān)內(nèi)容發(fā)起投票，并開展以“我身邊的稅收”為主題的照片、漫畫征集活動，等等。應(yīng)該像北京市崇文區(qū)國家稅務(wù)局那樣，努力創(chuàng)新，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠聽到來自社會不同層面的聲音，拉近與群眾的距離，極大激發(fā)納稅人的積極性，提高稅收宣傳的效果，也有利于消除公眾對一些稅收政策的誤解。

（五）加強(qiáng)對稅務(wù)部門工作人員的教育和管理，努力提升服務(wù)品質(zhì)

稅務(wù)部門工作人員要明確“納稅人是我們的衣食父母，服務(wù)納稅人就是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展”的思想，急納稅人之所急，想納稅人之所想，謀納稅人之所需，竭盡所能使納稅人得到最大限度的方便和實(shí)惠，努力提升服務(wù)品質(zhì)，讓遵從稅法繳納稅款者感受到尊重。

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