基于稅收的物價問題研究

■ 段然 陳玉娟

（濟寧銀監(jiān)分局，山東濟寧272000；山東財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院，山東濟南250014）

基于稅收的物價問題研究

■ 段然 陳玉娟

（濟寧銀監(jiān)分局，山東濟寧272000；山東財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院，山東濟南250014）

當前物價已經(jīng)成為街頭巷尾談?wù)摰囊粋€熱點話題，經(jīng)濟的快速發(fā)展不僅使人們的收入提高了，同時也帶來了物價的上漲。當然引起物價上漲的因素是多方面的，既有經(jīng)濟政策結(jié)構(gòu)性因素，也有經(jīng)濟發(fā)展的階段性因素。本文僅就稅收對物價的影響展開討論，從稅收的角度闡釋物價上漲的原因及相關(guān)的解決對策及建議。

金物價 稅收 調(diào)節(jié)

物價的上漲始終牽動著農(nóng)戶、中間商、消費者脆弱的神經(jīng)，左右著百姓的幸福感。在影響物價的各種因素中，稅收是一個不可回避的問題。目前國內(nèi)專家指出，在上半年的稅收中，消費稅、營業(yè)稅等間接稅的占比高達46.6%，絕大多數(shù)稅收由企業(yè)繳納，這種不合理的稅制結(jié)構(gòu)已成為我國宏觀稅負居高不下的主要原因，并導(dǎo)致稅收增長和物價高度正相關(guān)，不利于通脹管理，這種現(xiàn)狀亟需改變。

1 影響中國物價的因素分析

當前物價的上漲是多種因素互相交織、互相疊加、綜合作用的結(jié)果。其中稅收可以作為一種生產(chǎn)成本，會向前轉(zhuǎn)移，使物價上升，因而當前影響物價的因素基本上可以歸納為四種類型：需求拉動型、成本推動型、國際輸入型以及稅收因素。土地價格上漲、投機性炒作、產(chǎn)能過剩以及政策調(diào)整等難以量化因素也對物價上漲有著不可忽視的影響。

1.1 需求拉動型

需求拉動可分為貨幣因素和實際需求。

1.1.1 貨幣因素主要是指貨幣泛濫、流動性過剩引發(fā)的物價上漲。為應(yīng)對2008年國際金融危機沖擊，國家采取了減支、增收、加大公共工程投資、增加中央和地方債務(wù)彌補赤字的積極財政政策，以及低利率、低準備金率、高額貸款和高貨幣發(fā)行的寬松貨幣政策。積極財政政策和寬松貨幣政策組合有利于擴大內(nèi)需，緩解金融危機的沖擊，但是由此付出了貨幣泛濫、流動性過剩引發(fā)通貨膨脹的代價。貨幣泛濫、流動性過剩直接引發(fā)了房價、物價大幅上漲，進而轉(zhuǎn)向?qū)Y源和原材料價格，并蔓延至消費價格，導(dǎo)致價格全面、持續(xù)上漲。

1.1.2 實際需求因素是指一些農(nóng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)性短缺造成的矛盾。如農(nóng)產(chǎn)品供給的季節(jié)性和自然災(zāi)難造成減產(chǎn)。農(nóng)產(chǎn)品是維持人類社會存在的必需品，農(nóng)產(chǎn)品及以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的產(chǎn)品會由于其供給的季節(jié)性和自然災(zāi)難造成減產(chǎn)，導(dǎo)致市場短期供給不足而引發(fā)物價上漲。

1.2 成本推動型

商品的成本包括原材料成本、人力資源成本、固定資產(chǎn)成本以及貨物運輸成本。原材料和勞動力剛性需求的增長是成本推動物價上漲的主要原因，為應(yīng)對金融危機，中央政府4萬億投資刺激內(nèi)需，帶動了各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，新一輪的投資熱潮也引發(fā)了對資源、原材料、勞動力等生產(chǎn)要素的集中性需求增長，直接推動了原材料價格和勞動用工成本的上升。資源及原材料等上游的價格上漲使得下游產(chǎn)品不得不通過提價來消化成本上升的壓力，從而引發(fā)產(chǎn)成品價格的上漲，并反過來傳導(dǎo)帶動上游資源和原材料成本上漲以及勞動力價格的上漲，引發(fā)新一輪的成本推動價格上漲。另外經(jīng)濟發(fā)展是要物流的暢順為保證的，但是物流暢順要依靠運輸，都需要消耗能源，而以石油為主的能源正由于國際油價上漲和國家調(diào)控導(dǎo)致其價格不斷上升，直接增大了運輸成本，間接地加大了經(jīng)濟運作成本，導(dǎo)致物價上漲。

1.3 國際輸入型

隨著我國對外開放程度的加大，對外貿(mào)易和對外投資急劇增長，國內(nèi)外價格聯(lián)系越來越密切，開放經(jīng)濟下的輸入性價格上漲對國內(nèi)價格的影響越來越大。如國際投資和投資基金的流入，這些國際熱錢形成的購買力對國內(nèi)價格的影響不可小覷，國內(nèi)貨幣流動性過剩易引發(fā)通脹，進而推動國內(nèi)價格上漲。另外，中國加入世貿(mào)組織后，國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展不得不受國際經(jīng)濟的影響，國內(nèi)價格也不得不受國際價格的影響。如原油等國際大宗商品在國際上需求的增長，提升了原材料和資源商品的國際價格，通過國際價格傳導(dǎo)機制同樣帶動了國內(nèi)價格的上漲。

1.4 稅收對我國物價的影響

我國現(xiàn)行的稅收體系具有兩個鮮明的特點：

其一，以流轉(zhuǎn)稅或間接稅為主體。2010年，來自增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅的收入，占到了全部稅收收入的70%以上。而來自所得稅等直接稅的收入占比，則不足30%。

其二，以企業(yè)納稅人繳納的稅收為主體。2010年，來自國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份公司、股份合作企業(yè)、私營企業(yè)、涉外企業(yè)等企業(yè)納稅人所繳納的稅收，占到了全部稅收收入的90%以上。而來自居民所繳納的稅收占比，則不足10%。

據(jù)調(diào)查顯示，中國商品中所含的稅比任何一個發(fā)達國家都高：是美國的4.17倍，是日本的3.76倍，是歐盟15國2.33倍。另據(jù)財政部最新數(shù)據(jù)，今年前11個月，全國財政收入97309億元，同比增長26.8%，其中稅收收入85216.4億元，同比增長24.7%。

稅收與物價之間的這種密切聯(lián)系，在我國有特殊之處。我國的現(xiàn)行稅制體系中，70%以上為流轉(zhuǎn)稅，也就是間接稅，其余的不足30%為所得稅等直接稅，而能夠進入到商品和服務(wù)價格中的稅收一般而言是流轉(zhuǎn)稅或間接稅。這種稅制結(jié)構(gòu)與工業(yè)化國家差別較大。在后者的稅收體系中，占較大份額的是所得稅和財產(chǎn)稅等直接稅。所以，即便同樣的宏觀稅負水平，但因稅收結(jié)構(gòu)的差異，稅收進入到價格的程度是不同的。我國稅收收入總量的70%都有可能進入價格，而在一些國家，可能只有30%。由此可見，我國的稅收對價格形成的影響無疑更大。

中國物價高原因在稅負重、費負高，稅制結(jié)構(gòu)不合理，不利于價格管理。企業(yè)所繳納稅種比例過高，催生企業(yè)通過產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)嫁稅收負擔(dān)的偏好，特別是在通脹環(huán)境中會強化這種轉(zhuǎn)移偏好。稅收作為一種具有宏觀調(diào)控功能的手段，理應(yīng)在穩(wěn)定物價中有所作為。

2 稅收對中國物價的影響

綜上所述，稅收對物價的影響主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

第一，間接作用：稅收作用于收入，如所得稅；增加直接稅，可以用很多方式使物價上升。其中一種方式就是直接向前轉(zhuǎn)移。例如，公司所得稅在短期內(nèi)會不會向前轉(zhuǎn)移造成物價上升，幾十年來，一直是個眾說紛紜的問題。一般來說，轉(zhuǎn)移的程度可能取決于市場結(jié)構(gòu)，因此，這個問題就只能靠經(jīng)驗式的研究來解決。J·梅爾文（J·Melvin）使用了投入一產(chǎn)出模式，其結(jié)論是，提高公司所得稅會使物價大大上升。它對物價的影響因各種不同的工業(yè)而明顯不同，主要取決于它們的資本密集程度。我認為，企業(yè)所得稅增加會相應(yīng)的降低其利潤，變相地等同于企業(yè)的經(jīng)營成本上升，長期內(nèi)企業(yè)勢必會將稅負轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價格中，從而促使物價上漲。

第二，直接作用：稅收作用于商品價格，如流轉(zhuǎn)稅。間接稅如流轉(zhuǎn)稅，納稅人與負稅人相分離，稅負最終由商品或勞務(wù)的最終購買者承擔(dān)，存在一定的稅負轉(zhuǎn)嫁問題。如果單純的提高稅收，增加的稅收最終會以價格的方式存在于商品價格中，相當于提高了物價。根據(jù)一般的向前轉(zhuǎn)移設(shè)想，增加間接稅可能立即會對生活費用產(chǎn)生影響。

據(jù)國內(nèi)研究稅收的專家估算，目前在中國商場出售的100元的女性化妝品中，就有14.53元的增值稅，25.64元的消費稅，還有4.02元的城建稅。單這三項，就占整個女性化妝品零售價格的44.19%了。如果再加上生產(chǎn)和運輸環(huán)節(jié)的政府稅收，比較保守的說，在100元的女性化妝品中，至少有超過50%部分被政府拿去了，也就是說，政府稅收對女性化妝品的最終價格至少“貢獻”了50%以上。

另外，也有專家測算過，在一件500元的女性時裝中，大致政府要征85元的增值稅和65元的營業(yè)稅，光這兩項加起來，就超過一件時裝價格構(gòu)成的30%了。如果是進口的時裝還要加關(guān)稅和其他消費稅。即使在國內(nèi)生產(chǎn)的女性時裝中，加上生產(chǎn)環(huán)節(jié)、運輸環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)中的各種直接稅和間接稅，政府的稅收在一件女性時裝的最終價格中也要占相當大的比重。

除非納稅商品的供應(yīng)職能毫無彈性，否則提高貨物稅將因納稅商品價格的提高而降低消費者的實際收入。此外，除非供應(yīng)職能完全沒有彈性，否則納稅產(chǎn)品的產(chǎn)量就會減少。因此，即使貨幣供應(yīng)沒有變化，在短期內(nèi)，同樣數(shù)量的錢將只能購買較少的商品，這就意味著物價指數(shù)的上升。

3 從稅收視角調(diào)節(jié)物價的對策建議

目前國家已經(jīng)出臺了一系列政策來穩(wěn)定物價。如確保市場供應(yīng)，促進價格穩(wěn)定；完善補貼制度，安排好困難群眾生活；增強調(diào)控針對性，改善價格環(huán)境；加強監(jiān)管，維護市場秩序。以下是我的個人觀點，從稅收的角度調(diào)節(jié)物價：

3.1 改善非均衡的稅收制度

如適當調(diào)節(jié)間接稅與直接稅的相對比重。降低貨物流轉(zhuǎn)過程中的間接稅，如適當調(diào)整間接稅稅率以期相應(yīng)的降低物價；調(diào)整個人所得稅征收數(shù)額，也是增加城鄉(xiāng)居民收入、降低相對物價水平的重要途徑。近年來，一些稅制改革的大動作和稅收優(yōu)惠政策頻頻出臺，結(jié)構(gòu)性減稅進一步推進，令公司和許多企業(yè)倍感振奮。如2011年9月1日起實施的新個人所得稅法，將個稅費用扣除限額由2000元提高到3500元，并擴大了低檔稅率的使用范圍。但這種改革仍然不夠完善，對不同的中低收入家庭而言仍然會存在不公平現(xiàn)象；對不同收入階層的家庭而言其稅負削減作用也存在不公平現(xiàn)象。如兩個不同的家庭，月收入均為6500元，其中一個夫妻倆均有收入，分別為3200元和3300元，而另一個家庭只有一個人有收入，為6500元，于是兩個家庭的實際稅收就出現(xiàn)了差異。對于當前的中國而言，貧富差距依然存在且問題不斷突出，要針對中國國情，將個人所得稅主要針對富人征收，對中低收入家庭應(yīng)適當減免，這不僅對物價有一定的調(diào)節(jié)作用，還能縮小貧富差距。具體措施如可以采取分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅征收制度，加大稅收的宣傳力度以及實證調(diào)研，增強居民的納稅意識，鼓勵以家庭為單位聯(lián)合申報納稅，降低中低收入家庭的實際稅收差距。另外將遺產(chǎn)稅納入試點，盡量發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入職能，縮小貧富差距。

3.2 流轉(zhuǎn)稅改增值稅，同時，大幅減稅

實際上，從2004年開始我國就一直在實行結(jié)構(gòu)性減稅政策，如取消農(nóng)業(yè)稅、增值稅轉(zhuǎn)型改革、出口退稅適時調(diào)整、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、多次提高個人所得稅費用扣除標準，大幅提高增值稅、營業(yè)稅起征點等。減稅的目的就是優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，服務(wù)于經(jīng)濟增長和經(jīng)濟發(fā)展，其落腳點就是減輕企業(yè)和個人的稅收負擔(dān)。雖然國家從單位商品上攤薄了稅費，但卻因為該類商品絕對價格水平下降，大量購買力回流，有可能使得總稅收量不減反增，算大賬是劃得來的。另外，還有隱藏在產(chǎn)品銷售中的增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，適當降低稅收，減少產(chǎn)品中的稅收成本，降低物價。

3.3 減少不合理收費，如過橋過路費等

對于目前國內(nèi)種目繁多的各種收費進行清理，盡可能地加以取消，以此來降低商品成本，減少價格上漲推力。

通過上述措施，我們可以大幅降低各類商品，也包括住房、奢侈品等商品的銷售成本，從而對于物價上漲釜底抽薪，實現(xiàn)穩(wěn)定物價的調(diào)控目標。這比過多使用行政辦法干預(yù)物價，比如硬性規(guī)定商品的銷售價格要好得多。另外，在增強城鄉(xiāng)居民物價上漲承受力的同時，也在一定程度上“藏富于民”，將國民收入的更大部分引向最終消費，以此來拉動多渠道投資，推動中國經(jīng)濟增長。從理論上來說，這種經(jīng)濟增長更健康、更均衡、更可持續(xù)，不會引起泡沫，應(yīng)該成為主體思路。■

[1]賈康.《對個稅改革的幾點認識》財政監(jiān)督，2011（13）：9-11

[2]賈康，劉保軍.《如何認識改革開放中出現(xiàn)的高收入階層問題》財政研究，2002（10）:2-6

[3]胡怡建.《如何看待我國價格持續(xù)上漲背后的價稅關(guān)系》中國稅務(wù)，2011（11）：24-26

[4]熊鷺.《對我國稅收與價格動態(tài)影響關(guān)系的實證分析》稅務(wù)研究，2011（5）：87—91

[5]王春雷.《間接稅對CPI的影響-基于VAR模型的實證分析》稅務(wù)研究，2011（11）：34-38

[6]張斌.稅收與物價的關(guān)系，中國稅務(wù)，2012（1）：32-34