淺論資金管理

由鑫

（大慶油田有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部，黑龍江 大慶 163453）

1 資金管理的主要內(nèi)容

資金管理的主要內(nèi)容是：投資決策與計(jì)劃，建立資金使用和分管的責(zé)任制，檢查和監(jiān)督資金的使用情況，考核資金的利用效果。管理的主要目的是：組織資金供應(yīng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不間斷地進(jìn)行；不斷提高資金利用效率，節(jié)約資金；提出合理使用資金的建議和措施，促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

中華人民共和國(guó)建立以來(lái)，對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)資金管理的方針、原則、方式和方法進(jìn)行了不斷的改進(jìn)。建國(guó)初期，國(guó)民經(jīng)濟(jì)處在恢復(fù)階段，企業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小，國(guó)家對(duì)企業(yè)的資金實(shí)行供給制，即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的設(shè)備和材料以及工資和費(fèi)用的開(kāi)支，全部由國(guó)家撥給；企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，則全部交給國(guó)家。資金管理主要是編制收支預(yù)算，企業(yè)不算成本，不計(jì)盈虧，僅核算物資、設(shè)備收發(fā)結(jié)存和費(fèi)用開(kāi)支的數(shù)額。為了進(jìn)行社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)，1952年在全國(guó)進(jìn)行了“清理資產(chǎn)，核定資金”工作，對(duì)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清查盤點(diǎn)，作價(jià)入帳。在此基礎(chǔ)上，國(guó)家按照企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)確定固定資金和流動(dòng)資金的需要量，核定計(jì)劃定額并撥給自有資金，要求企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，核算盈虧，開(kāi)始實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制。從這一次清產(chǎn)核資直至1978年，企業(yè)的資金管理工作雖有許多發(fā)展和變化，但就國(guó)營(yíng)企業(yè)的資金供應(yīng)來(lái)看，基本上仍實(shí)行供給制。例如，固定資金的來(lái)源（基本建設(shè)投資）全部由國(guó)家財(cái)政撥款，企業(yè)無(wú)償占用；補(bǔ)充固定資產(chǎn)損耗的折舊基金，在1967年以前全部上交國(guó)家，此后有小部分留歸企業(yè)作為更新改造基金。工業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資金根據(jù)核定的計(jì)劃定額，全部由國(guó)家財(cái)政撥款，企業(yè)無(wú)償占用；1958年改為財(cái)政撥款70%，其余30%由銀行貸款，實(shí)行有償占用；1959年對(duì)定額流動(dòng)資金改為全部由銀行貸款供應(yīng)；1961年又恢復(fù)為全部由財(cái)政撥款供應(yīng)。

1979年以來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革，企業(yè)的資金管理方針有了重大改變，開(kāi)始實(shí)行資金有償使用的辦法。主要是：基本建設(shè)投資由國(guó)家財(cái)政撥款改為建設(shè)銀行貸款；固定資產(chǎn)的基本折舊基金只上交國(guó)家財(cái)政30%，其余留歸企業(yè)作為更新改造基金，并準(zhǔn)許一部分企業(yè)留用全部固定資產(chǎn)折舊基金；定額流動(dòng)資金的來(lái)源由國(guó)家財(cái)政撥款改由銀行貸款；專項(xiàng)資金的來(lái)源主要由企業(yè)稅后留利解決。在國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行“利改稅”以前，企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政撥給的固定資金和流動(dòng)資金要繳納資金占用費(fèi)，即按國(guó)家投入企業(yè)的資金總額和計(jì)征比率計(jì)算應(yīng)交的占用費(fèi)，由企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)支付。實(shí)行資金有償使用的辦法，對(duì)于提高資金利用效果，促進(jìn)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，貫徹經(jīng)濟(jì)核算制起了重大作用。

2 資金管理的原則

資金管理的原則主要是：劃清固定資金、流動(dòng)資金、專項(xiàng)資金的使用界限，一般不能相互流用；實(shí)行計(jì)劃管理，對(duì)各項(xiàng)資金的使用，既要適應(yīng)國(guó)家計(jì)劃任務(wù)的要求，又要按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有效地利用資金；統(tǒng)一集中與分口、分級(jí)管理相結(jié)合，建立使用資金的責(zé)任制，促使企業(yè)內(nèi)部各單位合理、節(jié)約地使用資金；專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與使用資金的有關(guān)部門分工協(xié)作，共同管好用好資金。

3 資金核算

資金核算是經(jīng)濟(jì)核算的重要內(nèi)容，主要通過(guò)相關(guān)的指標(biāo)計(jì)算衡量固定資金、流動(dòng)資金的利用效果，同時(shí)找出資金利用過(guò)程中的問(wèn)題和解決問(wèn)題的方法。

3.1 資金核算的目的

資金核算的目的，是反映、監(jiān)督資金籌集、資金占用和周轉(zhuǎn)情況，挖掘企業(yè)占用財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，以盡量少的資金占用，生產(chǎn)更多的建筑產(chǎn)品，提高盈利水平。

3.2 資金核算內(nèi)容范圍

資金核算包括：資本金的構(gòu)成、資產(chǎn)負(fù)債情況，如流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資以及流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債等。企業(yè)總結(jié)、考核和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。

3.3 貨幣資金核算的日常工作內(nèi)容

3.3.1 辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收款憑證、付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開(kāi)支項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

3.3.2 辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格控制簽空白支票。如果因特殊情況確需簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。

3.3.3 認(rèn)真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。銀行存款日記帳的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于末達(dá)帳款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

3.3.4 保管庫(kù)存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

3.3.5 保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

3.3.6 復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。

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[3]董玉.企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在問(wèn)題及其改進(jìn)[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2005,（24）.