基層央行對賬工作面臨的風(fēng)險隱患及應(yīng)對策略

徐曉峰

摘要：人民銀行對賬工作是加強央行各類資金安全管理，保障會計基本制度落實到位，防范化解資金風(fēng)險的有效手段。但實際操作過程中，對賬工作存在的風(fēng)險也逐步顯現(xiàn)，文章在對風(fēng)險產(chǎn)生原因進行分析的基礎(chǔ)上，立足基層，從多個方面提出了防范和化解對賬工作風(fēng)險的對策和建議。

關(guān)鍵詞：對賬工作基層央行風(fēng)險隱患應(yīng)對措施

人民銀行對賬工作是加強央行各類資金安全管理，保障會計基本制度落實到位，防范化解資金風(fēng)險的有效手段。央行對賬工作既涉及國庫、會計、發(fā)行等央行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，又涵蓋了基層行經(jīng)同級財政專員辦審批開立的中央預(yù)算單位專項資金賬戶的對賬工作。近期我們通過在轄內(nèi)開展人民銀行系統(tǒng)對賬工作專項審計發(fā)現(xiàn)對賬工作在制度建設(shè)、業(yè)務(wù)管理、實際操作等方面存在一定風(fēng)險不容忽視。

一、目前對賬工作存在的主要風(fēng)險

（一）制度風(fēng)險。一是專項資金賬戶管理的內(nèi)控制度不健全。主要表現(xiàn)為專項資金賬戶管理部門制定的內(nèi)控制度未包含賬務(wù)核對內(nèi)容；或是其會計、出納崗位職責(zé)中未包含賬務(wù)核對內(nèi)容；二是對賬崗位設(shè)置不合理，存在違規(guī)兼崗現(xiàn)象，如電子對賬系統(tǒng)對賬員兼ABS網(wǎng)點復(fù)核員。

（二）業(yè)務(wù)管理風(fēng)險。

1、經(jīng)費賬戶管理不規(guī)范。一是經(jīng)費賬戶設(shè)立不合規(guī)。個別經(jīng)費賬戶由于未經(jīng)同級財政專員辦批準一直未啟用，造成費用無法正常收繳上劃，現(xiàn)金無法存入銀行。二是資金管理欠規(guī)范。專項資金賬戶未堅持費用支出“一支筆”審批制度，出現(xiàn)無人審批、多頭審批予以報賬或發(fā)票無經(jīng)辦人、證明人簽字也予以報賬現(xiàn)象。三是賬務(wù)組織不健全。部分專項資金賬戶由基層行內(nèi)設(shè)部門分散管理，因業(yè)務(wù)量較小采用手工核算，存在未按規(guī)定設(shè)置會計科目、未按規(guī)定編制財務(wù)會計報告等問題。

2、電子對賬管理欠規(guī)范。2009年，中央銀行會計核算電子對賬系統(tǒng)正式上線運行，實現(xiàn)了人民銀行與金融機構(gòu)每日對賬，有效提高了會計對賬的時效性。但運行兩年多來，也出現(xiàn)一些問題。一是對賬人員管理欠規(guī)范。開戶單位報備的對賬員、對賬主管與實際操作人員不一致；金融機構(gòu)對賬員變更，未及時向基層行會計部門報備。二是對賬員密碼解鎖未申報?；鶎有袝媽~員登錄對賬系統(tǒng)密碼超過規(guī)定次數(shù)被鎖定后解鎖，未按規(guī)定填寫《電子對賬系統(tǒng)用戶解鎖（復(fù)位）申請表》進行申報。三是部分金融機構(gòu)未按規(guī)定在每日12時前完成電子對賬工作，有的推遲1天半時間才進行賬務(wù)核對。

（三）操作風(fēng)險。

1、對賬制度執(zhí)行不力。一是賬務(wù)記錄不及時，未達賬較多。主要是專項資金管理賬戶受業(yè)務(wù)量小影響，未做到賬務(wù)處理日清月結(jié)，月底集中一次進行賬務(wù)補登記。二是對賬欠嚴謹、反映不真實。與開戶單位的電子對賬，極個別時點存在對賬差額，但當日電子對賬系統(tǒng)反饋對賬結(jié)果為“比對一致”；國庫部門外部對賬，存在總額核對相符，入庫級次有誤現(xiàn)象；專項資金賬戶賬務(wù)核對時，差額原因未如實說明。三是對賬不及時。專項資金賬戶，會計與出納之間未按日進行對賬，未堅持按月與開戶銀行對賬。國庫業(yè)務(wù)對賬單發(fā)出、收回欠及時。四是對賬簽章欠規(guī)范。開戶單位對賬簽章不合規(guī)，月度對賬回單上簽章為業(yè)務(wù)專用章，非對賬專用公章；賬戶對賬回單上的簽章與預(yù)留對賬印鑒不一致。

2、對賬簽注欠規(guī)范。主要表現(xiàn)為對賬簽注欠完整。留存的本單位、外單位業(yè)務(wù)對賬報表上不同程度地存在漏簽對賬結(jié)果、漏簽對賬人和對賬日期；也有極個別的未加蓋對賬公章；專項資金賬戶賬務(wù)核對，存在出納、會計、會計主管均未簽章，對賬員未在對賬單上簽注對賬結(jié)果及對賬日期。

3、對賬資料留存歸檔欠規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是國庫部門未留存財政、稅務(wù)等征收單位的對賬報表。二是對賬資料留存欠完整。業(yè)務(wù)部門的對賬報表存在漏打印個別時段賬簿現(xiàn)象，造成該時段報表未送達會計部門進行賬務(wù)核對，并留檔保存；三是對賬資料歸檔欠規(guī)范。會計部門未將《電子對賬系統(tǒng)人民銀行用戶申報表》、《電子對賬系統(tǒng)開戶單位用戶申報表》及時進行整理裝訂；經(jīng)費賬戶的銀行存款對賬單未按照檔案管理辦法裝訂保管；行政經(jīng)費會計資料未向本單位檔案管理部門進行移交。

（四）監(jiān)督管理風(fēng)險。一是對賬員監(jiān)督不到位。未及時登錄電子對賬系統(tǒng)，實時對開戶單位對賬情況進行監(jiān)督。二是會計主管檢查確認不到位。專項資金賬戶管理部門會計主管未按月對專項資金賬戶的賬務(wù)核對工作開展檢查；國庫、會計、發(fā)行等業(yè)務(wù)部門負責(zé)人按月對重要空白憑證、印押證和月度對賬情況開展了例行檢查，但在檢查記錄表上無檢查意見或檢查意見不詳實。三是事后監(jiān)督不到位。事后監(jiān)督員發(fā)現(xiàn)會計部門未按時完成前一日賬戶余額對賬確認工作，也未發(fā)出《風(fēng)險警示通知書》提示風(fēng)險。

二、風(fēng)險問題產(chǎn)生的主要原因

（一）認識不夠到位，風(fēng)險意識淡薄。會計人員對會計對賬工作重要性認識不足，認為賬務(wù)核對只要賬平表對，日清月結(jié)就可以了，與對賬行為規(guī)范與否無關(guān)緊要，造成對賬不及時、對賬員對賬未按規(guī)定簽章、對賬不仔細等問題發(fā)生，使對賬工作缺乏嚴肅性。有的對對賬這種月月做、日日辦的操作性工作，產(chǎn)生麻痹思想，認為只要自己思想不出問題，不貪污挪用就行了，對賬務(wù)不一致問題尚未引起高度重視。如電子對賬系統(tǒng)出現(xiàn)部分開戶單位與人民銀行賬務(wù)比對不一致時，對賬員未經(jīng)對賬主管在系統(tǒng)中說明原因并確認就填寫比對一致，造成對賬工作流于形式。

（二）組織培訓(xùn)不夠，對賬技能不精。由于部分專項資金賬戶未納入人民銀行財務(wù)大賬實行統(tǒng)一核算和管理，而分散管理與對應(yīng)的業(yè)務(wù)部門，其會計、出納多為兼職，參加會計知識培訓(xùn)機會甚少，有的甚至憑習(xí)慣處理對賬工作；會計人員對上級行的新文件、新制度學(xué)習(xí)不夠，把握不夠全面，造成對賬工作質(zhì)量不高。

（三）檢查監(jiān)督乏力，對賬執(zhí)行難到位。面對中央核算電子對賬系統(tǒng)等新業(yè)務(wù)出現(xiàn)，會計財務(wù)部門管理重心仍然放在財務(wù)核算上，而對新業(yè)務(wù)的管理，或多或少有所疏忽，造成對賬制度難以落實到位。

（四）對賬系統(tǒng)自身存有缺陷。一是國庫部門對賬手段相對落后，由于財、稅、行收支核算科目較多，國庫部門需對賬的業(yè)務(wù)種類、報表繁多，且無統(tǒng)一的對賬標準和方式。同時，手工對賬時間集中在月底、年底，造成國庫對賬出現(xiàn)問題較多。二是《中央銀行會計集中核算電子對賬系統(tǒng)》個別統(tǒng)計功能失真。如個別基層行無法通過電子對賬系統(tǒng)查詢轄內(nèi)部分縣支行網(wǎng)點的用戶登記情況；當開戶單位先于基層行事后監(jiān)督員的監(jiān)督時間時，月底打印月度對賬單，會出現(xiàn)月度對賬單中事后監(jiān)督員未簽注對賬情況的錯誤結(jié)果。

三、基層央行對賬工作的風(fēng)險應(yīng)對措施

（一）提高思想認識，增強風(fēng)險意識。賬務(wù)核對是會計核算的基礎(chǔ)工作，是防止賬務(wù)差錯和嚴保人民銀行資金往來安全的重要措施，是強化會計基礎(chǔ)工作管理，防范操作風(fēng)險的“第一道風(fēng)險屏障”。各基層行對賬務(wù)核對工作要給予高度重視，加強對賬務(wù)核對工作的管理和監(jiān)督。會計人員要提高對賬務(wù)核對工作重要性的認識，增強風(fēng)險防范意識，認真履行工作職責(zé)。

（二）完善制度建設(shè)，規(guī)范對賬工作。一是建議會計財務(wù)部門結(jié)合目前對賬制度執(zhí)行情況，將電子對賬、月度對賬、面對面對賬、內(nèi)部對賬等賬務(wù)核對工作有效結(jié)合，制定會計、國庫等業(yè)務(wù)部門的《會計核算賬務(wù)核對工作實施細則》，統(tǒng)一規(guī)范會計核算賬務(wù)核對工作標準和方式；建立國庫電子對賬系統(tǒng)，完善電子對賬功能，逐步實現(xiàn)對賬工作規(guī)范化、電子化。二是建議將專項資金賬戶納入各人民銀行財務(wù)大賬實行統(tǒng)一核算和管理；如暫未實行統(tǒng)一管理的，各專項資金賬戶管理部門結(jié)合自身實際，進一步健全完善銀行賬戶管理的相關(guān)內(nèi)控制度，加強對銀行賬戶對賬執(zhí)行情況、庫存現(xiàn)金和重要空白憑證的監(jiān)督管理。

（三）強化監(jiān)督檢查，防范資金風(fēng)險。一是各會計核算部門嚴格遵守《中國人民銀行會計基本制度》，堅持錢賬分管，及時記賬；賬務(wù)處理，日清月結(jié)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對等會計核算原則。對于發(fā)生的未達賬要及時查明原因，確保賬賬、賬實、賬簿相符，確保資金安全。各專項資金賬戶管理部門及時記賬、內(nèi)部現(xiàn)金對賬應(yīng)做到每日結(jié)清和核對。同時加強與開戶銀行工作聯(lián)系，督促按時發(fā)送對賬單，及時做好余額調(diào)節(jié)。二是建議基層行會計財務(wù)部門按照會計制度要求，積極發(fā)揮會計財務(wù)工作的主管職責(zé)，加強對全行會計工作的統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮“大會計監(jiān)督”機制作用，將專項資金管理賬戶的會計事務(wù)管理納入會計輔導(dǎo)范圍，定期不定期對全行對賬制度執(zhí)行情況開展檢查監(jiān)督；同時會同營業(yè)部門、國庫部門制定相關(guān)管理辦法，變被動為主動，定期向開戶單位通報賬務(wù)核對工作情況，對開戶單位不配合對賬的行為以文件形式進行通報。三是各部門主管嚴格按照規(guī)定定期或不定期檢查賬務(wù)核對情況，及時發(fā)現(xiàn)、解決工作存在的問題，防范風(fēng)險發(fā)生，確保資金安全。

（四）加大培訓(xùn)力度，提高對賬水平。一是建議基層行會計財務(wù)主管部門定期組織各部門負責(zé)會計、出納的工作人員開展會計財務(wù)知識培訓(xùn)，內(nèi)控“大監(jiān)督”辦公室定期組織開展全行性的內(nèi)部控制風(fēng)險教育，增強員工工作責(zé)任心和風(fēng)險防范意識，不斷提高工作質(zhì)量。二是大力倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)風(fēng)尚，鼓勵自我訓(xùn)練、崗位練兵，學(xué)制度、熟制度、遵制度，提高對賬操作技能，力求做到對賬操作“零差錯”。