對審計質量控制的思考

蔡霞

提高審計質量是一個系統(tǒng)的工程，涉及到審計人員素質和技術、健全的內部監(jiān)督控制機制、審計準則的規(guī)范體系及審計過程的質量控制等一系列環(huán)節(jié)，因此，對審計質量的控制也必須是系統(tǒng)的、全面的，才能是有效的。審計是國家財產的“守護神”。審計產品一旦粗制濫造、質量低劣，虛與委蛇，失去了質量和效率，便是對審計的踐踏，國家資產的大門就失去了盡職守責的門衛(wèi)，國家財產就失去了忠誠的衛(wèi)士，那么，審計便失去了存在的基礎和意義。可見質量是審計的生命，是審計的靈魂，是防范審計風險的屏障，是提高審計工作效率的根本。只有控制好審計質量，才能提高工作效率；提高工作效率，決不能放棄審計質量。這是全體審計人員必須自始至終堅持的作業(yè)準繩。那么如何才能確保審計質量，提高工作效率呢？現(xiàn)談談個人的想法與認識。

一、樹立全面質量管理意識

全面質量管理是經濟管理學中的一個概念。是指企業(yè)全體人員和各部門齊心協(xié)力，運用經營管理技術、疏理統(tǒng)計方法，結合思想教育，建立起的經濟有效地利用人力、物力、財力等各種資源，制造出符合設計要求和用戶期望的優(yōu)質產品。

就審計而言，每一份審計報告、每一份審計決定都是審計工作者辛勤勞動的產品，要保證其符合法律法規(guī)規(guī)定、符合領導決策需要、符合社會公眾期望，必須樹立起自審計項目計劃到審計決定執(zhí)行檢查、督促被審計單位整改全過程的質量管理意識，嚴格把好各個環(huán)節(jié)的質量關口。

今天，審計機關已走過了26年不平凡的光輝歷程，開創(chuàng)了具有中國特色的審計之路，初步建立起中國特色社會主義審計監(jiān)督制度，在推動改革開放和民主法制建設等方面發(fā)揮了重要的“診斷”和“免疫”作用，取得了令人矚目的成就。因此，新形勢下的審計工作，已不再是80年代的邊組建邊工作，90年代的抓重點打基礎的時候了，而是提高質量，防范風險，必須加強，不能削弱的年代了。審計理論已從“診斷監(jiān)督觀”上升到“免疫系統(tǒng)觀”，為此，一定要把確保審計質量，提高工作效率作為審計工作的靈魂和核心來抓緊、抓實、抓好，常抓不懈，抓出成效。做到使我們的每一個審計項目都能經得起歷史的檢驗，讓黨委政府放心，讓人民群眾放心。

二、必須堅持依法審計

首先，隨著依法治國方針的深入貫徹，我國的法律體系不斷完善，人們的法制觀念不斷加強，要求審計人員必須牢固樹立依法辦事、嚴格執(zhí)法的法律意識。其次，審計在社會公眾心中的地位日益提高，群眾要求審計監(jiān)督的愿望空前強烈，要求審計人員具有更強的執(zhí)法責任感。但是，無論社會各界對審計執(zhí)法的需求多么迫切，審計工作者必須嚴格按照《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國行政許可法》等法律賦予的職權和范圍進行審計。否則，超越法定職權行政，既容易引起行政官司，又侵犯了其他執(zhí)法主體的利益，反而擾亂了執(zhí)法秩序，降低了審計工作效率。

三、嚴格遵守審計程序

正如企業(yè)產品的制造要經過嚴格的工藝流程一樣，每一個審計項目的完成，都要嚴格遵守審計工作程序。從審計項目計劃、審計工作方案編制、審前調查、審計組成員的安排、審計實施方案制定、審計通知書的制發(fā)……直至被審計單位整改情況檢查，要在調查分析的基礎上，制定出高效節(jié)能的工作程序并加以有效執(zhí)行。既有利于組織協(xié)調，整合審計資源，忙而不亂，又可以追溯檢查，查找原因，調整或完善前一環(huán)節(jié)存在的問題和不足，達到提高工作效率的目的。

四、做好審計過程控制

審計過程中的情況千變萬化。審計機關要確保審計質量，提高工作效率，必須要著眼于審計過程控制。通過對審計全過程的分析、控制和改進，控制影響審計項目質量的各個環(huán)節(jié)和所有活動，對相關的資源進行科學管理，減少重復無效的環(huán)節(jié)，從而提高審計工作效率。

五、審計處理要適度

審計處理只是一種手段，促進規(guī)范和提高才是審計的目的。所以審計處理既要符合法律法規(guī)的規(guī)定，又要結合被審計單位存在問題的客觀情況和歷史背景，科學地分析和選擇處理方法，有利于被審計單位整改，達到促進規(guī)范管理和提高效益的目的，從而提高審計工作效率。特別是需要移送處理的事項，必須慎重處理，既不能放縱任何問題，也絕不能提供虛假審計信息。放縱了問題，審計失去了監(jiān)督作用；提供了虛假信息，必將產生負面影響，制造混亂，后果嚴重，并勢必降低審計工作效率。

六、審計技術手段要提高

隨著被審計單位計算機技術的普及應用，審計技術手段應得到更進一步的提高，特別是OA技術的應用要常規(guī)化。除計算機審計技術之外，攝像、錄音、速記等取證技術也應得到普及，將有利于審計取證的完整、及時和有效，從而確保審計質量，提高工作效率。

七、優(yōu)秀項目評選要完善

優(yōu)秀審計項目和案例匯聚了優(yōu)秀的審計經驗和智慧，要繼續(xù)堅持去年開展的巡講制度，組織審計人員學習、研究優(yōu)秀審計項目和案例，通過總結成功經驗，研究內在規(guī)律，進一步提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題和把握問題的能力。通過理論與實踐的結合，培養(yǎng)造就一批業(yè)務拔尖人才。

近年來，實踐證明，通過優(yōu)秀項目的評選，在精神與物資獎勵的鼓舞和推動下，尤其是將這一條件作為提拔新干部的考核標準的激勵下，涌現(xiàn)出了一大批優(yōu)秀人才，打造出了許多高質量、高效率的精品項目，對于確保審計質量，提高工作效率，發(fā)揮了積極的推動作用。但還存在評比標準不盡合理的問題，為此，要做好三個方面的工作。一是繼續(xù)堅持優(yōu)秀審計項目的評選和擴大巡講面；二是加大優(yōu)秀審計項目的評選力度；三是完善優(yōu)秀審計項目評選辦法，結合實際修訂計分標準，堅持標準不限名額，有多少評多少。

八、用人導向要正確

審計工作是一項復雜的、繁瑣的、辛勤的勞動，每一個審計項目的完成，審計人員都要付出辛勤的勞動和很多的心血。實踐證明，尤其是那些在審計環(huán)境惡劣、問題復雜的審計項目中能夠把好質量關口，取得顯著成績的審計人員，不但需要具備高超的審計技術水平和敬業(yè)精神，而且需要付出更多的勞動和心血。審計機關在干部提拔、職位升遷方面，應將這些同志作為重點培養(yǎng)和考察對象，使其能感受到成就感和受重視，從而調動每個人的積極性和創(chuàng)造性，正確引導審計人員“向質量求生存，向效率求發(fā)展”，有為才有位，人盡其才，才盡其用。

九、領導干部要率先垂范

領導干部作為單位的統(tǒng)帥和指揮官，其言行舉止是干部職工學習的風向標。領導對質量的認識和決心，決定干部職工的質量意識。如果領導只作口頭號召，自己不帶頭，確保審計質量，提高工作效率就是紙上談兵。領導帶頭，全員參與，既體現(xiàn)了以人為本的科學發(fā)展觀，又將起到立竿見影的示范作用。

十、教育培訓要先行

確保審計質量，提高工作效率，教育培訓要先行，根據(jù)國家審計署的五年規(guī)劃，省廳和我局的教育培訓計劃，結合我局實際，有計劃、分層次、有重點的開展教育培訓工作。要緊密結合形勢的發(fā)展和審計工作的需要，有針對性地采取自學和集中培訓相結合、普及與提高相結合、更新與補充相結合、走出去與請進來相結合的方式，把審計干部業(yè)務培訓融入日常工作之中，把培養(yǎng)拔尖人才與提高全員綜合素質結合起來，形成骨干帶動全員、全員推動骨干的良好局面，進一步激發(fā)干部的學習熱情。通過培訓學習，提高審計人員的質量意識和業(yè)務技術水平，從而達到確保審計質量，提高工作效率的目的。

綜上所述，在導向正確、教育先行、人人參與、技術保障、全程監(jiān)控等原則的指引、措施的落實、機制的激勵下，為確保審計質量，提高工作效率打下了堅實的基礎，審計質量必將得到有效保證，工作效率必將得到有效提高。

（作者單位：江西省審計廳）