關(guān)于新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的思考

鄒旭

【摘要】隨著財(cái)稅體制改革的穩(wěn)步推進(jìn)，人民銀行國(guó)庫(kù)監(jiān)督面臨諸多新問(wèn)題，如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，更新國(guó)庫(kù)監(jiān)督理念，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能，成為目前國(guó)庫(kù)工作面臨的重要課題。本文將從國(guó)庫(kù)監(jiān)督的定位、面臨的新形勢(shì)和如何做好國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作入手對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)督進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)體制經(jīng)理國(guó)庫(kù)國(guó)庫(kù)監(jiān)督

經(jīng)理國(guó)庫(kù)是《人民銀行法》授予人民銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)。國(guó)庫(kù)監(jiān)督作為國(guó)庫(kù)工作的重要組成部分，是國(guó)家賦予人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的一項(xiàng)重要權(quán)限，也是經(jīng)理國(guó)庫(kù)體制的重要內(nèi)容。隨著公共財(cái)政體制改革的不斷深入，社會(huì)公眾對(duì)預(yù)算公開(kāi)化、透明化的要求越來(lái)越高，從履行中央銀行“政府的銀行”職能出發(fā)，從維護(hù)國(guó)庫(kù)資金安全完整和廣大納稅人的利益角度出發(fā)，人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)工作應(yīng)進(jìn)一步堅(jiān)持和完善監(jiān)督職能，確保國(guó)庫(kù)資金取之于民、用之于民。

一、國(guó)庫(kù)監(jiān)督的定位

人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的核心內(nèi)容是在確保國(guó)庫(kù)資金安全的前提下，高效運(yùn)作國(guó)庫(kù)資金的收納與支撥，并保障資金的保值增值。國(guó)庫(kù)監(jiān)督是指人民銀行在辦理國(guó)庫(kù)收支業(yè)務(wù)的過(guò)程中，依據(jù)法律法規(guī)對(duì)國(guó)庫(kù)收支事項(xiàng)實(shí)施的適度的事中監(jiān)督，這既包括國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制與管理，對(duì)商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，也包括對(duì)財(cái)政及其他征收機(jī)關(guān)與國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行緊密相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，其最終目的是確保國(guó)庫(kù)資金的安全性、準(zhǔn)確性。國(guó)庫(kù)監(jiān)督作為預(yù)算資金管理的重要組成部分，它以預(yù)算資金為直接對(duì)象，以預(yù)算資金收入和支出的各個(gè)環(huán)節(jié)為主要內(nèi)容，以國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度為基本依據(jù)，以確保預(yù)算資金安全、高效運(yùn)行為根本目的。在具體的監(jiān)督業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，國(guó)庫(kù)不參與稅政管理，在納稅人完稅后，開(kāi)始執(zhí)行對(duì)預(yù)算收入收繳的監(jiān)督；國(guó)庫(kù)不參與預(yù)算支出計(jì)劃的制定和分配，在財(cái)政部門簽發(fā)支付指令后，開(kāi)始實(shí)施對(duì)預(yù)算支出執(zhí)行的監(jiān)督。國(guó)庫(kù)監(jiān)督主要體現(xiàn)在對(duì)不合規(guī)業(yè)務(wù)的拒絕辦理，例如：對(duì)于財(cái)稅機(jī)關(guān)擅自調(diào)整預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、分成比例、繳款方式以及隨意調(diào)整庫(kù)款賬戶之間存款余額的，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕執(zhí)行；對(duì)于征收機(jī)關(guān)不按國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)范圍、審批程序辦理退庫(kù)的，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕執(zhí)行；對(duì)于國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和其他征收機(jī)關(guān)拖延、違法不繳預(yù)算收入等情況，國(guó)庫(kù)有權(quán)督促檢查；對(duì)于違反財(cái)政制度規(guī)定開(kāi)立財(cái)政存款開(kāi)戶和辦理財(cái)政庫(kù)款支撥的，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕執(zhí)行等。

在我國(guó)目前的預(yù)算管理體制下，財(cái)政部門實(shí)質(zhì)上集預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行于一身，目前只有人大、審計(jì)負(fù)責(zé)預(yù)算監(jiān)督。審計(jì)部門的監(jiān)督屬于事后監(jiān)督層面，人大部門的監(jiān)督主要涉及預(yù)算編制的審批，屬于事前控制層面。與人大監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督等對(duì)財(cái)政的外部性監(jiān)督不同，國(guó)庫(kù)監(jiān)督是中國(guó)人民銀行各級(jí)國(guó)庫(kù)部門在辦理國(guó)庫(kù)收支業(yè)務(wù)的過(guò)程中完成的，人民銀行系統(tǒng)真實(shí)記錄、及時(shí)反映各級(jí)政府收支存數(shù)據(jù)，并能夠按照有關(guān)規(guī)章制度對(duì)預(yù)算收支的合法性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性審核把關(guān)，進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)預(yù)算執(zhí)行，屬于事中監(jiān)督層面。可見(jiàn)，國(guó)庫(kù)監(jiān)督是連接人大事前控制、審計(jì)事后監(jiān)督的橋梁與紐帶，既有利于增強(qiáng)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行的透明度，也為各級(jí)人大部門、審計(jì)部門更好地發(fā)揮監(jiān)督職能提供有益的補(bǔ)充。只有有效實(shí)施國(guó)庫(kù)監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離和相互制約。

二、當(dāng)前國(guó)庫(kù)監(jiān)督面臨的新形勢(shì)

（一）有利因素

一是國(guó)庫(kù)監(jiān)督法規(guī)不斷完善。1985年，國(guó)務(wù)院頒布了《國(guó)家金庫(kù)條例》，將人民銀行“代理”國(guó)庫(kù)改為“經(jīng)理”國(guó)庫(kù)，并賦予國(guó)庫(kù)相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)限。此后頒布的《預(yù)算法》、《人民銀行法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》以及歷次人民銀行“三定”方案等都明確了人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)體制，并賦予了國(guó)庫(kù)在辦理預(yù)算資金收支業(yè)務(wù)中實(shí)施適度的、必要的監(jiān)督權(quán)限。1998年，人民銀行、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的通知》，要求人民銀行依法履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金收納、報(bào)解、入庫(kù)、直撥、退付等事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督管理，各級(jí)財(cái)政部門、征收部門都應(yīng)支持國(guó)庫(kù)依法履行監(jiān)管職責(zé)。2001年國(guó)庫(kù)集中收付制度改革試點(diǎn)實(shí)施以來(lái)，國(guó)庫(kù)新增了“對(duì)商業(yè)銀行辦理國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理和檢查指導(dǎo)”的監(jiān)督職責(zé)。2008年，人民銀行“三定”方案中，又將地方國(guó)庫(kù)集中收付代理銀行資格認(rèn)定職責(zé)交給人民銀行分支機(jī)構(gòu)。二是國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度體系逐步建立健全。近年來(lái)，人民銀行國(guó)庫(kù)適應(yīng)信息化建設(shè)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，及時(shí)制定了國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)處理辦法，建立了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)崗位風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)地方國(guó)庫(kù)集中收付代理銀行資格認(rèn)定、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確，同時(shí)積極配合財(cái)稅部門研究制定了相關(guān)的制度辦法等。目前，人民銀行國(guó)庫(kù)基本確立了“管理機(jī)制科學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任清晰、控制重點(diǎn)明確、檢查程序合法”的國(guó)庫(kù)內(nèi)控制度框架，為人民銀行有效履行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能提供了強(qiáng)有力的制度保障。三是國(guó)庫(kù)信息化建設(shè)取得明顯成效。隨著現(xiàn)今信息技術(shù)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中得到了廣泛應(yīng)用，目前我國(guó)國(guó)庫(kù)建立了以國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)為核心的國(guó)庫(kù)綜合業(yè)務(wù)集中系統(tǒng)，依托中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算收入直達(dá)入庫(kù)、預(yù)算支出實(shí)時(shí)到賬，不僅大大提高了國(guó)庫(kù)收支處理效率，而且提升了國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)信息處理能力，改進(jìn)了國(guó)庫(kù)監(jiān)督方式，提高了國(guó)庫(kù)監(jiān)督水平。四是國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富。各級(jí)國(guó)庫(kù)在做好服務(wù)工作的同時(shí)，依法履行監(jiān)督職能，加強(qiáng)柜面審核，強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的監(jiān)管工作，堵住了大量的通過(guò)調(diào)整預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、分成比例、繳庫(kù)方式等違規(guī)調(diào)庫(kù)、混庫(kù)、截留上級(jí)收入，通過(guò)開(kāi)具撥款、更正、退庫(kù)憑證甚至虛假憑證來(lái)違規(guī)撥款、退庫(kù)、為商業(yè)銀行拉存款、人為控制預(yù)算收支進(jìn)度、制造虛假預(yù)算收支信息，以及商業(yè)銀行延壓、占用預(yù)算收入等違規(guī)業(yè)務(wù)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2006～2010年，各級(jí)國(guó)庫(kù)堵住違規(guī)業(yè)務(wù)114萬(wàn)筆，涉及金額4441億元。通過(guò)國(guó)庫(kù)監(jiān)督，有力地維護(hù)了國(guó)庫(kù)資金的安全完整和國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。四是國(guó)庫(kù)組織體系進(jìn)一步健全。人民銀行十分重視國(guó)庫(kù)工作，根據(jù)國(guó)家要求，自上而下建立了單獨(dú)的國(guó)庫(kù)組織機(jī)構(gòu)，配備了高素質(zhì)的人員?？h級(jí)國(guó)庫(kù)的穩(wěn)定與發(fā)展越來(lái)越受到重視。部分地區(qū)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，逐步收回代理國(guó)庫(kù)由人民銀行直接經(jīng)理，初步形成了與國(guó)庫(kù)事業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和人才隊(duì)伍。

（二）不利因素

一是國(guó)庫(kù)、財(cái)政和征收部門對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管的意見(jiàn)不統(tǒng)一，國(guó)庫(kù)監(jiān)管體制有待理順。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)政部門一直把國(guó)庫(kù)看作是財(cái)政的“出納”，認(rèn)為人民銀行作為金融機(jī)構(gòu)其職責(zé)就是為開(kāi)戶單位服務(wù)，財(cái)政部門對(duì)地方財(cái)政庫(kù)款具有絕對(duì)的支配權(quán)，國(guó)庫(kù)部門對(duì)預(yù)算支出的監(jiān)督是一種“越俎代庖”行為，所謂的監(jiān)督僅局限于對(duì)財(cái)政提交單據(jù)的柜面監(jiān)督。越是層級(jí)高的財(cái)政部門越是存在這種認(rèn)識(shí)，反而是層級(jí)較低的縣級(jí)財(cái)政對(duì)人民銀行國(guó)庫(kù)的監(jiān)督管理較為認(rèn)同，日常工作中，縣級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政預(yù)算支出的監(jiān)管更加到位；征收機(jī)關(guān)認(rèn)為國(guó)庫(kù)就是辦理預(yù)算收入入庫(kù)，國(guó)庫(kù)工作局限于記賬、對(duì)賬，提供金融服務(wù)，并不十分認(rèn)同國(guó)庫(kù)的監(jiān)督職能。例如，雖然《國(guó)家金庫(kù)條例》及《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定了國(guó)庫(kù)具有監(jiān)督征收機(jī)關(guān)及時(shí)、完整入庫(kù)的職責(zé)，但對(duì)征收機(jī)關(guān)不及時(shí)入庫(kù)的行為并未規(guī)定處理措施，使得國(guó)庫(kù)部門不能有效實(shí)施監(jiān)督，國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作處于被動(dòng)局面。目前，《預(yù)算法》等與國(guó)庫(kù)工作相關(guān)的法律正在修訂之中，人民銀行與財(cái)政部在國(guó)庫(kù)職能定位、國(guó)庫(kù)改革目標(biāo)取向等重大問(wèn)題上存在較大分歧，國(guó)庫(kù)外部履職環(huán)境存在較大的不確定性。二是國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)影響了國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的執(zhí)行效果。2001年，為深化國(guó)庫(kù)體制改革，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行“國(guó)庫(kù)單一賬戶”制度，這一制度設(shè)計(jì)的初衷是將所有的財(cái)政性資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶核算，以提升我國(guó)預(yù)算管理的科學(xué)性和透明度。因當(dāng)時(shí)科技及設(shè)備水平所限，作為過(guò)渡時(shí)期的做法，財(cái)政部門提出“國(guó)庫(kù)單一賬戶體系”的概念，將財(cái)政專戶予以保留；修改了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)流程，使得財(cái)政資金先使用后清算，客觀上架空了預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督的制約作為。三是國(guó)庫(kù)監(jiān)督制度依據(jù)有待進(jìn)一步完善。目前，國(guó)庫(kù)開(kāi)展監(jiān)督工作的依據(jù)主要是《中國(guó)人民銀行 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的通知》（銀發(fā)〔1998〕494號(hào)），該文件雖然對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作做了較為細(xì)致的規(guī)定，但由于是部門聯(lián)合發(fā)文，法律層次較低，缺乏必要的行政處罰手段，使得國(guó)庫(kù)監(jiān)督的約束力大打折扣，在一定程度上影響了國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展。另外，《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》作為國(guó)庫(kù)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行、信用社監(jiān)督的指導(dǎo)性文件，頒布時(shí)間長(zhǎng)，未將商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中收付、接入橫向聯(lián)網(wǎng)等新業(yè)務(wù)納入監(jiān)督范圍，且存在個(gè)別違規(guī)行為處罰標(biāo)準(zhǔn)與違規(guī)行為性質(zhì)不匹配的現(xiàn)象，某些方面已難以適用國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理工作需要；國(guó)庫(kù)集中收付改革以來(lái)，對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)管理制度尚不完善，各級(jí)財(cái)政、國(guó)庫(kù)雖然制定了一系列配套辦法，但對(duì)代理銀行的要求和業(yè)務(wù)操作模式各不相同，且相應(yīng)的配套辦法僅對(duì)本級(jí)國(guó)庫(kù)集中代理銀行具有約束作用，對(duì)下部門沒(méi)有相應(yīng)的約束力。四是國(guó)庫(kù)監(jiān)督方式和手段需不斷改進(jìn)。近幾年，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)變化較快，國(guó)庫(kù)電子信息化飛速發(fā)展，但國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作手段較多沿襲柜面審核、現(xiàn)場(chǎng)檢查等傳統(tǒng)方法，對(duì)通過(guò)技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)、實(shí)時(shí)監(jiān)督等方法研究、應(yīng)用較少；偏重于隨機(jī)的、零星的監(jiān)督信息的獲取，缺乏連續(xù)的、完整的監(jiān)督信息的收集分析；偏重于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷在監(jiān)督工作中的作用發(fā)揮，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化流程、科學(xué)評(píng)價(jià)體系的運(yùn)用；在國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作中，各類監(jiān)督工作信息沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效共享，電子化手段的運(yùn)用極為有限，只是依賴現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，較難保障監(jiān)督工作實(shí)施效果。五是基層國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理力量需進(jìn)一步增強(qiáng)。目前，基層國(guó)庫(kù)開(kāi)展監(jiān)管最主要的障礙是人員嚴(yán)重不足，特別是縣級(jí)國(guó)庫(kù)現(xiàn)有人員僅限于保日常核算業(yè)務(wù)和柜面監(jiān)督，沒(méi)有力量對(duì)外開(kāi)展監(jiān)督檢查，對(duì)商業(yè)銀行和信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理的連續(xù)性和有效性很難保證。此外，國(guó)庫(kù)工作業(yè)務(wù)量大、單一的特點(diǎn)也使多數(shù)國(guó)庫(kù)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)狹窄，并逐漸養(yǎng)成了重操作、輕管理的工作意識(shí)，在一定程度上制約了國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的開(kāi)展。

三、加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的對(duì)策

（一）健全法規(guī)體系，依法行使國(guó)庫(kù)監(jiān)督職責(zé)

在《預(yù)算法》等法律法規(guī)的修訂中，明確人民銀行“經(jīng)理”國(guó)庫(kù)制度、國(guó)庫(kù)監(jiān)督的職責(zé)定位和國(guó)庫(kù)單一賬戶的法律地位，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，使人民銀行國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能的發(fā)揮真正做到有法可依。同時(shí)，修改完善人民銀行部門規(guī)章，為國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作順利開(kāi)展提供制度保障，如：盡快細(xì)化對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中收付、代收非稅收入等業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理；針對(duì)預(yù)算收入過(guò)渡賬戶過(guò)多過(guò)濫、財(cái)政專項(xiàng)資金重復(fù)開(kāi)戶，導(dǎo)致財(cái)政資金的庫(kù)外沉淀和閑置浪費(fèi)的現(xiàn)象，建議在《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，明確預(yù)算單位銀行賬戶、財(cái)政資金專戶的開(kāi)立、變更、撤銷必須經(jīng)過(guò)國(guó)庫(kù)部門審核或備案，方便國(guó)庫(kù)全面掌握預(yù)算收支相關(guān)的賬戶信息，與財(cái)政、人民銀行支付結(jié)算等部門共享信息，共同規(guī)范預(yù)算單位銀行賬戶、財(cái)政資金專戶的管理，從源頭上堵住財(cái)政資金分散流失的漏洞，提高財(cái)政資金使用效益。

（二）重視國(guó)庫(kù)的“樞紐”地位，合理構(gòu)建國(guó)庫(kù)監(jiān)督體系

作為聯(lián)接預(yù)算收支的重要節(jié)點(diǎn)，國(guó)庫(kù)處于“樞紐”地位，各項(xiàng)工作順利開(kāi)展離不開(kāi)政府及相關(guān)部門的支持。預(yù)算資金的收納和支撥、退庫(kù)業(yè)務(wù)的審核辦理、對(duì)商業(yè)銀行代理的各項(xiàng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查等國(guó)庫(kù)工作的開(kāi)展或多或少都需要財(cái)稅部門的理解與支持。可以說(shuō)，國(guó)庫(kù)履職的大環(huán)境在一定程度上影響著國(guó)庫(kù)部門履職的成效、決定著基層國(guó)庫(kù)的工作開(kāi)展。因此，國(guó)庫(kù)監(jiān)督體系的構(gòu)建，一方面要涵蓋預(yù)算收入的收納、支撥、更正、退付及商業(yè)銀行代理行為等方面。譬如，各級(jí)國(guó)庫(kù)在預(yù)算收支執(zhí)行過(guò)程中，要注重與財(cái)稅等部門的溝通交流，從維護(hù)國(guó)庫(kù)資金安全性、流動(dòng)性、收益性的客觀需要出發(fā)，嚴(yán)格審核，把握尺度，與相關(guān)部門統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，達(dá)成共識(shí)，形成合力，共筑資金安全防線，共同推動(dòng)國(guó)家預(yù)算順利執(zhí)行。另一方面，要在監(jiān)督的深度上要有突破。譬如，在預(yù)算收入收繳環(huán)節(jié)，明確國(guó)庫(kù)對(duì)征收機(jī)關(guān)截留、占?jí)侯A(yù)算收入的處罰權(quán)；在預(yù)算支出執(zhí)行環(huán)節(jié)，明確國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政部門超預(yù)算和隨意列支的“變通”支出有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向同級(jí)人大反映；在預(yù)算收入退庫(kù)環(huán)節(jié)，統(tǒng)一明確退庫(kù)的審批權(quán)限和程序，國(guó)庫(kù)部門需要審核的退庫(kù)資料等。

（三）依法行政，健全對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的監(jiān)管機(jī)制

商業(yè)銀行代理的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)作為人民銀行國(guó)庫(kù)整體工作的組成部分，其工作質(zhì)量對(duì)國(guó)庫(kù)資金安全和預(yù)算收支執(zhí)行有著重要影響。因此，監(jiān)督商業(yè)銀行依法合規(guī)開(kāi)展國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，也是國(guó)庫(kù)的職責(zé)所系。2006～2010年，全國(guó)各級(jí)國(guó)庫(kù)共查出商業(yè)銀行延壓預(yù)算收入19.7萬(wàn)筆，金額470.28億元，挪用財(cái)政性資金9，902筆，金額8.38億元，對(duì)于商業(yè)銀行違規(guī)占?jí)贺?cái)政性資金行為，共處以1，694萬(wàn)元的罰款；清理商業(yè)銀行為征收機(jī)關(guān)開(kāi)立的各類不合規(guī)過(guò)渡性賬戶5，239戶，涉及金額80.23億元。下一步，人民銀行還要繼續(xù)加大對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，豐富國(guó)庫(kù)監(jiān)管手段，完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，從市場(chǎng)準(zhǔn)入、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理、市場(chǎng)退出等方面對(duì)商業(yè)銀行代理的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位監(jiān)督管理。

（四）探索國(guó)庫(kù)監(jiān)管電子化建設(shè)，提高國(guó)庫(kù)監(jiān)督實(shí)效

隨著會(huì)計(jì)核算電子化的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行相繼開(kāi)發(fā)了國(guó)庫(kù)經(jīng)收、代收行政事業(yè)收費(fèi)、代理財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付等業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理電子化；人民銀行國(guó)庫(kù)也建立了以國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)、財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)為核心的國(guó)庫(kù)綜合業(yè)務(wù)集中系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算收入直達(dá)入庫(kù)、預(yù)算支出實(shí)時(shí)到賬。因此，要提高國(guó)庫(kù)監(jiān)督效率，必須改進(jìn)單一傳統(tǒng)的手工監(jiān)督方式，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)監(jiān)督手段的創(chuàng)新，探索運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，充分利用國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)和財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)以及商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的電子信息，開(kāi)發(fā)與相關(guān)系統(tǒng)運(yùn)行相匹配的國(guó)庫(kù)監(jiān)督信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與控制。

（五）繼續(xù)強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高國(guó)庫(kù)資金安全保障能力

國(guó)庫(kù)監(jiān)督與服務(wù)同為人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能的有效手段，二者相互依存、不可分割。人民銀行各級(jí)國(guó)庫(kù)要準(zhǔn)確把握依法監(jiān)督與強(qiáng)化服務(wù)的關(guān)系，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，做到國(guó)庫(kù)監(jiān)督與服務(wù)相輔相成，相互促進(jìn)。在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，國(guó)庫(kù)部門也要加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度規(guī)定，認(rèn)真做好國(guó)庫(kù)日常核算工作，確保國(guó)庫(kù)資金結(jié)算真實(shí)準(zhǔn)確，滿足政府、財(cái)政部門和征收機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)需求；要充分挖掘內(nèi)部潛力，積極推動(dòng)各級(jí)國(guó)庫(kù)在崗位設(shè)置、內(nèi)控檢查、考核激勵(lì)、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等方面不斷改革與探索，進(jìn)一步提升國(guó)庫(kù)服務(wù)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范水平，為充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能打下堅(jiān)強(qiáng)基礎(chǔ)。

（六）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)，提高國(guó)庫(kù)監(jiān)督人員素質(zhì)

目前，國(guó)庫(kù)逐步由核算型、操作型向管理型、研究型轉(zhuǎn)變，國(guó)庫(kù)人員不僅要精通國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，而且要熟悉經(jīng)濟(jì)、金融、財(cái)稅等相關(guān)理論知識(shí)，具備較高的管理能力和分析能力。因此，人民銀行要注重加強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)，充實(shí)基層國(guó)庫(kù)人員力量，穩(wěn)定國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員隊(duì)伍，建立基層國(guó)庫(kù)人員正向激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)而調(diào)動(dòng)基層國(guó)庫(kù)人員的工作積極性。要以提高國(guó)庫(kù)人員綜合素質(zhì)和履行職責(zé)能力為重點(diǎn)，繼續(xù)加大國(guó)庫(kù)干部培訓(xùn)力度，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際需求，分層次、分專項(xiàng)組織開(kāi)展培訓(xùn)，進(jìn)一步提高國(guó)庫(kù)人員的政策理論水平及專業(yè)技能，為國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展儲(chǔ)備力量。

參考文獻(xiàn)

[1]劉貴生.《論國(guó)庫(kù)監(jiān)督》，2011年5月20日，《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》.

[2]向松祚.《人民銀行經(jīng)理和監(jiān)督國(guó)庫(kù)的制度不能動(dòng)搖》，2012年8月4日，《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》.