2011年出口退稅政策調(diào)整變化回眸

王文清 邵京京

回眸2011年，正處在“十二五”國民經(jīng)濟(jì)規(guī)劃的初始之年。這一年世界經(jīng)濟(jì)增長速度相對減緩，貿(mào)易摩擦和人民幣升值的壓力仍然是制約我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵因素。對此，積極發(fā)揮出口退稅政策經(jīng)濟(jì)杠桿作用，適時(shí)進(jìn)行動態(tài)和結(jié)構(gòu)性調(diào)整，成為了國家實(shí)施宏觀調(diào)控的主要手段之一，談其應(yīng)對變化可分為四個(gè)方面。

政策優(yōu)扶

放寬邊境貿(mào)易出口退稅政策

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準(zhǔn)予退（免）稅試點(diǎn)的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2011]8號）明確，自2010年3月1日起，出口企業(yè)以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關(guān)實(shí)施監(jiān)管的邊境進(jìn)出口口岸出口至接壤毗鄰國家的貨物，采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。同時(shí)，新政策還規(guī)定對確有困難不能提供結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬人民幣入賬單的邊境貿(mào)易企業(yè)，可憑簽注“人民幣核銷”字樣的收匯核銷單向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，放寬了企業(yè)限定范圍。

跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算擴(kuò)大至全國

中國人民銀行、財(cái)政部等六部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)的通知》（銀發(fā)〔2011〕203號）明確，增加河北、山西等11個(gè)省（自治區(qū)）試點(diǎn)企業(yè)實(shí)行進(jìn)口貨物、跨境服務(wù)和其他經(jīng)常性項(xiàng)目的跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算。同時(shí)，還明確吉林、黑龍江、西藏自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)四個(gè)省（自治區(qū)）的試點(diǎn)企業(yè)可開展出口貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，并享受出口退（免）稅政策。目前，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)已擴(kuò)大至全國范圍。

代理出口貨物視同內(nèi)銷的稅收管理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于代理出口貨物相關(guān)稅收問題的公告》（2011年第12號）明確，自2011年3月1日起，對受托方企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過函調(diào)，證實(shí)委托方企業(yè)已按視同內(nèi)銷的貨物計(jì)提了增值稅銷項(xiàng)稅額或申報(bào)繳納增值稅的，對受托方企業(yè)不再進(jìn)行征稅。否則，還應(yīng)比照原政策對受托方企業(yè)按視同內(nèi)銷貨物進(jìn)行征稅。

軟件設(shè)計(jì)出口業(yè)務(wù)納入免抵退稅范圍

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大適用免抵退稅管理辦法企業(yè)范圍有關(guān)問題的公告》（2011年第18號）明確，自2011年5月1日起，工商登記時(shí)間兩年以上的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)從事部分出口業(yè)務(wù)，可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法（不包括小規(guī)模納稅人）。主要內(nèi)容包括：一是自主研發(fā)、設(shè)計(jì)由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進(jìn)行收購或委托國內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口。例如一些沒有實(shí)際生產(chǎn)能力的科研機(jī)構(gòu)或企業(yè)，在技術(shù)自主研發(fā)、設(shè)計(jì)的前提下，如果是通過外加工后收購或委托加工收回的出口貨物，可比照生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)的出口貨物執(zhí)行“免、抵、退”稅。二是委托境外企業(yè)加工后進(jìn)口再使用本企業(yè)品牌的貨物出口。三是自主研發(fā)、設(shè)計(jì)軟件，加載到外購的硬件設(shè)備中的貨物出口。四是國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

系統(tǒng)升級

系統(tǒng)升級帶給企業(yè)三大利好

《國家稅務(wù)總局關(guān)于聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用中國電子口岸出口退稅數(shù)據(jù)的通告》（2011年第1號）和《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于出口退稅審核系統(tǒng)V9.20等版本升級的通知》（國稅辦發(fā)〔2011〕83號）兩文件規(guī)定，自2011年9月1日起，原出口退稅申報(bào)和審核系統(tǒng)升級為生產(chǎn)企業(yè)V9.0版、外貿(mào)企業(yè)V11.0版、小規(guī)模納稅人V3.0版和審核系統(tǒng)V9.20版，并在全國推廣應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間定向傳遞，數(shù)據(jù)資源共享，使報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)零距離應(yīng)用到出口退稅申報(bào)中，帶給出口企業(yè)三大利好。一是減負(fù)，從電子口岸下載報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行采集，并生成出口退稅申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)，減少了人工錄入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的工作量；二是保質(zhì)，下載的報(bào)關(guān)單信息能夠保證出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，并且數(shù)據(jù)源比較全，不會出現(xiàn)遺漏報(bào)關(guān)單未申報(bào)的情況；三是排疑，由于下載的報(bào)關(guān)單號碼為18位號碼，解決了9位報(bào)關(guān)單編號出現(xiàn)重復(fù)的問題，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)排除出口企業(yè)重復(fù)申報(bào)退稅的嫌疑。

聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)共享

《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司 電子稅務(wù)管理中心關(guān)于下發(fā)海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)的通知》（貨便函〔2011〕20號）規(guī)定，國家稅務(wù)總局為了配合海關(guān)總署全面推行加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊電子化改革，將聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管出口企業(yè)全部電子賬冊備案數(shù)據(jù)以及自2009年11月～2010年12月的電子化手冊備案數(shù)據(jù)、電子賬冊/電子化手冊核銷數(shù)據(jù)、聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易相關(guān)進(jìn)/出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)通過專門的傳輸系統(tǒng)下發(fā)使用。目前，電子數(shù)據(jù)正在寧波市國稅局進(jìn)行測試，成功后將在全國推廣該系統(tǒng)下載的數(shù)據(jù)用于出口退稅審核。

外匯改革

取消出口收匯核銷手續(xù)

國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)的公告》（2011年第2號），決定改革我國貨物貿(mào)易外匯管理制度，取消出口收匯核銷手續(xù)，并自2011年12月1日起，在江蘇、山東、湖北、浙江（不含寧波）、福建（不含廈門）、大連、青島等省（市）進(jìn)行試點(diǎn)。改革的內(nèi)容主要包括：在試點(diǎn)地區(qū)對企業(yè)的貿(mào)易外匯管理由現(xiàn)場逐筆核銷改變?yōu)榉乾F(xiàn)場總量核查；對進(jìn)出口企業(yè)貿(mào)易外匯收支實(shí)施動態(tài)分類管理，由外匯局視情分為A、B、C三類，A類實(shí)行便利化管理措施，B類實(shí)行電子數(shù)據(jù)核查管理，C類實(shí)行逐筆登記監(jiān)控管理。試點(diǎn)期間，試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)，不用提供紙質(zhì)出口收匯核銷單，只向海關(guān)提供出口收匯核銷單用于辦理通關(guān)手續(xù)。在制度改革全國推廣后，海關(guān)總署與國家外匯管理局將調(diào)整出口報(bào)關(guān)流程，屆時(shí)全部取消出口收匯核銷單。

出口退稅無須外匯核銷

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)后有關(guān)出口退稅問題的通知》（國稅函〔2011〕643號）規(guī)定，自2011年12月1日起，試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的貨物，申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)時(shí)無須向稅務(wù)部門提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。稅務(wù)部門不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息；對試點(diǎn)地區(qū)已經(jīng)試行申報(bào)出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)核銷單的出口企業(yè)，稅務(wù)部門也不再審核其出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。應(yīng)注意對12月1日前已辦理正常核銷和逾期核銷及逾期未核銷的出口業(yè)務(wù)，按試點(diǎn)前的出口退稅相關(guān)規(guī)定辦理（出口收匯已核銷信息以試點(diǎn)地區(qū)國家外匯管理局分支局于2011年12月31日前傳送給稅務(wù)部門的為準(zhǔn)）；對12月1日前其他未辦理出口收匯核銷手續(xù)及12月1日后出口的貨物，稅務(wù)部門不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息并辦理出口退（免）稅。

防范騙稅

電子和服裝列入全國指令性檢查項(xiàng)目

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2011年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔2011〕24號）規(guī)定，將辦理電子、服裝類產(chǎn)品出口退（免）稅的企業(yè)列入指令性檢查項(xiàng)目。主要目的是加大兩類出口產(chǎn)品的稅收管理力度，控制出口騙稅案件的滋生蔓延，防范和打擊騙取出口退稅行為，維護(hù)正常健康的外貿(mào)經(jīng)營秩序，防止國家稅款大量流失。

加強(qiáng)出口退稅審核關(guān)注信息管理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口退稅審核關(guān)注信息管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2011〕22號）規(guī)定，為保證出口退稅審核關(guān)注信息采集質(zhì)量和效率，出口退稅審核關(guān)注信息由國家稅務(wù)總局實(shí)施一級采集，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)關(guān)注信息生成的審核疑點(diǎn)提示加強(qiáng)審核，并嚴(yán)格按照《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》等規(guī)定進(jìn)行管理。

（作者單位分別系德州市國家稅務(wù)局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行德州分行）