地鐵籌備試運(yùn)初期預(yù)算的編制及管理

李萍

隨著地鐵作為一種方便、快捷、舒適、安全、準(zhǔn)時、運(yùn)量大和環(huán)保的交通工具，已成為解決各大城市目前所面臨的交通問題的一種最有效的手段。由于地鐵屬于投資和運(yùn)營成本都非常高的項目，如何降低地鐵運(yùn)營成本，提高運(yùn)營管理水平，在地鐵籌備及試運(yùn)營初期實行預(yù)算管理越發(fā)顯得重要，根據(jù)地鐵運(yùn)營發(fā)展的不同階段，預(yù)算管理的重點(diǎn)能夠隨著地鐵運(yùn)營的成長階段而側(cè)重于不同方面，最終做到通過預(yù)算管理來提高運(yùn)營整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算費(fèi)用是在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標(biāo)和內(nèi)容對企業(yè)未來的收入、運(yùn)營、成本、現(xiàn)金流入與流出等方面以計劃的形式具體的系統(tǒng)反映。在運(yùn)營初期，根據(jù)運(yùn)營籌備工作計劃、公司總體目標(biāo)以及概算制定預(yù)算編制方法。

一、地鐵籌備試運(yùn)營初期預(yù)算編制的方法及相關(guān)要求

1.費(fèi)用分類。按照運(yùn)營籌備期和運(yùn)營期工作計劃，將各類費(fèi)用劃分為工資及相關(guān)費(fèi)用、生產(chǎn)維修費(fèi)、運(yùn)營能耗、運(yùn)營費(fèi)用、生產(chǎn)及行政管理費(fèi)、稅金及相關(guān)費(fèi)用、市場營銷費(fèi)用七大類，并對七大類所包含的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)列示，內(nèi)容涵蓋運(yùn)營籌備工作所有業(yè)務(wù)。

2.費(fèi)用報表。根據(jù)運(yùn)營實際的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、部門職責(zé)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為導(dǎo)向，確定各部門編制各類預(yù)算費(fèi)用的報表格式內(nèi)容及編制職責(zé)。

3.預(yù)算分析。以業(yè)務(wù)活動為依據(jù)，以項目內(nèi)容為基礎(chǔ)，按業(yè)務(wù)需求逐項測算，了解各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，深入到一線工作中，從維修修程、工作流程等方面，熟悉各個部門的日常工作流程先行編制業(yè)務(wù)預(yù)算，針對業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析。如車輛維修費(fèi)用是按照修成化分為：日檢、雙周檢、月檢、年檢，業(yè)務(wù)部門按照修程預(yù)算每列次需要消耗的費(fèi)用，經(jīng)過綜合分析，將修成可以轉(zhuǎn)算為材料費(fèi)和發(fā)生的委外維修費(fèi)兩部分，在此基礎(chǔ)上根據(jù)業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、財務(wù)分析工作，將業(yè)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)換財務(wù)預(yù)算中的會計科目，進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理。

二、運(yùn)營初期預(yù)算編制報表內(nèi)容

預(yù)算編制的內(nèi)容包括所有與貨幣收支相關(guān)的業(yè)務(wù)和其他數(shù)量反應(yīng)的事項，包括綜合年度工作計劃和財務(wù)預(yù)算兩部分。財務(wù)預(yù)算是由基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算、稅金和采購預(yù)算組成。

1.工資及相關(guān)費(fèi)用。根據(jù)經(jīng)公司批準(zhǔn)的組織機(jī)構(gòu)、各生產(chǎn)、職能管理人員配備等資源配置情況、各類生產(chǎn)管理模式、概算中的具體內(nèi)容，編制人員費(fèi)用明細(xì)表，該費(fèi)用明細(xì)表與財務(wù)科目中工資及相關(guān)費(fèi)用一致，便于成本核算時進(jìn)行對比，這是人力資源部控制人工費(fèi)用的主要依據(jù)。

2.生產(chǎn)維修費(fèi)。按照設(shè)施設(shè)備系統(tǒng)不同，將設(shè)施設(shè)備維修劃分：機(jī)電設(shè)備維修、供電設(shè)備維修、通信設(shè)備維修、自動化設(shè)備維修、AFC設(shè)備維修、軌道、房屋建筑物維修六大類；生產(chǎn)維修費(fèi)包括：設(shè)施設(shè)備維修、車輛維修、特種設(shè)備檢驗檢測費(fèi)、其他生產(chǎn)維修費(fèi)（包括更新改造、安全設(shè)施改造費(fèi)也就是技改技措）。根據(jù)公司制定的生產(chǎn)維修計劃、按照設(shè)施設(shè)備、車輛維修委外合同內(nèi)容，以及各類維修過程中消耗的材料費(fèi)用編制生產(chǎn)維修費(fèi)用并與財務(wù)科目一致。

3.運(yùn)營能耗。主要是運(yùn)營生產(chǎn)中耗費(fèi)的水費(fèi)、電費(fèi)、熱蒸氣（暖）費(fèi)；依據(jù)供應(yīng)單位提供的數(shù)據(jù)及分管業(yè)務(wù)部門計量的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制。

4.運(yùn)營費(fèi)用。按照運(yùn)營籌備工作計劃將與運(yùn)營生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用計入到運(yùn)營費(fèi)用中，包括： 勞動保護(hù)費(fèi)（生產(chǎn)勞動防護(hù)用品、日常勞保用品）、發(fā)票印制費(fèi)、車票制作使用維護(hù)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、保安管理費(fèi)、車站（隧道、機(jī)車車輛）保潔費(fèi)、無線通訊管理費(fèi)、生產(chǎn)培訓(xùn)費(fèi)、安全和設(shè)備管理活動費(fèi)、員工工裝費(fèi)、運(yùn)營保險費(fèi)、環(huán)境檢測費(fèi)、生產(chǎn)用車費(fèi)。

5.生產(chǎn)及行政管理費(fèi)、是公司生產(chǎn)、管理發(fā)生的費(fèi)用。依據(jù)公司相關(guān)管理制度、各類管理用具、計算機(jī)、辦公用品等管理必須費(fèi)用的配置標(biāo)準(zhǔn)，按崗位及人員標(biāo)準(zhǔn)編制，并明確歸口管理部門的職責(zé)，同時與財務(wù)科目核算內(nèi)容保持一致，便于成本核算時進(jìn)行對比，這是日常控制經(jīng)費(fèi)的主要依據(jù)。

6.稅金及相關(guān)費(fèi)用。以與運(yùn)營有關(guān)的稅種、稅率為依據(jù)計算所得。

7.市場營銷費(fèi)用。依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃及發(fā)展戰(zhàn)略和公司企業(yè)文化，編制公司營銷費(fèi)用，包括：廣告宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、展覽費(fèi)等。

三、地鐵籌備試運(yùn)營初期預(yù)算的執(zhí)行及管理

預(yù)算的編制程序本著滿足生產(chǎn)需要，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，保障地鐵運(yùn)營籌備工作順利進(jìn)行為原則，以預(yù)算年度的實際情況為依據(jù)，自下而上測算本部門年度工作計劃、財務(wù)預(yù)算。

由于運(yùn)營規(guī)模較大、部門、人員較多，在實際運(yùn)營過程中，會發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達(dá)到控制的目的，將各類費(fèi)用劃分歸口管理部門進(jìn)行執(zhí)行控制管理。各生產(chǎn)部門根據(jù)工作計劃及維修修程，編制物料消耗計劃，分報由專業(yè)職能部門進(jìn)行審核；行政管理部門消耗量，按照公司制定的配置標(biāo)準(zhǔn)和管理制度進(jìn)行測算，并經(jīng)歸口管理部門審核；采購計劃由物資采購部門根據(jù)生產(chǎn)消耗需求計劃、庫存情況和采購周期，編制不同時期的采購計劃并進(jìn)行計劃內(nèi)采購。

在預(yù)算執(zhí)行中，預(yù)算內(nèi)項目，由歸口管理部門按照月度預(yù)算內(nèi)容擬定請示，并按月執(zhí)行；對涉及安全、經(jīng)營、整改的預(yù)算外項目，需要立項的，由需求部門或歸口管理部門擬定請示報總公司審批同意后執(zhí)行。

規(guī)范預(yù)算支出，對預(yù)算執(zhí)行實際狀況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。為了達(dá)到此項目的，預(yù)算管理職能部門定期組織預(yù)算執(zhí)行情況的檢查，了解預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題；編制制定預(yù)算跟蹤管理臺賬，分別對各部門特別是歸口管理部門進(jìn)行預(yù)算跟蹤管理，隨時查看、分析預(yù)算執(zhí)行狀況；建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會，定期地提供各類分析報告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營信息，例如，各業(yè)務(wù)完成情況分析、各項目費(fèi)用執(zhí)行情況分析、部門執(zhí)行情況分析等等，量化分析具體的財務(wù)數(shù)據(jù)，查找預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施；只有各部門協(xié)調(diào)一致，整個運(yùn)營預(yù)算才能得到較好的控制與管理。

四、地鐵籌備試運(yùn)營初期預(yù)算的考核

遵循“事前預(yù)算、事中控制、事后分析、考核”的原則。預(yù)算執(zhí)行情況考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，同時也是對預(yù)算執(zhí)行者的績效評價。運(yùn)營初期各項工作的變動比較大，隨機(jī)、臨時性工作也比較多，針對這種特殊時期的預(yù)算考核，就要針對預(yù)算單位的預(yù)算工作質(zhì)量及預(yù)算外工作質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行情況實行綜合考評；以季度預(yù)算執(zhí)行考核為主，結(jié)合年度績效考核制度進(jìn)行；以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過實際與預(yù)算的比較和差異分析，確認(rèn)其責(zé)任歸屬，并根據(jù)獎懲制度的規(guī)定，使考評結(jié)果與責(zé)任人的利益掛鉤。

運(yùn)營初期預(yù)算管理貫穿整個運(yùn)營籌備到試運(yùn)營管理的始終，搞好運(yùn)營初期預(yù)算管理，既能給正式運(yùn)營預(yù)算管理提供基礎(chǔ)資料，又能提高運(yùn)營籌備各項管理工作順利展開，也能合理安排運(yùn)營籌備資金，保證運(yùn)營籌備工作有序進(jìn)行。同時，各生產(chǎn)預(yù)算部門及時收集生產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行過程中形成的各種數(shù)據(jù)，并進(jìn)行認(rèn)真分析整理，修訂生產(chǎn)維修作業(yè)修程，積累定額和消耗指標(biāo)，保證運(yùn)營管理標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性，為運(yùn)營預(yù)算管理下一步的工作積累豐富的資料。運(yùn)營初期預(yù)算的編制與管理是一項涉及面廣、部門多的工作，它應(yīng)當(dāng)成為運(yùn)營全員、全過程、全要素的管理與控制工作，不可不嚴(yán)、不可不細(xì)、不可不全，應(yīng)當(dāng)在實踐中不斷補(bǔ)充、修改、完善，同時也需要預(yù)算人員不僅懂一定的成本、財務(wù)的知識而且還要懂運(yùn)營維修修程和生產(chǎn)管理相關(guān)知識，為領(lǐng)導(dǎo)及時、準(zhǔn)確提供有效的經(jīng)濟(jì)信息。只有切實加強(qiáng)運(yùn)營初期內(nèi)部預(yù)算的編制與管理工作，才能做到對運(yùn)營盈虧了如指掌，對運(yùn)營成本過程控制心中有數(shù)，為實現(xiàn)運(yùn)營經(jīng)營目標(biāo)提供重要保障。

（作者單位：西安市地下鐵道有限責(zé)任公司）