淺談水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及建議

肖清華

(安徽省淮河河道管理局 蚌埠 233001)

近年來，國家高度重視水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，水利建設(shè)項(xiàng)目多、任務(wù)重、投資規(guī)模大。特別是2011年1號文件頒布以來，水利改革發(fā)展步伐加快，水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)全面加快，水利投入穩(wěn)定增長，水利行業(yè)迎來了挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存的發(fā)展階段。部分企業(yè)出現(xiàn)項(xiàng)目增多、營業(yè)額增加、利潤卻減少的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理是影響企業(yè)盈虧和發(fā)展的關(guān)鍵因素，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞，直接關(guān)系著企業(yè)的命運(yùn)。本文以水利施工企業(yè)為例，闡述了財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，分析了存在的問題，提出了改進(jìn)建議，以期與同行交流、探討。

1 財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與問題

水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立起來的，符合企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制和實(shí)際需要。然而，近幾年由于水利施工項(xiàng)目過于集中，部分企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)和后勤保障跟不上，財(cái)務(wù)管理也不例外，其現(xiàn)狀不容樂觀，存在的問題如下。

1.1 財(cái)務(wù)管理重視程度不夠

財(cái)務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)管理的重要部分。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的一些觀念和內(nèi)容也面臨著嚴(yán)重挑戰(zhàn)。目前，水利企業(yè)暫時缺乏財(cái)務(wù)管理意識和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法。部分企業(yè)沒有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，沒有給予財(cái)務(wù)管理足夠的重視。而且，還有相當(dāng)一部分水利企業(yè)管理者思想落后，對財(cái)務(wù)管理認(rèn)識不足，理解不正確，沒有充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的作用。受傳統(tǒng)管理觀念的影響，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是領(lǐng)導(dǎo)說了算，想怎么管理就怎么管理，帶頭破壞既定的財(cái)務(wù)程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理流于形式，使企業(yè)效益受到損害，制約了企業(yè)的發(fā)展速度。

1.2 財(cái)務(wù)管理制度不健全

嚴(yán)格的管理制度是公司穩(wěn)定高效運(yùn)行的保證，健全的財(cái)務(wù)管理制度是公司良好財(cái)務(wù)狀況的保障。完整規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度殘缺不全，雖有幾項(xiàng)制度，在實(shí)際工作中也從未認(rèn)真執(zhí)行過。財(cái)務(wù)管理混亂，造成了企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制的欠缺，賬目不清，發(fā)生做假賬或賬外設(shè)賬現(xiàn)象，同時也導(dǎo)致了部分人員的貪污腐敗現(xiàn)象。

1.3 財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)工作發(fā)揮的作用越來越重要。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作的具體承擔(dān)者，他們的素質(zhì)、能力將直接影響著財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮和財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。部分財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平不高，主要表現(xiàn)在:?專業(yè)知識不扎實(shí)，有些財(cái)會人員知識結(jié)構(gòu)偏窄，電算化操作技能差，不適應(yīng)新時期對財(cái)會人員的要求，既沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，也沒有取得相應(yīng)的證書，就通過關(guān)系走上了會計(jì)崗位;?風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，許多財(cái)務(wù)管理人員沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，他們對自己定位不高，主動參與管理的意識不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，不能從根本上把握風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);?人員配備不合理，有的企業(yè)會計(jì)、出納一肩挑，嚴(yán)重違規(guī)，不符合會計(jì)法規(guī)定，容易造成內(nèi)部控制乏力，財(cái)務(wù)核算混亂，導(dǎo)致違法亂紀(jì)行為時有發(fā)生。

1.4 資金管理較為分散

資金管理好壞不僅是衡量一個項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響項(xiàng)目的經(jīng)營效益。資金管理的目標(biāo)是提高資金使用效益，降低應(yīng)收款項(xiàng)，保證資金支付能力，為企業(yè)帶來最大化的凈現(xiàn)金流。由于水利施工企業(yè)項(xiàng)目的特點(diǎn)是點(diǎn)多、線長、流動作業(yè)，各項(xiàng)目分布省內(nèi)外，這使得流動資金難于集中管理、統(tǒng)一調(diào)配。各工程中標(biāo)后，企業(yè)均采用項(xiàng)目管理，即成立項(xiàng)目經(jīng)理部對中標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施管理，每個項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)立臨時銀行賬戶，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。這樣就造成了企業(yè)資金分散和財(cái)務(wù)管理分散，從而使部門之間不能更好地協(xié)調(diào)工作，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用也就不能得到充分的發(fā)揮。

2 建議

2.1 建立健全財(cái)務(wù)管理制度

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需要，企業(yè)應(yīng)及時按照國家現(xiàn)行法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，制定一套適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)客觀要求和內(nèi)在管理要求的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度，而已制定好的制度要根據(jù)實(shí)際工作進(jìn)一步健全，豐富其內(nèi)容。注重建立預(yù)算管理、資金管理、收入與分配管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)等制度。健全的財(cái)務(wù)管理制度不但能夠全面規(guī)范企業(yè)資金的籌措、使用和分配收益等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而且能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭能力。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為，要嚴(yán)肅處理，為財(cái)務(wù)管理工作營造一個良好的環(huán)境。

2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

一個企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量及作用發(fā)揮如何，關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，財(cái)務(wù)管理人員不僅要精通財(cái)務(wù)專業(yè)知識，還要熟悉國家法律、法規(guī)制度等有關(guān)方面的基本知識，同時對社會環(huán)境有一定的觀察力和預(yù)測能力，以及較強(qiáng)的管理能力。因此，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)，培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才已成為當(dāng)務(wù)之急。具體方法有:?進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)職業(yè)道德意識;?安排財(cái)務(wù)人員參與施工投標(biāo)、工程量核算、預(yù)算編制等環(huán)節(jié)，了解施工流程，便于項(xiàng)目成本控制，提高資金使用效益;?強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員法律意識，增強(qiáng)自我法律意識、法律培訓(xùn)力度、法律監(jiān)督效力等。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)成本核算

成本核算是施工企業(yè)成本管理系統(tǒng)的主要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤最大化的重要手段之一。加強(qiáng)企業(yè)成本核算，是適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境要求，更是企業(yè)自身發(fā)展的需要，及時組織做好成本核算，對全面提高企業(yè)管理水平，落實(shí)企業(yè)各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面，有很大的推動作用。具體做法有:提高全員成本核算意識，養(yǎng)成節(jié)約成本的習(xí)慣;制定科學(xué)合理的總體目標(biāo)成本，同時應(yīng)根據(jù)施工項(xiàng)目性質(zhì)分別制定目標(biāo)成本;根據(jù)工程合同的內(nèi)容、施工生產(chǎn)的特點(diǎn)、生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生情況和管理上的要求來合理確定成本核算對象;建立和健全成本核算的原始憑證和記錄、合理的憑證傳遞流程、內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算制度等基礎(chǔ)工作;對不同的共同費(fèi)用應(yīng)采用不同的分配標(biāo)準(zhǔn)等。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)生存和發(fā)展的重要保證，內(nèi)部審計(jì)可以用來改善企業(yè)管理狀況，提高經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，找出措施和方法來完善企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要措施有:建立內(nèi)部審計(jì)制度，建立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層制約，獨(dú)立客觀地開展工作;改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，內(nèi)審人員應(yīng)積極參與企業(yè)經(jīng)營活動，做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事前、事中的管理效益審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)效率;加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，使其成為既懂財(cái)務(wù)會計(jì)，熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等知識的復(fù)合型人才等。

3 結(jié)語

總之，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀要求，也是企業(yè)管理的客觀要求。水利施工企業(yè)應(yīng)充分重視財(cái)務(wù)管理的重要性，把財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和管理的各個層面，選擇合適的財(cái)務(wù)管理方法，認(rèn)真查找財(cái)務(wù)管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。?