關(guān)于國庫集中支付制度對基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理影響的探討

陳偉靜

摘 要：國庫集中支付改革的實(shí)施，給事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了多方面的正面效應(yīng)，但也帶來了一些新問題。文章從對基層事業(yè)單位實(shí)施國庫集中支付的情況介紹出發(fā)，闡述了國庫集中支付制度對基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來的積極作用，同時指出了實(shí)施該制度后對事業(yè)單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的不利影響，最后從四方面提出建議，以求進(jìn)一步提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F234.4

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-148-03

一、浙江省奉化市市級機(jī)關(guān)事務(wù)管理局國庫集中支付施行情況簡介

奉化市市級機(jī)關(guān)事務(wù)管理局成立于1994年，隸屬于奉化市政府，是屬于全額撥款的事業(yè)單位，現(xiàn)有員工189人，其中公務(wù)員8人、事業(yè)20人、工勤人員13人、臨聘人員148人。同時分管奉化市政府下屬部門21個單位的經(jīng)費(fèi)管理，并實(shí)行預(yù)算單位會計(jì)制度，是市政府的后勤保障部門。該單位原實(shí)行的是國庫分散支付制度，即財(cái)政資金管理制度是由單位按照預(yù)算級次層層上報用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金的實(shí)際支出。

進(jìn)入本世紀(jì)初，隨著2001年國家《財(cái)政國庫管理制度改革方案》的出臺，逐步開始實(shí)施國庫集中支付制度。國庫集中支付制度的實(shí)施進(jìn)一步改變了該局的財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)了資金管理的力度，提升了預(yù)算管理的權(quán)威性，規(guī)范了財(cái)政資金的撥付方式。這些規(guī)章制度的綜合實(shí)施，對該局的全面發(fā)展和財(cái)務(wù)管理水平的提高都起到了積極的推動作用。

二、實(shí)行國庫集中支付制度對該局財(cái)務(wù)管理的積極影響

一是國庫集中支付增強(qiáng)了該局資金使用的預(yù)見性和集中度。國庫集中支付改變了以往財(cái)政資金的撥付方式，財(cái)政部門為預(yù)算單位設(shè)立零預(yù)算賬戶，把過去的多部門撥付改變?yōu)榧薪y(tǒng)一撥付，把多戶頭存款改變?yōu)閱我毁~戶，把一級一級的層層撥款改變?yōu)橹蓖ㄜ囀降膿芸?，進(jìn)一步規(guī)范了項(xiàng)目資金的額度控制和專項(xiàng)支出辦法。這一切都增加了資金使用的預(yù)見性，有利于財(cái)會人員統(tǒng)籌安排，提高了資金使用的計(jì)劃性和針對性。

二是國庫集中支付進(jìn)一步提升了預(yù)算管理的地位和作用。預(yù)算管理作為事業(yè)單位最主要的財(cái)務(wù)管理制度已施行多年。國庫集中支付制度實(shí)施后，進(jìn)一步強(qiáng)化了預(yù)算管理的核心作用。單位資金的使用必須依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃執(zhí)行，單位通過零余額賬戶對財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，不能擅自變更資金用途，增強(qiáng)了預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，限制了資金使用的隨意性，提高了資金使用效率。

三是增強(qiáng)了該局財(cái)務(wù)管理的目的性、便捷性、時效性和透明度。國庫集中支付系統(tǒng)在制度和技術(shù)兩個層面上都要求預(yù)算內(nèi)容清晰，項(xiàng)目資金明確，每筆資金的使用都有時間約定和限制。財(cái)政支付資金直接到用戶單位，減少了中間環(huán)節(jié)和在途資金量，降低了資金周轉(zhuǎn)的時間和費(fèi)用。事業(yè)單位的資金收入和支出在單一賬戶上都有記錄，財(cái)政資金的使用、運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度大大增加，避免了虛假信息的滲入，提高了各部門的監(jiān)管力度。

三、實(shí)施國庫集中支付后對該局財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的不利影響

1.預(yù)算編制時間短，準(zhǔn)確度有待提高。該局財(cái)務(wù)管理實(shí)施國庫集中支付后，單位預(yù)算的編制、上報、審批和使用雖然在內(nèi)容上、科目賬務(wù)管理上有了許多新的規(guī)定，但其編制預(yù)算的主要程序與實(shí)施前沒有太大的變化（年底編制上報，第二年度初審查、批準(zhǔn)、實(shí)施）。預(yù)算編制時間短、預(yù)見性差、準(zhǔn)確度低等問題依然存在。

在實(shí)施國庫集中支付后，單位的財(cái)務(wù)管理已從過去的收支管理、資產(chǎn)管理為主逐步轉(zhuǎn)變到預(yù)算管理、資金管理為主，預(yù)算管理和資產(chǎn)管理成為整個財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，因此對預(yù)算編制的要求更高了，也更加規(guī)范。在較短的時間內(nèi)，編制出涵蓋內(nèi)容科學(xué)合理、項(xiàng)目計(jì)劃充實(shí)可行、資金使用要求明晰、執(zhí)行時間準(zhǔn)確的預(yù)算，是一件難度較大的工作。

2.部分資金授權(quán)、到賬、支付滯后，提前墊付資金增多。國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定要求每筆資金的使用都有嚴(yán)格的上報、審批手續(xù)?？稍趩挝豢傤A(yù)算的審批前仍然有許多資金需要支付，例如工資性支出、基建項(xiàng)目資金和專項(xiàng)資金等，都存在未批先用的問題。同時，年底的支出額度比較集中，由于單位預(yù)算涵蓋的范圍有限，項(xiàng)目預(yù)算很少細(xì)化到各具體項(xiàng)目；一些需要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整資金的使用審批手續(xù)繁瑣，造成預(yù)算支出追加與調(diào)整較頻繁，減弱了預(yù)算管理的約束力，影響了其他項(xiàng)目的開支，減少了單位的年終結(jié)余。

3.國庫集中支付造成會計(jì)核算信息化水平亟待提高。國庫集中支付的實(shí)施，對會計(jì)核算系統(tǒng)提出了更高的要求。目前存在于該局國庫集中支付實(shí)施過程中的主要問題之一，就是無法實(shí)現(xiàn)與其自身會計(jì)核算系統(tǒng)的對接，與支出相關(guān)的同一筆業(yè)務(wù)需要在國庫集中支付系統(tǒng)與會計(jì)核算系統(tǒng)中分別進(jìn)行處理，嚴(yán)重影響了會計(jì)工作的效率。此外，實(shí)行國庫集中支付后事業(yè)單位必須使用財(cái)政國庫集中支付管理系統(tǒng)進(jìn)行用款計(jì)劃編制、支付申請、年終報表等業(yè)務(wù)處理，財(cái)政部門、事業(yè)單位、代理銀行之間的結(jié)算均通過網(wǎng)絡(luò)化管理來實(shí)現(xiàn)。該局信息化水平不高制約了國庫集中支付制度，難以適應(yīng)新的工作流程，亟待提高。

4.國庫集中支付對該局財(cái)務(wù)管理功能發(fā)揮提出了更高要求。一是國庫集中支付對財(cái)務(wù)分析提出了更高要求。事業(yè)單位財(cái)政資金的形式多樣，只有財(cái)務(wù)部門對這些資金涉及的財(cái)務(wù)活動做恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析和正確的決策才能利用好這些資金并做出合理安排。但是目前該局在實(shí)際工作中還不能做出有效分析，這部分工作基礎(chǔ)較薄弱。二是國庫集中支付對財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮提出了更高要求。國庫集中支付制度下按照“責(zé)權(quán)不變、集中支付、分戶核算、封閉運(yùn)行”的管理辦法，在不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的同時，要求各單位按照預(yù)算使用財(cái)政資金，負(fù)責(zé)編制用款計(jì)劃，提出資金使用申請，通知代理銀行支付資金。這些新賦予的管理職能加重了財(cái)務(wù)管理人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了財(cái)務(wù)管理的成本。三是國庫集中支付對預(yù)算編制提出了更高要求。根據(jù)國庫集中支付制度的規(guī)定，預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算編制分月用款計(jì)劃，分月用款計(jì)劃是事業(yè)單位獲得代理性現(xiàn)金支付的依據(jù)。國庫集中支付的實(shí)施要求規(guī)范各責(zé)任單位的基本支出、項(xiàng)目支出、支出范圍和額度，扎實(shí)做好各項(xiàng)指標(biāo)細(xì)化、測算和規(guī)范預(yù)算基礎(chǔ)。

四、進(jìn)一步完善該局國庫集中支付制度的幾點(diǎn)建議

1.完善國庫集中支付系統(tǒng)相關(guān)法規(guī)的建設(shè)與配套措施。事業(yè)單位對國庫集中支付的各項(xiàng)規(guī)定要嚴(yán)格遵守，認(rèn)真執(zhí)行。同時，在現(xiàn)階段要著重完善和規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定，增加與國庫集中支付制度的有序銜接，使預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算檢查與內(nèi)部控制互相匹配，增強(qiáng)針對性和可操作性，全面提高預(yù)算管理的整體效應(yīng)。建議在進(jìn)一步完善各項(xiàng)有關(guān)法規(guī)建設(shè)的同時，探尋分期(增加中期預(yù)算)、分段、分項(xiàng)預(yù)算編制的可行性。

2.進(jìn)一步提高預(yù)算管理水平。提高預(yù)算管理水平，首先要逐步增加預(yù)算編制的科學(xué)性、前瞻性和準(zhǔn)確度。細(xì)化各項(xiàng)目的資金需求與支出安排，按照各類各項(xiàng)目的工作計(jì)劃與流程制定與之相匹配的經(jīng)費(fèi)下達(dá)時間。力求隨時準(zhǔn)確地掌握各項(xiàng)資金的動態(tài)變化。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是單位全部工作的重點(diǎn)之一，既要為單位和各業(yè)務(wù)部門提供有效的資金保障和財(cái)務(wù)支撐，又要不斷地拓展服務(wù)范圍，改進(jìn)工作方式，提高工作效能。隨著事業(yè)單位由原來的管理監(jiān)督向管理服務(wù)與管理監(jiān)督并重，這就要求財(cái)務(wù)管理者要進(jìn)一步提高服務(wù)意識，加強(qiáng)監(jiān)督職能，主動參與決策。

3.進(jìn)一步提高會計(jì)核算信息化水平。根據(jù)上面提及的問題，一方面要加強(qiáng)會計(jì)核算系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)的對接，從而方便財(cái)會人員進(jìn)行操作；另一方面，要加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)，碰到新的問題時，該局應(yīng)及時組織財(cái)會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求會計(jì)人員不僅要了解國庫集中支付制度，還應(yīng)熟悉其操作流程和工作方法，并掌握會計(jì)電算化等綜合知識，不斷提高工作水平與業(yè)務(wù)能力。同時，對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其接受新觀念、新知識、新方法的挑（下轉(zhuǎn)第152頁）（上接第149頁）戰(zhàn)，不斷提高和完善管理水平。

4.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度。根據(jù)上述存在的問題，該局要結(jié)合自身的實(shí)際情況，重新設(shè)置與部門預(yù)算編制、國庫集中支付、政府采購活動、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督等相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)控控制制度，對零余額賬戶的管理和收入、支出的核算等做出明確規(guī)定，建立對國庫支付業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、審核等控制程序，注重責(zé)任牽制，使每一個人都能做到有法可依、有章可循，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制，在崗位設(shè)置和人員安排上做到職權(quán)分離，彼此牽制，明確各部門及各人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。編制預(yù)算時，要預(yù)測每一年度的用款計(jì)劃，并與各部門溝通，保證支出的每一筆資金都有明確的支出計(jì)劃和憑證，防止大預(yù)算、小支出，同時考慮預(yù)算計(jì)劃外的支出，提高應(yīng)對突發(fā)事件的能力，降低對事業(yè)單位機(jī)動靈活性的制約。

五、結(jié)語

國庫集中支付制度是一種行之有效的政府財(cái)政資金管理的制度，是在市場經(jīng)濟(jì)體制下的國家對國庫采取的科學(xué)管理的方法。它的實(shí)施對于基層事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)管理，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度都大有裨益。因此，在未來的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中，一方面要大力堅(jiān)持國庫集中支付制度，同時又要注意財(cái)務(wù)管理本身與國庫集中支付制度的銜接和相互促進(jìn)，從而使國庫集中支付制度為基層財(cái)務(wù)管理所用，提高基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平。

參考文獻(xiàn)：

1.王靜.基層國庫集中支付的現(xiàn)狀、問題與對策分析[J].商場現(xiàn)代化，2011，(9)

2.王倩.論政府采購與國庫集中支付制度的結(jié)合[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，(24)．

（作者單位：奉化市市級機(jī)關(guān)事務(wù)管理局 浙江奉化 315511）

（責(zé)編：李雪）