高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)管理

無(wú)錫商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 翟志華

財(cái)務(wù)預(yù)算的系統(tǒng)管理指的是要通過(guò)科學(xué)的預(yù)算編制方法、平等的預(yù)算編制溝通、準(zhǔn)確的預(yù)算金額確定：客觀的預(yù)算方案、合理的預(yù)算控制管理、公允的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算控制程序、嚴(yán)密的預(yù)算考核評(píng)價(jià)等過(guò)程，保證對(duì)高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行系統(tǒng)管理。

一、預(yù)算編制原則

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第三章《單位預(yù)算管理》第十一條《預(yù)算編制原則》規(guī)定：“高等學(xué)校編制預(yù)算必須堅(jiān)持‘量入為出、收支平衡’的總原則。收入預(yù)算堅(jiān)持積極穩(wěn)妥原則；支出預(yù)算堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約等原則?！币虼?，決定了高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則是不得編制赤字預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》和國(guó)家預(yù)算的有關(guān)規(guī)定，高校財(cái)務(wù)預(yù)算屬于部門(mén)預(yù)算。其編制應(yīng)遵循以下原則：一是民主理財(cái)與專家理財(cái)相結(jié)合的原則。即高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算涉及每個(gè)院系部門(mén)的任何一項(xiàng)工作，預(yù)算編制必須發(fā)楊民主精神，全員參與，做到廣泛討論；同時(shí)，從專業(yè)化管理的角度看，專家理財(cái)?shù)淖饔梅浅Ｖ匾?，?cái)務(wù)部門(mén)的建議也應(yīng)當(dāng)受到重視。二是貫徹黨和國(guó)家方針政策的原則；三是成本效益原則。高校教育成本效益是高校教育投入與產(chǎn)出之間的比較。投入包括人、財(cái)、物的投入，投入的多少就是教育成本。高校教育的產(chǎn)出是培養(yǎng)專門(mén)人才，學(xué)校所培養(yǎng)的人才數(shù)量和質(zhì)量，是衡量高校教育成本效益的出發(fā)點(diǎn)和最高標(biāo)準(zhǔn)。決定了高職院校預(yù)算編制必須堅(jiān)持成本最小、效益最大的原則。四是統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)原則。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第五條規(guī)定：“高等學(xué)校實(shí)行‘統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理’”的財(cái)務(wù)管理體制；規(guī)模較大的學(xué)校實(shí)行‘統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理’的財(cái)務(wù)管理體制。”即高職院校預(yù)算編制時(shí)要使所有收支納入學(xué)校預(yù)算，二層機(jī)構(gòu)不設(shè)獨(dú)立財(cái)務(wù)，只能實(shí)行報(bào)賬制度。

二、預(yù)算編制方法

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》第十二條《預(yù)算編制方法》規(guī)定：“高等學(xué)校預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)與財(cái)力可能，以及年度收支增減因素進(jìn)行編制。”一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制方法有：“基數(shù)預(yù)算”、“彈性預(yù)算”、“滾動(dòng)預(yù)算”、“零基預(yù)算”、“復(fù)式預(yù)算”等幾種方法。目前，普遍認(rèn)為應(yīng)當(dāng)實(shí)行零基預(yù)算。但在高校內(nèi)部，基數(shù)增長(zhǎng)法的預(yù)算編制方法雖然在理論上遭到否定，但是在實(shí)際工作中，仍以學(xué)?；谑罩?zhí)行數(shù)作為參照依據(jù)，然后考慮可能影響預(yù)算年度收支的各種因素，在基期財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上編制預(yù)算。這種預(yù)算編制方法的最大缺陷是承認(rèn)歷史數(shù)據(jù)，隱瞞了不合理支出和勤儉節(jié)約的因素。優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單易行，普遍采用。因此，筆者認(rèn)為，在預(yù)算編制方法的選擇上，應(yīng)采用“修正后的基數(shù)加增減”編制預(yù)算。具體方法是：首先，要認(rèn)真甄別多年形成的基數(shù)，扣除其中不合理的部分，確定真實(shí)基數(shù)。其次，要調(diào)查同類學(xué)校水平，提出本校建議基數(shù)。最后，要論證新增部分的合理性。由此形成財(cái)務(wù)部門(mén)的建議數(shù)。

三、預(yù)算編制依據(jù)

預(yù)算編制的總依據(jù)：一是《預(yù)算法》《預(yù)算法實(shí)施條例》和國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制等法律、法規(guī)；二是國(guó)家和教育主管部門(mén)制定的高校發(fā)展規(guī)劃、國(guó)家財(cái)政對(duì)高校投入的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策；三是財(cái)政主管部門(mén)對(duì)編制本年度預(yù)算的指示和要求；四是學(xué)校上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；五是學(xué)校的預(yù)算管理職權(quán)。實(shí)際編制時(shí)的依據(jù)：一是上年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)和決算結(jié)果。事物連貫性決定了歷史數(shù)據(jù)的參考性，是下年度財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。但還要進(jìn)一步進(jìn)行系統(tǒng)分析，查出哪些是合理支出，哪些是可以減小的不必要的開(kāi)支，哪些只是偶然因素發(fā)生而下年度不再發(fā)生的開(kāi)支，做到編制時(shí)心中有數(shù)。二是下年度學(xué)院發(fā)展規(guī)劃。在預(yù)算編制過(guò)程中，要結(jié)合本地區(qū)、學(xué)院的發(fā)展規(guī)劃以及重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，增加相應(yīng)預(yù)算，為保證發(fā)展規(guī)劃的順利實(shí)施提供財(cái)政支撐。

四、預(yù)算編制溝通

溝通預(yù)算編制過(guò)中的作用非常重要，但關(guān)鍵是運(yùn)用何種溝通方式？筆者認(rèn)為，在平行溝通、上行溝通、下行溝通中，盡管平行溝通最為困難，但仍應(yīng)以平行溝通為主。平行溝通克服了下行溝通中容易助長(zhǎng)形成權(quán)威主義，導(dǎo)致不民主的氛圍，助長(zhǎng)下屬的懶惰主義，過(guò)分依賴上級(jí)，形成預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的缺陷，同時(shí)由于各個(gè)院系部門(mén)參與了預(yù)算編制，增進(jìn)了對(duì)預(yù)算的了解，承認(rèn)了預(yù)算，因此，奠定了預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)。實(shí)際操作時(shí)，首先，由財(cái)務(wù)處與各部門(mén)進(jìn)行溝通，并將情況向分管院長(zhǎng)（包括分管業(yè)務(wù)副院長(zhǎng)）匯報(bào)。其次，由分管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)與其他副院級(jí)溝通，并將不同意見(jiàn)向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。最后，重大事項(xiàng)主要領(lǐng)導(dǎo)之間進(jìn)行溝通。通過(guò)廣泛的平行溝通必將達(dá)到預(yù)算方案的基本一致，為提交黨委會(huì)和教代會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、預(yù)算金額確定

在預(yù)算編制過(guò)程中爭(zhēng)論最多的是預(yù)算定額問(wèn)題。因此，一是與人有關(guān)且按定額核定的正常公用經(jīng)費(fèi)，應(yīng)本著體現(xiàn)公平合理的原則，按最新核定的人員編制數(shù)核定。如日常辦公經(jīng)費(fèi)中的辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、可按人年均標(biāo)準(zhǔn)確定。差旅費(fèi)、電話補(bǔ)助費(fèi)、可按級(jí)別和人年標(biāo)準(zhǔn)確定。二是與以前年度實(shí)際發(fā)生額參考核定的公用經(jīng)費(fèi)。如大宗印刷費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等，可參考以前年度標(biāo)準(zhǔn)核定?？傊?，一定要做到有據(jù)可依，以理服人，使各項(xiàng)預(yù)算支出客觀規(guī)范、科學(xué)合理，不斷提高資金使用效益。

六、預(yù)算控制管理

高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算是經(jīng)學(xué)校黨政聯(lián)席會(huì)研究，并經(jīng)教（工）代會(huì)批準(zhǔn)，所確定的一定時(shí)期的經(jīng)費(fèi)分配及使用計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)具有一定的剛性作用。但在財(cái)務(wù)預(yù)算支出期內(nèi)，由于種種客觀因素的不斷變化，預(yù)測(cè)及預(yù)算與實(shí)際工作之間不可能完全吻合，二者之間存在差異是絕對(duì)的客觀事實(shí)，決定了不可能完全剛性。財(cái)務(wù)預(yù)算的柔性是指在不超出規(guī)范約束的前提下，能夠合理靈活的運(yùn)用經(jīng)費(fèi)解決現(xiàn)實(shí)環(huán)境影響及出現(xiàn)的一些特殊情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算與現(xiàn)實(shí)差距?？紤]財(cái)務(wù)支出預(yù)算的柔性問(wèn)題，重在編制出更具有應(yīng)變能力的財(cái)務(wù)支出預(yù)算。因此，要堅(jiān)持相對(duì)剛性的總指針，在預(yù)算控制管理上要?jiǎng)側(cè)徇m度，剛性主導(dǎo)，柔性從屬。正常經(jīng)費(fèi)必須剛性執(zhí)行。沒(méi)有預(yù)見(jiàn)到的特殊事項(xiàng)使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)，必須柔性處理，但應(yīng)當(dāng)遵循機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定的程序。

七、預(yù)算控制程序

在預(yù)算控制程序上，要實(shí)施“先批后審”的程序。所謂“先批后審”是指預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，開(kāi)支的審批入賬程序?yàn)?承辦人填寫(xiě)支出單——部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)——單位財(cái)務(wù)主管或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)——財(cái)務(wù)部門(mén)審核后作賬務(wù)處理。所謂“先審后批”是指預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，開(kāi)支的審批入賬程序?yàn)?承辦人填寫(xiě)支出單——部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)——財(cái)務(wù)部門(mén)審核——單位財(cái)務(wù)主管或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)——財(cái)務(wù)部門(mén)作賬務(wù)處理。筆者認(rèn)為預(yù)算經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不應(yīng)當(dāng)采用“先批后審”的方法，應(yīng)當(dāng)實(shí)行“先審后批”的方法。主要是“先批后審”后，按照組織原則，財(cái)務(wù)處只能辦理，也就失去了監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的權(quán)力。而“先審后批”是部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)部門(mén)審核，如果財(cái)務(wù)部門(mén)審核未發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行有問(wèn)題，呈送院領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷(xiāo)，則財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)全責(zé)。因此，筆者認(rèn)為，在預(yù)算控制程序上，要實(shí)施“先批后審”的程序。

八、公開(kāi)預(yù)算定額

高職院校的經(jīng)費(fèi)可以分為部門(mén)經(jīng)費(fèi)和歸口經(jīng)費(fèi)。對(duì)歸口經(jīng)費(fèi)的定額標(biāo)準(zhǔn)，一是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法。以高校在各個(gè)歷史時(shí)期活動(dòng)的數(shù)據(jù)、記錄為基礎(chǔ)，并參考同類高校的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際，對(duì)歸口經(jīng)費(fèi)確定出一個(gè)兼顧高校當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)。二是經(jīng)驗(yàn)評(píng)估法。經(jīng)驗(yàn)評(píng)估法是指根據(jù)專家的經(jīng)驗(yàn)和判斷確定歸口經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的方法。在實(shí)際工作中，由于有些活動(dòng)沒(méi)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和資料可以利用，有些活動(dòng)還因?yàn)槠涫切律挛?，高校沒(méi)有這方面的實(shí)踐，因而只能根據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析和判斷制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。利用經(jīng)驗(yàn)評(píng)估法來(lái)制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要注意充分吸取高校內(nèi)部各方面專家、學(xué)者和實(shí)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，以便集思廣益，制定出一個(gè)對(duì)合理、有利的標(biāo)準(zhǔn)。