農(nóng)村信用社進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探析

【摘要】本文首先介紹了農(nóng)村信用社幾年來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所取得的進(jìn)步，接著闡述了當(dāng)前農(nóng)村信用社經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的問(wèn)題，并就如何進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了解決思路。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、農(nóng)村信用社在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中已取得的進(jìn)步

（一）固化審計(jì)流程，重視標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)

為避免內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致審計(jì)角度和審計(jì)結(jié)果發(fā)生重大差異，農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等內(nèi)容制訂了審計(jì)流程，統(tǒng)一了審計(jì)操作口徑。

（二）全盤(pán)考慮，集散有度，不同項(xiàng)目審計(jì)基本能夠有效銜接

為防止對(duì)同一聯(lián)社重復(fù)審計(jì)，給被審計(jì)單位帶來(lái)不必要的負(fù)擔(dān)，也為了綜合利用審計(jì)力量和審計(jì)成果，以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與年終真實(shí)性決算審計(jì)等項(xiàng)目統(tǒng)籌結(jié)合開(kāi)展。

（三）運(yùn)用科學(xué)有效的審計(jì)方法，查賬與查實(shí)有機(jī)結(jié)合

不僅對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、低值易耗品以及重要空白憑證等進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤(pán)，對(duì)貸款的審計(jì)也運(yùn)用查實(shí)方法。審計(jì)人員與借款人見(jiàn)面，核實(shí)借款主體、借款金額，對(duì)借貸關(guān)系現(xiàn)場(chǎng)確權(quán)，避開(kāi)了賬面資料信息的干擾，更容易發(fā)現(xiàn)借名、冒名、假名貸款，有利于對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出更加客觀公正的評(píng)價(jià)。

（四）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)逐步深入提高

主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是在審計(jì)內(nèi)容上，不僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)，更重視經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)。二是在審計(jì)評(píng)價(jià)上，不再對(duì)審計(jì)存在的所有問(wèn)題就事論事，而是透過(guò)重大違規(guī)問(wèn)題的表象揭露實(shí)質(zhì)，從制度和風(fēng)險(xiǎn)的角度分析，做出更有深度和價(jià)值的評(píng)價(jià)。

二、目前農(nóng)村信用社經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)流程固化工作仍不到位

固化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程，是一項(xiàng)繁瑣的工作。由于農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員少、任務(wù)重，導(dǎo)致審計(jì)流程固化工作很不到位。一是審計(jì)流程固化內(nèi)容不完整。二是審計(jì)流程一旦固化，修正不及時(shí)。三是在工作任務(wù)重的情況下，內(nèi)審人員為趕進(jìn)程不嚴(yán)格執(zhí)行固化流程，擅自省略部分操作內(nèi)容，弱化了審計(jì)流程的實(shí)效。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績(jī)效受現(xiàn)行管理體制影響較大

農(nóng)村信用社高級(jí)管理層需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各縣（市）聯(lián)社高管人員履職情況和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行監(jiān)督并提供咨詢服務(wù)，以履行理事會(huì)委托的管理責(zé)任。但由于農(nóng)村信用社“三會(huì)制度”職能發(fā)揮有限，使得管理層為追求個(gè)人利益最大化存在發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)的可能。這時(shí)，如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)揭示的風(fēng)險(xiǎn)牽絆到經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，就很可能得不到管理層的支持，表現(xiàn)為否定或者直接阻撓。在農(nóng)村信用社，雖然其他部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)平級(jí)，但其他業(yè)務(wù)部門(mén)站在二線，直接為一線創(chuàng)造效益服務(wù)，所以比第三道防線的內(nèi)審部門(mén)更加強(qiáng)勢(shì)。

（三）審計(jì)宣傳不到位，普通員工未有效參與

農(nóng)村信用社經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，通常與年終真實(shí)性決算審計(jì)等其他專項(xiàng)審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，審計(jì)項(xiàng)目確定書(shū)和方案經(jīng)審批后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都要給各縣（市）聯(lián)社辦公室下發(fā)審計(jì)通知書(shū)。但辦公室通常只向計(jì)劃財(cái)務(wù)部、信貸管理部和審計(jì)部轉(zhuǎn)發(fā)，聯(lián)社其他部室和基層網(wǎng)點(diǎn)員工對(duì)審計(jì)組進(jìn)駐的工作內(nèi)容知之甚少。盡然內(nèi)部審計(jì)工作組在縣（市）聯(lián)社張貼了公告，但農(nóng)村信用社點(diǎn)多面廣，多數(shù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)都與縣（市）聯(lián)社有一定距離，而且基本上偏遠(yuǎn)的農(nóng)區(qū)網(wǎng)點(diǎn)居多，所以基層員工對(duì)審計(jì)組開(kāi)展的工作一無(wú)所知，公示的效用較差。

三、農(nóng)村信用社進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路

（一）進(jìn)一步完善審計(jì)流程固化工作

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作流程進(jìn)行梳理，對(duì)尚未規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，集合各內(nèi)審人員特長(zhǎng)，合理分工，制訂科學(xué)合理的審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)流程再造。審計(jì)檢查流程應(yīng)該定性和定量標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，比如，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以設(shè)立很好履行、較好履行、基本履行和未有效履行四個(gè)等次。具體標(biāo)準(zhǔn)由各省農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)，設(shè)置方式可以參考如下：

1.很好履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任條件：綜合得分≥85分，在財(cái)會(huì)信貸方面為合規(guī)、未發(fā)現(xiàn)違反廉潔自律規(guī)定問(wèn)題、民主測(cè)評(píng)分>85分，資本充足>15。

2.較好履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任條件：綜合得分≥75分、﹤85分，財(cái)會(huì)信貸方面無(wú)嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題、未發(fā)現(xiàn)違反廉潔自律規(guī)定問(wèn)題，75分<民主測(cè)評(píng)分<85分,資本充足率>10%，…依此類推。流程必須由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)多名業(yè)務(wù)骨干慎重審核后定稿,經(jīng)實(shí)踐操作，及時(shí)收集反饋信息，指定專人對(duì)不適當(dāng)內(nèi)容進(jìn)行修正。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料實(shí)行復(fù)核制，通過(guò)復(fù)核檢查,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行流程質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，確保固化的流程發(fā)揮最大價(jià)值。

（二）加強(qiáng)溝通和角色轉(zhuǎn)換，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要順利開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，離不開(kāi)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，離不開(kāi)各兄弟部室的支持，離不開(kāi)寬松的審計(jì)環(huán)境。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與管理層溝通，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性向領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)到位。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有益于對(duì)各縣（市）聯(lián)社高管人員的約束和監(jiān)督，促進(jìn)其自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，廉潔勤政、全面履行其管理職責(zé)，有益于農(nóng)村信用社長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作本質(zhì)上服務(wù)于農(nóng)村信用社戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)宣傳，樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公信力

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅依賴被審計(jì)單位提供的資料，可能會(huì)遺漏實(shí)際已存在卻尚未暴露的重要問(wèn)題，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檢查組要從多個(gè)方面排除基層人員疑慮，使他們能主動(dòng)反映問(wèn)題，給檢查組提供審計(jì)線索。根據(jù)農(nóng)村信用社實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要取得被審聯(lián)社各部門(mén)及有關(guān)人員的支持，應(yīng)從以下幾方面入手：

第一，精心準(zhǔn)備，組織得當(dāng)。根據(jù)被審計(jì)人員的職務(wù)設(shè)計(jì)調(diào)查表，內(nèi)容豐富實(shí)際，能充分反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作履職、廉潔自律各方面情況。

第二，充分利用農(nóng)村信用社內(nèi)網(wǎng)和進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)議平臺(tái)，宣傳審計(jì)內(nèi)容。在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議上，充分宣傳審計(jì)工作，取得參會(huì)人員的支持，為順利開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查工作提供有利保障。

第三，做好保密工作，并給予慎重承諾。

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作者簡(jiǎn)介：鄧曉蘭(1975-)，四川瀘縣人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。

（責(zé)任編輯：陳岑）