混中西 質(zhì)為清——關(guān)于財(cái)政本質(zhì)的思考

蔡笑霜

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混中西 質(zhì)為清——關(guān)于財(cái)政本質(zhì)的思考

蔡笑霜

廈門大學(xué)公共事務(wù)學(xué)院

盡管財(cái)政研究開放度不斷增強(qiáng)，呈現(xiàn)一片紛呈景象，而繁榮之后靜思國(guó)內(nèi)財(cái)政研究，財(cái)政本質(zhì)依然不明。該文從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和研究出發(fā)，提出關(guān)于財(cái)政本質(zhì)的研究反思。

財(cái)政本質(zhì) 公共財(cái)政 國(guó)家分配論 公共財(cái)政論 學(xué)科定位

1 國(guó)內(nèi)財(cái)政學(xué)研究演進(jìn)及現(xiàn)狀

多年來，國(guó)內(nèi)財(cái)政學(xué)研究主要的焦點(diǎn)圍繞“國(guó)家分配論”與“公共財(cái)政論”以及從“國(guó)家分配論”到“公共財(cái)政論”的演變進(jìn)行①。上世紀(jì)80年代后，經(jīng)濟(jì)體制改革，財(cái)政作為分配工具的影響力受到市場(chǎng)的削弱。適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的、在西方財(cái)政理論界占有主流地位的“公共財(cái)政論”傳入我國(guó)，地位不斷提高。目前，國(guó)內(nèi)公共財(cái)政研究依然以國(guó)家分配論為主線，一些學(xué)者如廈門大學(xué)張馨教授堅(jiān)持在國(guó)家分配論基礎(chǔ)上發(fā)展公共財(cái)政，中國(guó)人民大學(xué)和西南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)者堅(jiān)持國(guó)家分配論、反對(duì)公共財(cái)政論，也有些學(xué)者如中國(guó)社科院的楊志勇放棄國(guó)家分配論、堅(jiān)持國(guó)家財(cái)政論。

一切財(cái)政理論都離不開實(shí)際國(guó)情，經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌是我國(guó)財(cái)政研究的背景。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善過程中，目前只能屬于轉(zhuǎn)軌的部分質(zhì)變階段，是轉(zhuǎn)軌途中的一種過渡狀態(tài)。在這樣的大背景下，不管是市場(chǎng)論、公共論、預(yù)算論還是福利論，國(guó)內(nèi)財(cái)政研究探討依然局限于財(cái)政性質(zhì)的爭(zhēng)論——即當(dāng)今中國(guó)是否應(yīng)該實(shí)行公共財(cái)政，是否應(yīng)該定位公共財(cái)政的性質(zhì)，更多停留在意識(shí)形態(tài)層次，這與發(fā)達(dá)國(guó)家成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制背景下的公共財(cái)政探討有著本質(zhì)的不同。退一步說，我們所把握的，只是財(cái)政朝著公共化方向大步邁進(jìn)，沒有形成完備的理論——圍繞財(cái)政規(guī)范內(nèi)涵、現(xiàn)實(shí)制度演變建構(gòu)的財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論框架，也沒有綜合出科學(xué)實(shí)際的研究方法——甚至同西方相比，我國(guó)財(cái)政研究方法和財(cái)政實(shí)際需要的差距相當(dāng)之大。

2 財(cái)政的學(xué)科定位

在1950年以前，財(cái)政學(xué)科通常被命名為“財(cái)政學(xué)（Public Finance）”；之后，學(xué)者們更喜歡用“公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)（Public Sector Economics）”的名稱；也有學(xué)者采用“政府經(jīng)濟(jì)學(xué)（Government Economics）”或“公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（Public Econo- mics）”的名稱。就專業(yè)性而言，財(cái)政學(xué)專業(yè)屬于應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)科，它主要研究政府部門在資金籌集和使用方面的理論、制度和管理方法，同時(shí)也研究企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收問題。

許多人把傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)看作是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的財(cái)政學(xué)，其基本理論、基本原理、基本方法,應(yīng)該和經(jīng)濟(jì)學(xué)是一樣的，因?yàn)樗鼈兌家允袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)，以公共產(chǎn)品的有效提供為研究對(duì)象。然而財(cái)政學(xué)就只是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支而已？財(cái)政學(xué)研究的方法論能完全按照經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論開展嗎？鄧子基（2000）作為國(guó)家分配論代表，主張堅(jiān)持、繼承“國(guó)家分配論”的合理部分，要借鑒西方公共財(cái)政理論中的有益成份，發(fā)展“國(guó)家分配論”，如以“市場(chǎng)失靈準(zhǔn)則”來界定財(cái)政的活動(dòng)范圍。蔣洪張認(rèn)為，“財(cái)政學(xué)課程的基本任務(wù)在于闡述財(cái)政學(xué)的基本原理，它應(yīng)能反映一般的客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律。在基本理論這一層面上，沒有什么東方財(cái)政學(xué)與西方財(cái)政學(xué)之分，它應(yīng)該具有普遍的適用性。西方財(cái)政學(xué)只表明它起源于西方，但并不是說它只適用于西方而不適用于東方?！标惞苍谄渲骶幍摹敦?cái)政學(xué)》導(dǎo)論中說:“原有財(cái)政學(xué)的理論體系和論點(diǎn)，已經(jīng)不能完全反映當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)，不能說明和解釋新體制下出現(xiàn)的新的財(cái)政現(xiàn)象和財(cái)政問題。財(cái)政理論必須發(fā)展，只有發(fā)展才能具有強(qiáng)盛的生命力。繼承和發(fā)展是相輔相成的。否定過去的一切，不問中國(guó)的現(xiàn)實(shí)，簡(jiǎn)單照搬西方財(cái)政學(xué)，不是科學(xué)的治學(xué)方法，也決不是中國(guó)財(cái)政學(xué)的出路?；舅枷霊?yīng)是:以馬克思主義基本原理為指導(dǎo)，借鑒西方財(cái)政學(xué)，從中國(guó)實(shí)際出發(fā)，繼承和發(fā)展，通過百家爭(zhēng)鳴，建立有中國(guó)特色的財(cái)政學(xué)?！眳强∨?、楊燦明出版了《公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書，并將其財(cái)政系改為財(cái)政與公共管理學(xué)院，表明財(cái)政學(xué)科的發(fā)展方向。而另外有的學(xué)者主張政府支出經(jīng)濟(jì)學(xué)，代表是叢樹海，他在近年來多次強(qiáng)調(diào)“傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)必須向支出經(jīng)濟(jì)學(xué)轉(zhuǎn)軌”，并于1999年出版了其專著《公共支出分析》，系統(tǒng)闡述了財(cái)政支出理論，初步建立了財(cái)政支出理論體系。以上理論觀點(diǎn)的分歧，關(guān)鍵在于如何借鑒西方財(cái)政學(xué)理論更新中國(guó)傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)體系，說到底是如何處理好中國(guó)財(cái)政學(xué)與西方財(cái)政學(xué)的兼容性問題。

從以上觀點(diǎn)中，我們可以看到，把現(xiàn)代財(cái)政學(xué)定性為經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支是不夠全面的，現(xiàn)代財(cái)政學(xué)也包括了大量的政治學(xué)、公共管理學(xué)的內(nèi)容。

3 財(cái)政本質(zhì)的研究反思

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步健全，國(guó)內(nèi)財(cái)政研究日趨繁榮，諸多學(xué)者在不同的理論學(xué)派間各有傾向。財(cái)政認(rèn)識(shí)本身的目的是接近真實(shí)情況，是一種思考，是先驗(yàn)的，而非可操控的。與成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比，中國(guó)作為一個(gè)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的發(fā)展中大國(guó)，財(cái)政體制的演變和發(fā)展不能完全依靠其自身演進(jìn)，而必須要有切實(shí)的理論進(jìn)行指導(dǎo)。盡管國(guó)內(nèi)財(cái)政理論不斷發(fā)展，然而依然存在認(rèn)識(shí)上的不足：未從實(shí)際出發(fā)，混合中西理論后財(cái)政本質(zhì)依然不明，這是財(cái)政認(rèn)識(shí)論需要反思的問題。

國(guó)家分配論、價(jià)值分配論、再生產(chǎn)決定論、剩余產(chǎn)品分配論、社會(huì)共同需要論以及近些年出現(xiàn)的公共財(cái)政論、雙元財(cái)政論等觀點(diǎn)和學(xué)派，都對(duì)財(cái)政本質(zhì)進(jìn)行了歸納。國(guó)家分配論認(rèn)為財(cái)政本質(zhì)是“以國(guó)家為主體的分配關(guān)系”；剩余產(chǎn)品分配論認(rèn)為財(cái)政的“本質(zhì)特征是對(duì)剩余產(chǎn)品的分配”；公共分配論認(rèn)為財(cái)政的本質(zhì)是社會(huì)為滿足公共需要而進(jìn)行分配所發(fā)生的分配關(guān)系；國(guó)家資金運(yùn)動(dòng)論認(rèn)為財(cái)政的本質(zhì)是“國(guó)家資金運(yùn)動(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系”；價(jià)值分配論認(rèn)為財(cái)政的本質(zhì)是“國(guó)家以價(jià)值形式進(jìn)行社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的分配關(guān)系”，財(cái)政是“國(guó)家對(duì)價(jià)值的分配”。

細(xì)看這些理論，我們發(fā)現(xiàn)財(cái)政學(xué)的體系幾乎都是在學(xué)習(xí)和借鑒西方研究基礎(chǔ)上進(jìn)行的。對(duì)于西方存在理論，國(guó)內(nèi)通常是在批判中吸收和借鑒。這種做法的不當(dāng)之處在于學(xué)習(xí)中混淆自我，套用時(shí)脫離實(shí)際。楊志勇（2005）表示，因?yàn)橹挥形覀儯▏?guó)內(nèi)財(cái)政情況）已經(jīng)有類似對(duì)應(yīng)物才能借鑒西方理論，而原先沒有的，要填補(bǔ)空白。相對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐，中國(guó)財(cái)政理論還缺少對(duì)效率、公平、穩(wěn)定問題的分析，相對(duì)于西方財(cái)政理論還缺少計(jì)劃性財(cái)政向市場(chǎng)性財(cái)政轉(zhuǎn)變和公共選擇問題的分析等。

張馨認(rèn)為，公共財(cái)政的特征是彌補(bǔ)市場(chǎng)失效、一視同仁的服務(wù)、非市場(chǎng)營(yíng)利性和法治化②。高培勇認(rèn)為，我國(guó)公共財(cái)政的實(shí)質(zhì)含義主要體現(xiàn)在滿足社會(huì)公共需要、立足于非贏利性和收支行為規(guī)范化三方面等③。與理論研究相映成輝的是實(shí)踐的發(fā)展，繼1998年逐步建立公共財(cái)政基本框架后，2003年10月《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》提出了進(jìn)一步健全和完善公共財(cái)政體制的戰(zhàn)略目標(biāo)， 2007年黨的十七大報(bào)告提出了圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善公共財(cái)政體系的要求。學(xué)者們的不懈努力和實(shí)踐的快速發(fā)展，促使我國(guó)公共財(cái)政理論不斷向更豐富和更深入的方向前進(jìn)。但當(dāng)我們冷靜下來，便會(huì)發(fā)現(xiàn)無論是在財(cái)政理論界，還是在財(cái)政實(shí)踐部門，公共財(cái)政都是一個(gè)被廣泛贊同卻未達(dá)成廣泛共識(shí)、被廣泛使用卻未被清晰論證的概念?；旌现形髦笾苯拥膯栴}就是對(duì)財(cái)政本質(zhì)認(rèn)識(shí)不明。由于理論的大綜合趨勢(shì)，西方財(cái)政理論、傳統(tǒng)理論和新興財(cái)政理論有的互相矛盾、有的互相補(bǔ)充、有的自圓其說，有的陷入悖論，國(guó)內(nèi)財(cái)政研究對(duì)財(cái)政本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不明。財(cái)政本質(zhì)是財(cái)政學(xué)認(rèn)識(shí)論的最根本理論問題，也是爭(zhēng)論最激烈，延續(xù)時(shí)間最長(zhǎng)的問題。前面說過，我國(guó)財(cái)政公共化正以前所未有的改革步伐進(jìn)行著，社會(huì)各界都在運(yùn)用“公共財(cái)政”一詞，然而公共財(cái)政的本質(zhì)，以及所謂公共財(cái)政的本質(zhì)卻在學(xué)習(xí)西方的同時(shí)混沌了。

傳統(tǒng)財(cái)政理論將財(cái)政本質(zhì)定義為一種分配關(guān)系，而公共財(cái)政論學(xué)者張馨對(duì)此提出質(zhì)疑，指出“財(cái)政定義為一種分配”與“財(cái)政本質(zhì)是一種分配關(guān)系”的認(rèn)識(shí)是自相矛盾的。財(cái)政定義本身就是對(duì)財(cái)政本質(zhì)的一種概括，從而出現(xiàn)定義中對(duì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)與明確表述中的財(cái)政本質(zhì)存在著矛盾。對(duì)此，有學(xué)者提出反駁，認(rèn)為公共財(cái)政論導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政作用領(lǐng)域范圍過分縮小，國(guó)家宏觀調(diào)控功能減弱，財(cái)政完全退出生產(chǎn)，這與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)特征相悖。同為公共財(cái)政論的倡導(dǎo)者，楊志勇（2005）認(rèn)為財(cái)政本質(zhì)是一種公共部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而其他有些學(xué)者，例如趙志耘和郭慶旺（1998）認(rèn)為公共財(cái)政所對(duì)應(yīng)的是自由資本主義時(shí)期的財(cái)政。吳俊培（1998）和楊燦明（1999）認(rèn)為“財(cái)政”就是“Pubilc finance”。近年來關(guān)于公共財(cái)政的學(xué)術(shù)作品如雨后春筍，但其對(duì)財(cái)政的本質(zhì)認(rèn)識(shí)參差不齊，與以往傳統(tǒng)財(cái)政學(xué)的表述似無差異。有學(xué)者發(fā)出質(zhì)疑:公共共財(cái)政與我國(guó)以往的財(cái)政有無區(qū)別? 區(qū)別幾何? 使人看后茫然無知④。

在馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)、西方的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)等理論基礎(chǔ)上，典型、非典型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家以及我國(guó)改革的經(jīng)驗(yàn)中，國(guó)內(nèi)財(cái)政學(xué)理論受到各種信息的沖擊。自1998年全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議確定構(gòu)建公共財(cái)政基本框架的改革目標(biāo)，國(guó)內(nèi)財(cái)政研究都聚焦于公共財(cái)政，努力為公共財(cái)政建設(shè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策。相比于傳統(tǒng)財(cái)政理論如國(guó)家分配論，目前國(guó)內(nèi)公共財(cái)政論主要還是借鑒西方理論、混合西學(xué)和中實(shí)，不免對(duì)西方經(jīng)濟(jì)財(cái)政理論移植套用，不顧西方理論的哲學(xué)前提和中西實(shí)際情況的差異，忽略對(duì)中國(guó)國(guó)情的深入研究。與成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比，中國(guó)作為一個(gè)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的發(fā)展中大國(guó)，財(cái)政體制的演變和發(fā)展不能完全依靠其自身演進(jìn)，而必須要有切實(shí)的理論進(jìn)行指導(dǎo)。中國(guó)政治體制改革、社會(huì)主義民主法制建設(shè)、政府職能調(diào)整、中央與地方財(cái)政體制改革、公共部門和事業(yè)單位改革等多制度變革都需要理論指導(dǎo)，并且這樣的財(cái)政理論具有宏觀性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性和切實(shí)的指導(dǎo)作用。中國(guó)是非典型、不成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是體制轉(zhuǎn)軌中的發(fā)展中大國(guó)和文明古國(guó)?；谶@樣特殊的國(guó)情⑤，沒有本土化、沒有創(chuàng)新力，單純引進(jìn)和借鑒是不夠的，中國(guó)財(cái)政本質(zhì)不會(huì)在繼承傳統(tǒng)和借鑒西方中清晰，這直接導(dǎo)致了中國(guó)財(cái)政學(xué)對(duì)實(shí)踐缺乏解釋力和指導(dǎo)力。

4 小結(jié)

20世紀(jì)80年代初，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于財(cái)政本質(zhì)問題有較多的研究，而之后對(duì)此的爭(zhēng)論越來越少，可以說，這是各個(gè)財(cái)政流派都無法解決的問題?；旌现形髦畬W(xué)反而導(dǎo)致本質(zhì)未清，對(duì)于什么是財(cái)政本質(zhì)，亟待中國(guó)財(cái)政學(xué)界的進(jìn)一步研究。

致謝

廈門大學(xué)政治學(xué)系雷艷紅副教授在授課時(shí)提出關(guān)于國(guó)內(nèi)財(cái)政研究認(rèn)識(shí)論和方法論的反思和框架，作者獲益匪淺，寫作靈感和部分觀點(diǎn)來源于此。故在此特別向雷艷紅老師致謝。

注釋：

①林江,海瀅.財(cái)政學(xué)[M].長(zhǎng)春:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2010.

②張馨. 公共財(cái)政論綱[M].北京: 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1999.

③高培勇.財(cái)政體制改革攻堅(jiān)[M].北京: 中國(guó)水利水電出版社,2005.

④呂煒.我們離公共財(cái)政有多遠(yuǎn)[M].北京: 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2005.

⑤高培勇.為中國(guó)公共財(cái)政建設(shè)勾畫“路線圖”[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2007.

[1] 張萬強(qiáng).中國(guó)財(cái)政體制改革的演進(jìn)邏輯及公共財(cái)政框架的構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2009(3):94-99.

[2] 高培勇.為中國(guó)公共財(cái)政建設(shè)勾畫“路線圖”[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007.

[3] 賈康.對(duì)公共財(cái)政的基本認(rèn)識(shí)[J]. 稅務(wù)研究,2008(2):3-8.

[4] 高培勇.財(cái)政體制改革弓箭[M].北京：中國(guó)水利水電出版社，2005.

[5] 馬駿.中國(guó)公共預(yù)算改革：理性化與民主化[M].北京:中央編譯出版社，2005.

[6] 楊志勇. 財(cái)政理論發(fā)展綱要[M]. 北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[7] 呂煒.我們離公共財(cái)政有多遠(yuǎn)[M]. 北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.

[8] 張親培.公共財(cái)政的政治學(xué)分析[M].長(zhǎng)春:吉林人民出版社，2004.

[9] 張馨.析中國(guó)公共財(cái)政論之特色[J]. 財(cái)政研究，2001(7):17-23.

[10] 鄧子基.關(guān)于公共財(cái)政的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J]. 財(cái)政研究，2001(7):11-16.

[11] 張馨等.當(dāng)代財(cái)政與財(cái)政學(xué)主流[M ]. 長(zhǎng)春:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000.

[12] 鄧子基.國(guó)家財(cái)政理論思考[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2000.

[13] 鄧子基.財(cái)政學(xué)原理.[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1989.

[14] 鄧子基.對(duì)“國(guó)家分配論”應(yīng)持發(fā)展觀[J].東南學(xué)術(shù)，1999(1):17-19.

[15] 張馨.論公共財(cái)政[J]. 經(jīng)濟(jì)學(xué)家，1997(1):96-103.