企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及治理對策

禚寶琚

[摘要]應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，關(guān)乎企業(yè)現(xiàn)金流量收支的平衡，乃至企業(yè)的生死存亡。因此，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，這也正是眾多企業(yè)提升企業(yè)盈利質(zhì)量迫切需要解決的問題。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 治理對策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題

1.缺乏完善的合同管理。合同的意義在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。由此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重和完善。企業(yè)在每筆逾期應(yīng)收賬款的背后往往就缺少了完善有效的合同協(xié)議，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)。

2.缺少靈活的信用政策。企業(yè)在賒銷中從未使用過現(xiàn)金折扣方式，事實(shí)上，企業(yè)應(yīng)該靈活掌握賒銷中的優(yōu)惠政策，只要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜，便能夠達(dá)到有效促進(jìn)客戶盡早支付貨款的目的。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)長期不進(jìn)行對賬。在日常財(cái)務(wù)工作中很少就應(yīng)收賬款與債務(wù)企業(yè)進(jìn)行對賬，只有在每年年末才統(tǒng)一進(jìn)行。對于企業(yè)如此頻繁的賒銷業(yè)務(wù)，將大量的對賬工作都集中在每年年末一次完成，這顯然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)收賬款日常管理的需要。

4.考核制度不合理。目前，實(shí)行銷售人員工資薪酬與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，并未將收款情況納入考核體系。銷售人員為了多銷售，往往對賒銷手段的利用、賒銷對象的選擇不夠慎重，從而引起應(yīng)收賬款大幅上升。

5.催收手段未有效運(yùn)用。收賬人員對應(yīng)收賬款的清理和催收只是電話對賬、催收，口頭承諾，沒有簽字認(rèn)可確認(rèn)，缺乏有力證據(jù)以明晰債權(quán)。

二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的治理對策

1.設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的資信管理部門，并配備專職的資信管理人員。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門，應(yīng)是企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷售部門、財(cái)務(wù)部門，在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級管理部門。

2.做好資信調(diào)查和信用評價(jià)及制定合理信用政策。一是對客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，收集有關(guān)信用資料。企業(yè)應(yīng)采用目前西方國家較成功的“5C”系統(tǒng)，即從客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件五個(gè)方面獲取客戶的信用資料。二是對客戶各方面進(jìn)行綜合評價(jià)、分析后劃分信用等級。三是制定合理的信用政策。在信用額度的確定上，企業(yè)可根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對等原則，按客戶營運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶清算價(jià)值的一定比例來確定信用政策。

3.建立完善的內(nèi)部控制制度。一是建立賒銷申報(bào)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門和資信管理部門應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。二是建立應(yīng)收賬款完全責(zé)任制度和保障制度。企業(yè)應(yīng)按照領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、運(yùn)輸各部門，銷售人員進(jìn)行不同職責(zé)分工，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，建立一張相關(guān)責(zé)任人員的無形責(zé)任網(wǎng)，從而實(shí)現(xiàn)橫向到縱向的應(yīng)收賬款控制制度。三是建立內(nèi)部報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。企業(yè)銷售部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)人員反饋應(yīng)收賬款情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)隨時(shí)分析其資產(chǎn)占比及增減情況，并定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款分析表，以使風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。四是實(shí)行職務(wù)分離制度，完善部門協(xié)調(diào)體系。企業(yè)資信管理部門應(yīng)對客戶進(jìn)行信用分析并制定信用政策；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各部門應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核；銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的直接管理，其每個(gè)環(huán)節(jié)的工作應(yīng)處于資信管理部門和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控之下。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的管理。一是應(yīng)充分利用用友財(cái)務(wù)軟件的便捷性能，實(shí)施應(yīng)收賬款電算化管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在“應(yīng)收應(yīng)付”模塊中建立客戶明細(xì)賬，在“往來管理”項(xiàng)下，對銷售量、貨款回收、欠款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對欠款賬齡進(jìn)行分析，以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門掌握有用信息并及時(shí)采取措施，提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。二是實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析。財(cái)務(wù)部門有必要在收款之前，對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，其重點(diǎn)要放在賒銷貨物的變現(xiàn)方面，并應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期等，這樣才能了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，為及時(shí)調(diào)整相應(yīng)信用政策提供可靠依據(jù)。

5.強(qiáng)化資信部門的管理。資信部門在賒銷前應(yīng)考察客戶的資信情況，建立客戶資信檔案，進(jìn)行信用分析，以確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后應(yīng)協(xié)助并監(jiān)督財(cái)務(wù)部門及銷售部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理和催收；賒銷期滿后，對客戶信用進(jìn)行重新評價(jià)，并對客戶信用政策進(jìn)行合理調(diào)整。

三、應(yīng)收賬款事后管理

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作。對于收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，以免形成賬外款，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪；對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告財(cái)務(wù)主管，進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬；對確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失及時(shí)進(jìn)行處理，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

2.應(yīng)收賬款的化解。一是采取債務(wù)重組的辦法。通過資產(chǎn)置換或債務(wù)重組，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。資產(chǎn)置換和債務(wù)重組可以使企業(yè)清除不良資產(chǎn)，極大地改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，同時(shí)引入的優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營性資產(chǎn)，一方面可以解決巨額應(yīng)收賬款長期掛賬的問題，減少應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可能給企業(yè)增加新的利潤點(diǎn)。二是應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，可以使該企業(yè)提前得到現(xiàn)金，有效的緩解資金周轉(zhuǎn)壓力。三是委托專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)追討應(yīng)收賬款。企業(yè)可采用專業(yè)賬款追收代理業(yè)務(wù)的方法，即債權(quán)人將逾期賬款追收的權(quán)利交給專業(yè)收賬機(jī)構(gòu)，由其代理完成向債務(wù)人的追討工作。四是將應(yīng)收賬款證券化。資產(chǎn)證券化雖然在我國還是新生事物，但企業(yè)應(yīng)探索出一條適合企業(yè)自身情況的資產(chǎn)證券化融資道路，以化解高額的應(yīng)收賬款。

本文通過對企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題進(jìn)行歸類分析，提出相應(yīng)的治理對策，以此來加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，爭取在贏得客戶的同時(shí)，又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，提高企業(yè)的快速響應(yīng)能力和綜合競爭實(shí)力。

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