經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及反思

李錦

【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終結(jié)果涉及到被審單位的多方面利益，需要審計(jì)人員在做好審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,針對(duì)被審單位特點(diǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)，加大審計(jì)執(zhí)行力度與拓寬審計(jì)深度，才能提高審計(jì)質(zhì)量。因此，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，最重要的是保證審計(jì)質(zhì)量，避免審計(jì)漏洞形成所致的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要體現(xiàn)

（一）審計(jì)廣度不夠，隨意性較高

隨著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用和審計(jì)質(zhì)量控制辦法的嚴(yán)格執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量和成果相較過去已有大幅提高。但以目前來說，由于領(lǐng)導(dǎo)干部的流動(dòng)性上升且不少干部交流范疇較大，加之黨政部門集中換屆的特點(diǎn)，導(dǎo)致了某一特定時(shí)期有多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部的任免，造成組織部門一次性委托審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)多位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì),而審計(jì)機(jī)關(guān)處于此種形勢(shì)下，接受工作任務(wù)時(shí)往往顯得被動(dòng)，時(shí)間緊任務(wù)重，使得審計(jì)人員疲于應(yīng)付，難以把審計(jì)重點(diǎn)查深查透，長(zhǎng)此以往勢(shì)必會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)造成惡劣影響，并逐步積聚審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）責(zé)任推卸現(xiàn)象嚴(yán)重

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)管干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用，按規(guī)定堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”的原則。但在實(shí)際操作中，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。另外，由于審計(jì)決定的執(zhí)行是由其他繼任人所承擔(dān)，繼任者往往抱著“新官不理舊帳”的思想，難免產(chǎn)生抵觸情緒，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題不能得到很好的落實(shí)和糾正，從而導(dǎo)致許多需要處理的問題逐步積壓起來，未能最終處理解決，使得審計(jì)監(jiān)督成效大打折扣。

（三）審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不符

由于被審計(jì)的對(duì)象多半是層次相對(duì)較高的干部主體，是單位或部門的領(lǐng)導(dǎo)骨干人員，而審計(jì)結(jié)果或評(píng)價(jià)都是組織部門任用干部的主要衡量依據(jù)，并且這類問題比較敏感，所以這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成分相對(duì)較高。另外，審計(jì)執(zhí)行時(shí)，也同樣會(huì)受到審計(jì)人員專業(yè)技能、職業(yè)道德、審計(jì)資源等因素的影響或干擾，即面對(duì)種種客觀因素與工作壓力，不少審計(jì)人員就會(huì)在主官意識(shí)中把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同財(cái)務(wù)收支性審計(jì)一樣對(duì)待，職責(zé)混淆，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性、權(quán)威性嚴(yán)重缺失。因此，這一過程中審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任難以體現(xiàn)或有效披露，從而會(huì)影響到審計(jì)過程直至審計(jì)結(jié)果的客觀真實(shí)性。

二、實(shí)行對(duì)策

（一）把好任中審計(jì)關(guān)，提高審計(jì)成果質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)防范的目的是為了提高審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)成效能夠充分體現(xiàn)出來。為此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)把整治與預(yù)防兩大體系整合起來，即把事前預(yù)防、事中監(jiān)管以及事后離任審計(jì)等事宜聯(lián)合起來，要繼續(xù)健全審計(jì)計(jì)劃管理制度，統(tǒng)籌規(guī)劃，不斷加大任中審計(jì)比重，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性和針對(duì)性，改變經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展不平衡的局面,集中發(fā)揮審計(jì)執(zhí)行力度，從源頭上抓好隨意性審計(jì)行為的發(fā)生。另外，還要在審計(jì)執(zhí)行階段配套相應(yīng)的審計(jì)公告機(jī)制，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開的范圍、方式和途徑，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的透明度，切實(shí)提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的深度和廣度，提高審計(jì)執(zhí)行時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力與審計(jì)預(yù)警能力。

（二）堅(jiān)持客觀公正原則，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)人員首先要具備良好的職業(yè)道德,強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),要能夠以事實(shí)為基準(zhǔn)，堅(jiān)持公平、公正的客觀辦事原則，務(wù)實(shí)的對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。其次要堅(jiān)持依法從審原則,按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括的內(nèi)容，憑借被審單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息等相關(guān)資料，進(jìn)行多層面的審計(jì)分析和綜合判斷。最后要貫徹實(shí)事求是原則,即根據(jù)審計(jì)分析的數(shù)據(jù)和結(jié)果采取定性與定量的綜合審計(jì)評(píng)價(jià)方法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),在此過程中對(duì)證據(jù)不足或評(píng)價(jià)、判斷依據(jù)不充分的事務(wù)不進(jìn)行評(píng)價(jià)，才能有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)成果的綜合運(yùn)用

要選準(zhǔn)切入點(diǎn)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用，促進(jìn)審用結(jié)合。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋。要將審計(jì)結(jié)果及時(shí)報(bào)送黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)送紀(jì)檢、組織等部門，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門及時(shí)掌握被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是相關(guān)部門要加大運(yùn)用審計(jì)結(jié)果作為干部任用的考核依據(jù)。要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，特別是要按照《規(guī)定》的要求，將審計(jì)結(jié)果納入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部人事檔案。三是充分發(fā)揮審計(jì)在懲治腐敗中的重要作用，健全責(zé)任追究和問責(zé)機(jī)制，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，按照干管權(quán)限上報(bào)和移交相關(guān)部門，涉嫌犯罪的及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)依法處理。特別是要繼續(xù)加大對(duì)濫用職權(quán)、貪污賄賂、失職瀆職等問題的揭露和查處力度，才能真正樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性。

三、結(jié)語

總體來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題主要與審計(jì)執(zhí)行階段有重大關(guān)系,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)當(dāng)從審計(jì)人員平時(shí)的工作著手，要求審計(jì)人員具備過硬的從業(yè)技能與思想作風(fēng)、心理素質(zhì)等，以此才能結(jié)合實(shí)際情況客觀審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量，遏制經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)隱患形成，發(fā)揮審計(jì)權(quán)威作用。

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作者簡(jiǎn)介：李錦（1975-），女，云南紅河州個(gè)舊市，會(huì)計(jì)師，研究方向：審計(jì)研究。

（責(zé)任編輯：陳岑）