縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思考

趙淑惠

【摘 要】如何開展好縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是一個(gè)值得社會(huì)各界廣泛關(guān)注并深入研究的復(fù)雜課題。筆者結(jié)合多年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐，總結(jié)了縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困難和問題，針對(duì)性地提出了解決問題的具體措施及建議。

【關(guān)鍵詞】困難問題；對(duì)策建議

縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。據(jù)民政部網(wǎng)站2004年底統(tǒng)計(jì)數(shù)字，全國縣級(jí)行政區(qū)劃共有2862個(gè)。由此可見，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋范圍之廣，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中占有很重要的位置。我國從1984年開始對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)過了廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)、承包經(jīng)營責(zé)任審計(jì)，1994進(jìn)入任期濟(jì)責(zé)任審計(jì)階段。歷經(jīng)二十多年，由探索起步逐步成熟完善，在促進(jìn)對(duì)權(quán)力的制約監(jiān)督、促進(jìn)依法行政、促進(jìn)對(duì)干部的監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用，越來越受到黨委、政府的重視和支持，也贏得了社會(huì)各界的廣泛認(rèn)知和關(guān)注。但在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還存在著一定的困難和問題，制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展，必須引起重視，采取可行措施，加快研究和解決。

一、縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的困難和問題

（一）由于各種因素影響，審計(jì)成果利用不盡理想

1.審計(jì)配合機(jī)制有待完善。聯(lián)席會(huì)議制度未充分發(fā)揮應(yīng)有作用，存在著各部門之間缺乏銜接，信息渠道不通暢，各行其事的現(xiàn)象。

2.離任后審計(jì)居多，是一種事后行為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果對(duì)組織部門和主管部門任用干部的參考價(jià)值大打折扣，對(duì)已升任或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部觸動(dòng)不大，同時(shí)對(duì)審計(jì)資源也是一種浪費(fèi)。

3.重查處、輕整改。致使相同的問題屢審屢犯，達(dá)不到促使被審計(jì)單位和個(gè)人整改、糾正的作用。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律法規(guī)滯后，缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

2008年4月，《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例（征求意見稿）》面向社會(huì)各界征求意見。2010年12月，兩辦出臺(tái)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。但沒有與之配套的全國通用的操作規(guī)程及科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，各地出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度各具特色，不同地區(qū)內(nèi)容差別較大，無論在審計(jì)程序上、方法上，還是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上都難以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范化，給審計(jì)工作帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足矛盾依然突出

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占審計(jì)項(xiàng)目總量的比重逐年遞增，特別是在政府換屆和集中調(diào)整干部時(shí)，審計(jì)任務(wù)更為繁重。大多數(shù)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任專職機(jī)構(gòu)只有幾個(gè)審計(jì)人員，除了要完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目外，還要承擔(dān)局里統(tǒng)一分配的其他審計(jì)項(xiàng)目。任務(wù)重，時(shí)間緊、人員少，為了在規(guī)定的時(shí)間里完成任務(wù)，不得不采取突擊審計(jì)的辦法，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康發(fā)展埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制亟待進(jìn)一步完善

村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作普遍起步于上世紀(jì)90年代初期，目前，還處于探索階段，各地開展情況極不平衡，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)工作程序和組織方式方法。在國家現(xiàn)行的法規(guī)中，沒有給審計(jì)機(jī)關(guān)明確村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一職能，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體執(zhí)法資格。目前，大多數(shù)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負(fù)責(zé)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站直接實(shí)施，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站在機(jī)構(gòu)改革中被撤并，有關(guān)人員移崗，留存的農(nóng)經(jīng)站審計(jì)人員少、素質(zhì)不高，這些都制約了這項(xiàng)工作的實(shí)施和開展。

二、解決問題的對(duì)策和建議

（一）完善相關(guān)制度，加大成果運(yùn)用力度

1.完善配合機(jī)制，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任追究制。明確規(guī)定從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)實(shí)施到審計(jì)結(jié)果運(yùn)用整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)、組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的責(zé)任、義務(wù)、分工。并對(duì)不嚴(yán)格履行職責(zé)、不按程序執(zhí)行、對(duì)移送案件不處理等行為規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.“屆中審計(jì)”與“先審后離”相結(jié)合?？梢钥朔笆潞髮徲?jì)”的弊端，有利于及早發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的防范作用，也可以對(duì)組織部門任用干部提供參考，督促被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間盡職盡責(zé)履行好職責(zé)，提高工作的主動(dòng)性和積極性。

3.推行審計(jì)整改報(bào)告制度。對(duì)被審計(jì)對(duì)象整改落實(shí)情況實(shí)施追蹤監(jiān)督，要求其以整改報(bào)告的形式對(duì)審計(jì)查出的問題和審計(jì)建議落實(shí)情況進(jìn)行答復(fù)，對(duì)不能立即整改的問題注明責(zé)任人和整改時(shí)限，確保審計(jì)整改落到實(shí)處，對(duì)“屢審屢犯”的現(xiàn)象也起到了較好的遏制作用。

（二）出臺(tái)統(tǒng)一的操作規(guī)程，科學(xué)制定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

操作規(guī)程尤其是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在實(shí)際工作中極其重要，審計(jì)人員依據(jù)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評(píng)價(jià)、區(qū)分責(zé)任。應(yīng)本著“求同存異、覆蓋廣泛”的原則，設(shè)置反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)管理活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)以及個(gè)人遵紀(jì)守法四個(gè)方面的指標(biāo)體系。統(tǒng)一的指標(biāo)體系建立后，各地可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)組合，選擇適宜而實(shí)用的評(píng)價(jià)指標(biāo)，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范化和可操作性。

（三）運(yùn)用科學(xué)的工作方法、先進(jìn)的技術(shù)手段，提高審計(jì)質(zhì)量與效率，有效解決審計(jì)任務(wù)重與人員不足的矛盾

1.制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃

每年年底前，聯(lián)席會(huì)議在審計(jì)部門及有關(guān)部門提交的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目初步意見的基礎(chǔ)上，根據(jù)黨委政府的工作重點(diǎn)、干部監(jiān)督管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等需要，充分考慮審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承擔(dān)能力等因素后，擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)黨委、政府同意后，以聯(lián)席會(huì)議文件的形式加以確定，以書面形式委托審計(jì)機(jī)關(guān)具體實(shí)施?？茖W(xué)的計(jì)劃，能達(dá)到事半功倍的效果，可以有效解決審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量之間的矛盾，減少監(jiān)管盲區(qū)，有計(jì)劃、有重點(diǎn)、高效率的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

2.創(chuàng)新思路，研究開發(fā)新技術(shù)、新方法，提高審計(jì)技術(shù)手段和工作效率

目前，有些縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尚未實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，除了縣級(jí)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)（大多為小型項(xiàng)目，審計(jì)量小）的客觀原因外，主要原因?yàn)閷徲?jì)人員素質(zhì)跟不上形勢(shì)發(fā)展需要，滿足于現(xiàn)狀。面對(duì)會(huì)計(jì)信息化的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員應(yīng)努力學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，對(duì)一些大型項(xiàng)目，除了運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)提高工作效率外，應(yīng)會(huì)熟練運(yùn)用內(nèi)部控制測(cè)試法等先進(jìn)的審計(jì)方法。另外適當(dāng)時(shí)候應(yīng)該借助社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的力量，相互支持、相互協(xié)調(diào)。

（四）完善村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制

近年來，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各地城鄉(xiāng)一體化及新農(nóng)村建設(shè)步伐日益加快，村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐漸成為維護(hù)農(nóng)民利益、加強(qiáng)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)、凝聚民心、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要措施。審計(jì)署2007年上半年圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等問題展開了一次調(diào)查。應(yīng)根據(jù)調(diào)查情況，盡快出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，明確執(zhí)法主體、審計(jì)操作程序、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果運(yùn)用辦法等，促進(jìn)這項(xiàng)工作的健康發(fā)展。

總的來說，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，是一個(gè)重點(diǎn)，也是一個(gè)難點(diǎn)，要堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”十六字方針，研究總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，解決工作中出現(xiàn)的新問題，開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新局面。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉世林,方偉明.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006,8.