加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 規(guī)范財(cái)務(wù)管理 促進(jìn)陶岔渠首樞紐工程順利建設(shè)

劉建樹(shù) 曹 瑋 楊 莉

陶岔渠首樞紐工程是南水北調(diào)中線一期工程輸水總干渠的“水龍頭”，在南水北調(diào)中線工程建設(shè)中地位特殊。該項(xiàng)目是淮委治淮工程建設(shè)管理局在淮河流域以外作為項(xiàng)目建設(shè)單位負(fù)責(zé)建設(shè)管理的第一個(gè)項(xiàng)目，建設(shè)意義重大、引人關(guān)注。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理工作，確?！百Y金安全”，實(shí)現(xiàn)2014年汛后通水目標(biāo)，是十分必要的。

一、基本情況

陶岔渠首樞紐工程位于河南省淅川縣九重鎮(zhèn)陶岔村，工程建設(shè)內(nèi)容包括上游引渠護(hù)坡、擋水建筑物（重力壩、引水閘及水電站）、閘下消力池及電站尾水渠、兩岸岸坡防護(hù)工程、交通橋及管理設(shè)施等。2009年8月，國(guó)務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會(huì)辦公室批復(fù)工程總投資85935萬(wàn)元（靜態(tài)總投資81808萬(wàn)元、建設(shè)期貸款利息4127萬(wàn)元）。施工總工期42個(gè)月。工程的主要任務(wù)是供水、灌溉，并兼顧發(fā)電。設(shè)計(jì)引水流量350m3/s，加大引水流量 420m3/s，水電站裝機(jī)容量50兆瓦。

在工程建設(shè)中，淮委建設(shè)局始終以質(zhì)量、進(jìn)度和安全作為十分重要的事情來(lái)抓，提出“精雕細(xì)刻保質(zhì)量、加強(qiáng)防范保安全、鼓足干勁保進(jìn)度”為主題的“三?！被顒?dòng)，取得了積極成效，2010年3月主體工程開(kāi)工程建設(shè)，2011年2月實(shí)現(xiàn)春灌過(guò)水目標(biāo)。在“三保”活動(dòng)開(kāi)展的同時(shí)，作為財(cái)務(wù)人員也在思索如何做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)“資金安全”的目標(biāo)。

二、切實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是資金管理工作的最基本環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到“資金安全”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。扎實(shí)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，堅(jiān)持以科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿為載體，以編制憑證為基礎(chǔ)、準(zhǔn)確核算為手段，認(rèn)真編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算，真實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程。

（一）科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

為保證會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置符合工程建設(shè)的實(shí)際情況，工程初步設(shè)計(jì)批復(fù)后，便著手設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，主要做到以下兩點(diǎn)：一是所設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿體系嚴(yán)密，包括總賬、明細(xì)賬和輔助賬，其中：待攤投資和建設(shè)單位管理費(fèi)設(shè)置多欄明細(xì)賬，預(yù)付工程款和質(zhì)量保證金設(shè)置單位往來(lái)輔助明細(xì)賬。所設(shè)置的賬簿之間既分工明確，又密切聯(lián)系，避免重復(fù)和遺漏。二是所設(shè)置的賬簿內(nèi)容完整，特別是會(huì)計(jì)科目設(shè)置，盡量與概算的明細(xì)項(xiàng)目（費(fèi)用）構(gòu)成在口徑上保持一致。根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，存在金屬結(jié)構(gòu)和電器設(shè)備多的特點(diǎn)，為便于竣工決算編制，金屬結(jié)構(gòu)和電氣設(shè)備核算到概算的四級(jí)項(xiàng)目，相應(yīng)設(shè)備投資科目設(shè)置到四級(jí)明細(xì)核算科目。

（二）認(rèn)真審核與編制會(huì)計(jì)憑證

認(rèn)真審核和填制會(huì)計(jì)憑證是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本前提,也是體現(xiàn)會(huì)計(jì)反映與監(jiān)督職能的重要手段。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，在原始憑證合法、真實(shí)和準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，編制正確的記賬憑證，為會(huì)計(jì)軟件記賬、結(jié)賬奠定良好的基礎(chǔ)。堅(jiān)持做好以下三項(xiàng)工作：一是原始憑證只有經(jīng)過(guò)審核后,才能作為填制記賬憑證的依據(jù)，如：由于陶岔工程日常費(fèi)用支出采取每月集中報(bào)賬的方式，因此，需要一次集中審核大量的原始憑證，為保證審核效果，做到對(duì)原始憑證基本要素逐項(xiàng)審核。二是錄入記賬憑證，原始憑證審核結(jié)束后，及時(shí)錄入記賬憑證，特別是憑證摘要盡可能做到簡(jiǎn)明扼要、重點(diǎn)突出，便于查詢。三是做好稽核工作，依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及建設(shè)局內(nèi)部規(guī)章制度等規(guī)定對(duì)所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行稽核，以保證內(nèi)容完整、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。

（三）準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

以“把賬記明白”作為財(cái)務(wù)工作的起點(diǎn)，正確歸集成本（費(fèi)用）支出，針對(duì)合同新增項(xiàng)目支出，成本（費(fèi)用）難以歸集的實(shí)際情況，積極主動(dòng)向工地一線人員了解實(shí)際情況，以提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，如：2010年汛期特大暴雨水毀修復(fù)及清理費(fèi)用支出的核算，首先，及時(shí)與合同管理部門聯(lián)系，知曉新增項(xiàng)目費(fèi)用性質(zhì)及原因，屬于臨時(shí)工程導(dǎo)流項(xiàng)目支出；其次，對(duì)比分析歸入概算第四部分臨時(shí)設(shè)施費(fèi)；最后，準(zhǔn)確核算到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，記入“待攤投資—臨時(shí)設(shè)施費(fèi)—導(dǎo)流工程”科目核算。通過(guò)以上措施，保證了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

（四）按時(shí)編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表

為確保年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表的質(zhì)量，首先，做好準(zhǔn)備工作，認(rèn)真核對(duì)撥款、開(kāi)展資產(chǎn)清查、逐項(xiàng)清理債權(quán)和債務(wù)；其次，填制年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，審核數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系；最后，編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明，對(duì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，總結(jié)資金使用效果，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作、財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行和審計(jì)檢查整改落實(shí)情況進(jìn)行說(shuō)明，并對(duì)針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，提出合理化建議。

（五）精心籌備編制完工財(cái)務(wù)決算

陶岔工程作為一設(shè)計(jì)單元，工程完工后需編制完工財(cái)務(wù)決算。根據(jù)國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦的要求，2014年4月份編制完工財(cái)務(wù)決算，主要采取以下措施：一是從工程建設(shè)開(kāi)始便注重收集、整理與完工財(cái)務(wù)決算有關(guān)的基礎(chǔ)資料，并裝訂成冊(cè)；二是針對(duì)陶岔工程發(fā)電設(shè)備、電氣設(shè)備多的特點(diǎn)，及時(shí)收集設(shè)備品名、規(guī)格和型號(hào)，以便于編制完工財(cái)務(wù)決算資產(chǎn)移交表；三是積極探索開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣（完）工財(cái)務(wù)決算軟件，以提高編制效率和質(zhì)量，為確保全面、系統(tǒng)、及時(shí)和完整地反映工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息奠定基礎(chǔ)。

三、規(guī)范財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理的工作對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，只要有資金運(yùn)動(dòng)就離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理。及時(shí)籌集資金、規(guī)范資金使用，實(shí)現(xiàn)資金高效、安全的目標(biāo)，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

（一）積極籌集工程建設(shè)資金

陶岔工程投資85935萬(wàn)元（靜態(tài)總投資81808萬(wàn)元、建設(shè)期貸款利息4127萬(wàn)元），其中：中央預(yù)算內(nèi)投資40000萬(wàn)元，銀行貸款45935萬(wàn)元。2009年3月份，在現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)成立后，為滿足工程建設(shè)用款的需要，便積極籌集資金用于工程籌備工作，同時(shí)積極向國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦申請(qǐng)撥款，為工程建設(shè)順利開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。

2011年5月底，因中央預(yù)算內(nèi)資金已全部支付完畢，需要使用貸款資金，為避免貸款資金不到位，影響工程建設(shè)進(jìn)度，首先，積極向上級(jí)部門反映，在國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦的協(xié)調(diào)下，及時(shí)明確了貸款主體和資金來(lái)源。其次，為了減少貸款利息，降低工程成本，根據(jù)工程建設(shè)實(shí)際情況，編制按季分月用款計(jì)劃，申請(qǐng)貸款，降低資金存量。通過(guò)以上措施，既滿足工程建設(shè)用款的需要，又提高了資金使用效益。

（二）規(guī)范資金使用

為規(guī)范資金的使用，加強(qiáng)學(xué)習(xí)政策、法規(guī)，從制度和執(zhí)行等方面，規(guī)范資金使用。

1.加強(qiáng)政策和法規(guī)學(xué)習(xí)

陶岔工程執(zhí)行國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦制定的政策和規(guī)章制度，一是工程實(shí)行“靜態(tài)投資、動(dòng)態(tài)管理”、納入動(dòng)態(tài)管理的主要包括：價(jià)差、建設(shè)期利息、經(jīng)國(guó)調(diào)辦批準(zhǔn)同意納入動(dòng)態(tài)管理的重大設(shè)計(jì)變更及待運(yùn)行期運(yùn)行維護(hù)費(fèi)。二是耕地占用稅返還用于工程建設(shè)。三是制定相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理制度，主要有資金管理辦法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作指南和竣（完）工決算編制辦法等。為做好財(cái)務(wù)管理工作，需要認(rèn)真、細(xì)致、系統(tǒng)學(xué)習(xí)以上政策、法規(guī)，并熟練應(yīng)用于工作實(shí)踐中。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制度建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為的程序化和制度化

為規(guī)范工程建設(shè)的各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為，明確有關(guān)部門和人員在建設(shè)資金使用中的職責(zé)，保證建設(shè)資金的安全，主要采取的措施是通過(guò)內(nèi)部控制度來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為，即：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等。在制定內(nèi)部控制度時(shí)，首先，確定不相容崗位和職務(wù)；其次，明確規(guī)定每個(gè)崗位和職務(wù)的權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。建設(shè)局已制定的內(nèi)部控制制度，有財(cái)務(wù)管理辦法、工程價(jià)款結(jié)算辦法和財(cái)務(wù)報(bào)銷及有關(guān)費(fèi)用支出規(guī)定等多項(xiàng)內(nèi)部控制制度，以上制定的制度，保證了財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為有章可循。

3.提高制度執(zhí)行的有效性

規(guī)范資金的使用，有了制度作為基礎(chǔ)還不夠，還需要提高制度執(zhí)行的有效性。首先，做好制度的宣傳工作，作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員要積極、主動(dòng)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，向業(yè)務(wù)人員宣傳規(guī)章制度。其次，認(rèn)真執(zhí)行已制定的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)部門處在制度執(zhí)行的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，容不得閃失和錯(cuò)誤，要求財(cái)務(wù)人員既要有較強(qiáng)的原則性，又要認(rèn)真審核把好關(guān)。第三，加強(qiáng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改落實(shí)，消除資金安全隱患。最后，加強(qiáng)信息交流與反饋，主要內(nèi)容是資金到位、使用和審計(jì)檢查情況，根據(jù)信息交流與反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，采取措施加以糾正，以保證資金安全目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)