淺論改制背景下出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思路

　　隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的日益提高和國(guó)家對(duì)出版業(yè)政策的調(diào)整，出版企業(yè)已經(jīng)逐步擺脫過(guò)去完全與市場(chǎng)隔絕的管理和運(yùn)作模式，不斷向現(xiàn)代企業(yè)方向發(fā)展。而傳統(tǒng)分散的財(cái)務(wù)管理體制和管理方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)管理的需要，在這一新形勢(shì)下，出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求和出版業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、預(yù)算管理、利益分配機(jī)制等方面進(jìn)一步規(guī)范和完善。
　　
　　一、出版企業(yè)改制后存在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題
　　
　　(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱
　　財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心組成部分，然而我國(guó)出版企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)一直沿用著粗放型的財(cái)務(wù)管理模式，由于缺乏科學(xué)合理的分析方法、管理技術(shù)和管理模式，使得我國(guó)出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終流于形式、信息不暢、執(zhí)行力弱。此外，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)間條塊分割嚴(yán)重、資金周轉(zhuǎn)速度慢、使用效率不高，無(wú)法充分發(fā)揮資金的規(guī)模效益。
　　
　　(二)資金管理方式落后
　　由于歷史和行業(yè)特點(diǎn)，改制前的出版單位資金一般都來(lái)源于財(cái)政撥款，下屬單位多頭開戶，資金管理不嚴(yán)，資金周轉(zhuǎn)速度慢，使用效率不高，無(wú)法發(fā)揮資金的規(guī)模效益，對(duì)資金的重要性了解不夠，只關(guān)注利潤(rùn)、收入等會(huì)計(jì)指標(biāo)，在資金管理上普遍存在方式落后的問(wèn)題。
　　
　　(三)缺乏全面預(yù)算，預(yù)算管理流于形式
　　預(yù)算管理是出版企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，貫穿于出版企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面。然而，近年來(lái)出版企業(yè)銷售增長(zhǎng)緩慢，而成本費(fèi)用卻不斷上升，利潤(rùn)空間越來(lái)越小，主要原因在于預(yù)算管理的缺失。首先，預(yù)算管理的指標(biāo)體系不完善。在編制預(yù)算過(guò)程中，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定沒(méi)有經(jīng)過(guò)可行性、合理性測(cè)試，形成預(yù)算控制的真空地帶，導(dǎo)致各部門之間的矛盾和沖突，影響了預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控和管理的有效運(yùn)行。其次，缺乏全面預(yù)算。預(yù)算管理僅僅局限于成本費(fèi)用的控制，缺乏全面預(yù)算和戰(zhàn)略預(yù)算管理的意識(shí)，忽視了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)，使預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不相匹配。最后，缺乏監(jiān)督、考核機(jī)制。只重視預(yù)算的編制，而對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程則疏于管理，缺乏監(jiān)督、反饋、控制、考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制。
　　
　　(四)缺乏全面的財(cái)務(wù)信息管理
　　改制前的出版企業(yè)由于市場(chǎng)化、企業(yè)化程度不高，各業(yè)務(wù)部門大多隨著業(yè)務(wù)需要自行進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，導(dǎo)致出現(xiàn)多種核算方法并存，缺乏規(guī)范，統(tǒng)一的信息和數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門彼此都無(wú)法溝通和共享數(shù)據(jù)和信息，導(dǎo)致人力物力的大量浪費(fèi)。
　　
　　(五)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)需提高，缺乏財(cái)務(wù)分析能力
　　由于歷史和行業(yè)特點(diǎn)，新聞出版業(yè)單位資金大多來(lái)源依賴于財(cái)政經(jīng)費(fèi)，對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求不高，財(cái)務(wù)人員只滿足于傳統(tǒng)的記賬、報(bào)賬等日常工作，缺乏事前、事中、事后的財(cái)務(wù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺乏主觀能動(dòng)作用。改制后作為現(xiàn)代企業(yè)的出版企業(yè)，要求會(huì)計(jì)人員由記賬、報(bào)賬型向管理型轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)手工核算方法向現(xiàn)代化和網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)化。
　　
　　二、改制背景下出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理思路
　　
　　(一)建立健全集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度
　　出版企業(yè)應(yīng)將實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，通過(guò)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)規(guī)范所屬不同部門的財(cái)務(wù)行為，利用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)量原則和計(jì)量方法，控制資金流向，避免各部門問(wèn)財(cái)務(wù)賬目的條塊分割，達(dá)到控制和減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、支持主業(yè)發(fā)展、提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等目的。
　　1.將實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。出版企業(yè)作為特殊的企業(yè)，承擔(dān)著社會(huì)功能、文化功能和經(jīng)濟(jì)功能。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，出版企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思路，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化作為其財(cái)務(wù)管理的首要目標(biāo)，這與出版企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)是一致的。首先，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，就是要正確權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的得與失，努力尋找兩者之間的最佳平衡點(diǎn)。正確處理好出版企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益之間的關(guān)系，把社會(huì)效益放在首位，努力實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益，從而使出版企業(yè)的總價(jià)值達(dá)到最大化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。其次，能夠促使出版企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)，科學(xué)考慮風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，充分考慮資金周轉(zhuǎn)時(shí)間，降低成本費(fèi)用。將可預(yù)見的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承擔(dān)的范圍之內(nèi)，選擇和采用最優(yōu)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。最后，能夠促使出版社克服短期行為，努力實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其社會(huì)功能和文化功能，促進(jìn)出版行業(yè)的良性循環(huán)。
　　2.加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置。資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)和條件，貫穿于企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，資金使用效果的好壞，直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。資金管理是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，目前出版企業(yè)的資金管理還僅限于出納、現(xiàn)金和銀行結(jié)算、記賬、核算等內(nèi)容，許多重要的資金管理工作沒(méi)能開展。主要有以下工作：(1)加強(qiáng)融資管理。出版企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)任務(wù)和銷售特點(diǎn)，分析經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的供求情況。在保證合理節(jié)約的前提下，確定某個(gè)時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金數(shù)量，既要保障業(yè)務(wù)資金需求，又要盡量降低資金成本，及時(shí)籌集資金，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。(2)建立資金使用計(jì)劃、監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制。出版企業(yè)要組織各部門編制資金計(jì)劃，將資金的收入和支出都納入計(jì)劃管理，并不斷根據(jù)實(shí)際情況修正計(jì)劃。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)按計(jì)劃批準(zhǔn)資金的使用，隨時(shí)監(jiān)督資金占用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并督促其修正。(3)資金占用管理。出版企業(yè)要考慮日常經(jīng)營(yíng)需要、市場(chǎng)變化以及資金管理的有關(guān)規(guī)定，合理安排好資金的使用。努力降低資金占用，隨時(shí)做好資金調(diào)度，使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和分布狀況既能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，又能實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。
　　3.建立全面的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必不可少的政策和程序，有效運(yùn)行的內(nèi)部控制機(jī)制不僅是出版企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，還可以為企業(yè)提供可靠的財(cái)務(wù)與管理數(shù)據(jù)，提高經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。首先要明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。將合理性、有效性、完整性和與時(shí)俱進(jìn)作為內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)原則，以防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為主、查處錯(cuò)弊為輔。出版企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)在管理模式的控制之下，且環(huán)環(huán)相扣，注重成本效益原則和相互牽制原則，以最小的控制成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。其次，內(nèi)部控制制度要涵蓋企業(yè)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)。出版企業(yè)內(nèi)部控制制度涵蓋資金管理、成本費(fèi)用管理、采購(gòu)管理、銷售管理、利潤(rùn)分配管理及資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地降低各項(xiàng)損失，確保資產(chǎn)的完整。再次，要建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。采取多元的監(jiān)控措施，從成本控制、發(fā)行銷售、資金管理等多個(gè)領(lǐng)域，對(duì)影響出版企業(yè)發(fā)展的重要方面進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采用定量與定性相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定出應(yīng)對(duì)措施，建立全面的財(cái)務(wù)控制體系。
　　4.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、高效化。通過(guò)建立健全集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息一體化系統(tǒng)，全面推行會(huì)計(jì)電算化，從而保障出版企業(yè)從預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、科學(xué)化、高效化，達(dá)到提高工作效率、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
　　
　　(二)強(qiáng)化預(yù)算管理
　　預(yù)算管理對(duì)企業(yè)成本控制有著至關(guān)重要的作用。編制預(yù)算的主要目的是將事后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的籌集和運(yùn)用，從而提高資金的使用效益，有效地防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序順利進(jìn)行。出版企業(yè)應(yīng)以預(yù)算年度工作要點(diǎn)為目標(biāo)，通過(guò)采取“統(tǒng)籌兼顧，上下結(jié)合”的編制程序進(jìn)行預(yù)算編制，用于指導(dǎo)、監(jiān)督、考核全年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的運(yùn)行情況，各部門要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，除非遇到不可抗力及不可預(yù)見事項(xiàng)外，不得突破預(yù)算指標(biāo)。出版企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督指導(dǎo)，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。1.以經(jīng)營(yíng)規(guī)模和利潤(rùn)目標(biāo)為基礎(chǔ)建立預(yù)算控制制度。2.實(shí)行全面預(yù)算。全面預(yù)算是按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)體，主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。3.劃分預(yù)算責(zé)任。4.預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)。
　　
　　(三)引入知識(shí)成本、知識(shí)收益等財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)
　　出版企業(yè)與一般企業(yè)的區(qū)別在于，出版企業(yè)主要以智力為生產(chǎn)要素，以知識(shí)來(lái)獲取、創(chuàng)造財(cái)富，擁有知識(shí)就擁有創(chuàng)造效益的可能。而智力作為經(jīng)濟(jì)要素中最稀缺的資源，成為出版企業(yè)最主要的勞動(dòng)形式，出版企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，利益分配機(jī)制中必將對(duì)智力進(jìn)行必要的尊重。因此，出版企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)除償債能力、贏利能力、社會(huì)貢獻(xiàn)力、存量、流量之外，還要增加知識(shí)成本、知識(shí)收益等指標(biāo)，不僅充分發(fā)揮人才的積極性和創(chuàng)造性，增加社會(huì)財(cái)富，而且能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
　　
　　(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化，建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)
　　隨著出版企業(yè)改革的不斷深入，以及經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)信息管理一體化浪潮下，現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只局限于手工記賬，會(huì)計(jì)電算化成為完善財(cái)務(wù)管理的重要手段，建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)對(duì)提高企業(yè)管理水平起著越來(lái)越重要的作用。
　　1.保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化，建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)中存儲(chǔ)了大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，通過(guò)不同的核算方式進(jìn)行計(jì)算和分析，可以隨時(shí)獲取財(cái)務(wù)收支、圖書產(chǎn)品庫(kù)存、利潤(rùn)等詳盡的數(shù)據(jù)信息。保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確與實(shí)時(shí)，極大提高提高工作效率。2.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享。通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，對(duì)整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化管理，經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)形成信息流，匯入企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，各部門通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)獲取各自所需數(shù)據(jù)，從而按既定流程規(guī)則運(yùn)作。3.實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門的實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，信息數(shù)據(jù)庫(kù)中匯集了各部門的業(yè)務(wù)流程、成本費(fèi)用、資金流向、庫(kù)存、利潤(rùn)等信息，可以確保對(duì)企業(yè)運(yùn)行各環(huán)節(jié)、各部門實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而確保企業(yè)按照既定的目標(biāo)運(yùn)行。
　　
　　(五)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)
　　1.轉(zhuǎn)變思想，從簡(jiǎn)單記報(bào)賬型向經(jīng)營(yíng)理財(cái)型的轉(zhuǎn)變。2.重視職業(yè)道德教育。3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，優(yōu)化會(huì)計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)。4.加強(qiáng)國(guó)際視野培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
　　伴隨著出版業(yè)改革的進(jìn)程，出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理也從簡(jiǎn)單到復(fù)雜，從低級(jí)到高級(jí)，并朝著國(guó)際化、精確化、電算化方向發(fā)展，在整個(gè)企業(yè)管理中的地位越來(lái)越重要。出版企業(yè)要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，吸收國(guó)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，將財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)運(yùn)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)管理在出版企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大的作