建立健全內(nèi)控制度 強(qiáng)化會(huì)記監(jiān)督職能

摘 要:為了確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)控制度的建立，必須強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位和人員的控制，相互制約，相互監(jiān)督，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，使制定的內(nèi)部控制制度切實(shí)可行。

關(guān)鍵詞:內(nèi)控制度 會(huì)計(jì)工作 監(jiān)督 制約

中圖分類號(hào):F23\t\t\t文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A\t\t\t文章編號(hào):1672-3791(2011)10(a)-0185-01

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的逐步建立和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，作為一個(gè)人財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理工程的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，內(nèi)部控制制度的建設(shè)已越來(lái)越顯著著十分重要。為了確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)控制度的建立，必須強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位和人員的控制，相互制約，相互監(jiān)督，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，使制定的內(nèi)部控制制度切實(shí)可行。

1 如何健全內(nèi)部控制制度

1.1 創(chuàng)造良好的單位內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境好壞直接決定單位其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч??！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—— 基本規(guī)范》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。為此院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視，相關(guān)部門協(xié)，同配合，廣泛宣傳，使上下真正認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性、迫切性，在各部門機(jī)構(gòu)配置上，應(yīng)充分考慮的人員的勝任能力等因素，不因一方的內(nèi)控失效而影響其他內(nèi)控制度，不斷創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。只有才能，才能促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行。

1.2 健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的制約機(jī)制，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、及時(shí)的監(jiān)督，保證單位內(nèi)部控制逐步完善、有效實(shí)施。目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然裝備了人員，但因內(nèi)部審計(jì)制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，作用未能發(fā)揮。還有一些單位內(nèi)部控制、職務(wù)分離控制，審計(jì)人員在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)無(wú)據(jù)可依，給審計(jì)工作帶來(lái)極大障礙。

1.3 增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的可行性和時(shí)效性

建立內(nèi)部控制制度時(shí)一定要根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部或系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并應(yīng)隨著外部環(huán)境得變化，本單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，使其充分發(fā)揮有效的制約作用，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，確保法律、法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2 內(nèi)部控制制度對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的作用

2.1 制約作用

通過(guò)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律和醫(yī)院的規(guī)章制度，按照內(nèi)控制度的工作規(guī)范，揭示醫(yī)院的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)醫(yī)院的正常經(jīng)營(yíng)秩序。

2.2 防護(hù)作用

為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)開(kāi)展事前、事中、事后審計(jì)，開(kāi)展內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高醫(yī)院管理水平，為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

2.3 保障作用

通過(guò)對(duì)物資、資產(chǎn)管理審計(jì)，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)控人員對(duì)醫(yī)院各部門的物資采購(gòu)、物資存量、資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效、安全的使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)增值，防止浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.4 促進(jìn)作用

通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，披露薄弱環(huán)節(jié)，提出富有成效的意見(jiàn)和方案，向有關(guān)部門反饋信息，解決存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，解決履行情況和責(zé)任歸數(shù)不清的問(wèn)題，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系正確處理，促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)億元市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

3.1 內(nèi)部牽制

內(nèi)部牽制是指在對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，必須有其他部門或替他人員參與，并且與之銜接的部門能對(duì)前面已完成的工作的正確性進(jìn)行檢查，它又適當(dāng)授權(quán)、不同的工作責(zé)任和分工、憑證和記錄、獨(dú)立監(jiān)察等環(huán)節(jié)組成。一項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，要嚴(yán)格審批，各個(gè)環(huán)節(jié)都要根據(jù)各自的崗位責(zé)任制對(duì)前一環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行審計(jì)，要求環(huán)環(huán)相扣，以達(dá)到互相牽制的目的。如某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)不合程序或舞弊現(xiàn)象，就應(yīng)加大這一環(huán)節(jié)的審核及牽制力度，以防后患。

3.2 輪換崗位

根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度進(jìn)行定期、不定期、不定期地對(duì)崗位進(jìn)行輪換，明確對(duì)每一員工在某一崗位上任職時(shí)間，建立人嚴(yán)格地把關(guān)，這樣可以從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度缺陷和管理上缺陷，可以更好的完善內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作良性循環(huán)。即防止員工在某一崗位因時(shí)間呆得太久而容易產(chǎn)生營(yíng)私舞弊的弊端，又防止員工在工作上的片面掌握，實(shí)行崗位輪換，即能起到崗位練兵作用，也有利于全面發(fā)展。

3.3 內(nèi)部稽核

通過(guò)設(shè)于財(cái)務(wù)部門但超脫于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的人員來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的運(yùn)行情況與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一致程度進(jìn)行復(fù)核;醫(yī)院除財(cái)務(wù)科核算醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支外，還有一些專項(xiàng)會(huì)計(jì)核算醫(yī)院的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如藥品會(huì)計(jì)、器械會(huì)計(jì)、后勤供應(yīng)會(huì)計(jì)等，對(duì)于他們的工作怎樣復(fù)核呢？在實(shí)際工作中，應(yīng)采取委派專人，對(duì)這些專項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)工作執(zhí)行規(guī)章、制度情況進(jìn)行定期(月季或季末)檢查、評(píng)價(jià)建議，從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，反映給財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人，然后尋找出解決的方案，改善管理方式，這樣達(dá)到對(duì)其他輔助財(cái)務(wù)部門控制、協(xié)調(diào)的目的。

3.4 內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度中的重中之重。醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立是醫(yī)院內(nèi)部控制制度中的重中之重，醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，它獨(dú)立于財(cái)務(wù)課之外，不受財(cái)務(wù)科管轄，直接對(duì)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部制度，主要監(jiān)督、檢查醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)的合法性、適應(yīng)性、一致性。并對(duì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、嚴(yán)密性驚醒審計(jì)，對(duì)制度的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)日常工作。首先通過(guò)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理中的薄弱環(huán)節(jié)從而引起領(lǐng)導(dǎo)重視，據(jù)此制定切實(shí)可行的規(guī)章制度，強(qiáng)化這方面的監(jiān)管能力。其次，通過(guò)內(nèi)部承包科室的效益的審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題，并提出完善內(nèi)部控制制度及加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)管理等一系列合理建議。

總之，建立一套科學(xué)合理的、嚴(yán)格的的、有效的內(nèi)部控制制度，既是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下醫(yī)院生存發(fā)展，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的必要環(huán)節(jié)，這對(duì)防止經(jīng)濟(jì)犯罪，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有重要意義。