縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理之我見

郭 漫

摘要隨著市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和電力體制改革的深入,縣級供電企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,而迎接挑戰(zhàn)和把握機(jī)遇的主要途徑就是加強(qiáng)縣級供電企業(yè)的全面預(yù)算管理,本文以此為基礎(chǔ),根據(jù)企業(yè)實際情況,分析了企業(yè)目前全面預(yù)算管理中存在的供電成本預(yù)算不合理等問題,指出產(chǎn)生問題的原因。從全面預(yù)算管理要以市場客戶要求為導(dǎo)向,以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn);全面預(yù)算管理是系統(tǒng)管理,要做到全員參與、全面覆蓋、全程控制;進(jìn)一步完善預(yù)算編制方法;將全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合;建立嚴(yán)格的預(yù)算控制體系,將事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后評價相結(jié)合,柔性控制與剛性控制相結(jié)合;建立信息管理平臺以及完善預(yù)算分析制度等方面就如何加強(qiáng)縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理提出了一些粗淺觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理預(yù)算控制

中圖分類號:F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

我國電力體制改革目前正穩(wěn)步健康地向前推進(jìn),實現(xiàn)了“廠網(wǎng)分開”完成了“兩改一同價”,這些改革措施給電力企業(yè)帶來了新的發(fā)展契機(jī),兩網(wǎng)改造的進(jìn)行使供電企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施更加完備、設(shè)備水平顯著提高。但是,在從新調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系的過程中,要觸及多方面的權(quán)利和利益,縣級供電企業(yè)將面臨更多的風(fēng)險與壓力,如農(nóng)網(wǎng)還貸的資金風(fēng)險、體制改革后的經(jīng)營風(fēng)險、來自于當(dāng)?shù)卣毮懿块T的壓力、來自于社會的壓力等。

縣級供電企業(yè)要在改革大勢下立于不敗之地,就必須樹立競爭意識,建立合理的資源配置機(jī)制,強(qiáng)化企業(yè)管理。預(yù)算管理作為縣級供電企業(yè)財務(wù)管理的核心,要適應(yīng)市場發(fā)展的趨勢,就必須實施全面預(yù)算管理,優(yōu)化資源配置,提高管理水平,規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

縣級供電企業(yè)作為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體,要想在競爭中求生存、求發(fā)展,就要整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流,優(yōu)化資源配置,確保國有產(chǎn)的增值保值,實現(xiàn)上述目標(biāo)的科學(xué)方法之一就是全面預(yù)算管理。面預(yù)算管理旨在確立目標(biāo),將企業(yè)的全部經(jīng)營活動置于預(yù)先控制之中,是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。但縣級供電企業(yè)實行全面預(yù)算管理仍存在一些問題,需要注意。

1 實行全面預(yù)算管理存在的問題

據(jù)調(diào)查分析,目前部分縣級供電企業(yè)全面預(yù)算管理實踐中存在的問題主要表現(xiàn)以下幾個方面:

(1)銷售預(yù)算不準(zhǔn)確。銷售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算不準(zhǔn)確的主要原因是縣級供電企業(yè)營銷部門沒有定期采集和分析用電市場的各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù),就不能準(zhǔn)確預(yù)測和判斷電力市場需求變化趨勢。

(2)供電成本預(yù)算不合理。首先表現(xiàn)在費(fèi)用審批缺乏合理的依據(jù)。一些常規(guī)性費(fèi)用有著較為明確的依據(jù),例如工資、辦公費(fèi)等,在審批時應(yīng)當(dāng)以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù);一些非常規(guī)費(fèi)用,例如差旅費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)以全年工作計劃作為審批的依據(jù);料消耗,應(yīng)以單位定額為審批依據(jù),這樣才能真正洞察預(yù)算中的水分,使預(yù)算指標(biāo)既先進(jìn)又合理。但是,很多情況預(yù)算審批的過程通常是,決策者將各部門上報的預(yù)算打個折扣強(qiáng)制執(zhí)行。例如安監(jiān)部上報兩項清理預(yù)算10萬元,領(lǐng)導(dǎo)不分項目、不問理由,直接要求削減3萬元。這樣的審批方式既缺乏依據(jù),又不能令執(zhí)行者信服,直接導(dǎo)致該預(yù)算根本無法實施。因此,最后的成本費(fèi)用預(yù)算雖然在總體上得到壓縮,但是各項費(fèi)用的分配不夠合理,并不能達(dá)到應(yīng)有的效果。

(3)預(yù)算編制方法需要進(jìn)一步完善。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。采用何種方法編制預(yù)算,對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有至關(guān)重要的影響。受基礎(chǔ)工作和管理手段的限制,目前很多單位編制預(yù)算仍主要采用基期指標(biāo)調(diào)整法,預(yù)算周期一般都為一年,沒有廣泛實行零基預(yù)算和中長期滾動預(yù)算,缺乏對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動的全面評估,預(yù)算參數(shù)和指標(biāo)增減量幅度的確定存在一定主觀因素,影響了預(yù)算的科學(xué)合理性。

(4)預(yù)算執(zhí)行的過程控制和均衡性有待改進(jìn)。在以指標(biāo)考核為主的預(yù)算管理機(jī)制下,容易產(chǎn)生只重視預(yù)算結(jié)果輕視預(yù)算過程控制的現(xiàn)象。對預(yù)算過程控制的疏忽,導(dǎo)致預(yù)算實際執(zhí)行進(jìn)度均衡性不足,尤其是資本性支出預(yù)算、大修費(fèi)預(yù)算等,由于缺乏完善的項目儲備和滾動管理機(jī)制,難以對項目做出合理的預(yù)先安排,相當(dāng)數(shù)量的項目集中在第四季度結(jié)算,一方面造成企業(yè)資金流波動較大;另一方面也不利于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理。

(5)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)計劃需要進(jìn)一步銜接。業(yè)務(wù)計劃是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ),財務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)計劃的價值體現(xiàn)。業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)銜接不足,往往直接影響預(yù)算管理作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在:一是,業(yè)務(wù)預(yù)算編制與財務(wù)預(yù)算控制的出發(fā)點(diǎn)離差較大,信息不對稱,業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算目標(biāo)不協(xié)調(diào);二是,業(yè)務(wù)預(yù)算偏向宏觀,缺乏具體進(jìn)度計劃,可控性和規(guī)范性不高,資金支付需求過于籠統(tǒng),資金支付缺乏可靠依據(jù),難以滿足財務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制要求;三是,業(yè)務(wù)計劃的調(diào)整與預(yù)算分離,年度中間安排新的業(yè)務(wù)工作計劃時,往往與預(yù)算脫節(jié),造成有的工作超列預(yù)算,有的工作預(yù)算安排又不足。

(6)預(yù)算不能進(jìn)行適時調(diào)整。在實際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中,由于實際銷售和計劃銷售的脫節(jié),必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整以節(jié)約費(fèi)用開支,但很多企業(yè)并不能及時調(diào)整到位。

2 預(yù)算管理問題產(chǎn)生的原因

分析上述問題產(chǎn)生的原因,主要有以下幾個方面:

(1)對預(yù)算管理認(rèn)識不全面。一些單位仍然把預(yù)算看作是單純的“財務(wù)預(yù)算”,個別部門不重視自己的日常業(yè)務(wù)預(yù)算,導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,存在一定的預(yù)算管理“跛腳”現(xiàn)象,直接影響全面預(yù)算管理。實際上,全面預(yù)算管理是對企業(yè)整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法,是實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段,是集業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算于一體的整體經(jīng)濟(jì)資源配置體系,涉及各個業(yè)務(wù)部門和環(huán)節(jié),不是單純的財務(wù)管理行為,也不可能由財務(wù)部門獨(dú)立完成。

(2)基礎(chǔ)管理有待進(jìn)—步加強(qiáng)。預(yù)算管理對基礎(chǔ)管理工作有很強(qiáng)的依賴性。管理基礎(chǔ)往往是制約預(yù)算管理發(fā)揮作用的一個重要原因。一是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善,職責(zé)分工不夠明晰,業(yè)務(wù)管理流程不夠順暢,業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)不夠明確;二是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料積累不足,運(yùn)輸配電資產(chǎn)、人員、房屋建筑物面積、車輛等預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)資料不完整或不準(zhǔn)確;三是財務(wù)基礎(chǔ)工作存在薄弱環(huán)節(jié),如成本開支范圍不盡規(guī)范、資本性支出與收益性支出劃分不夠明確、會計信息與業(yè)務(wù)信息耦合性不高等;四是資產(chǎn)價值管理與實物管理銜接不緊密,難以提供資產(chǎn)歷史變遷過程、設(shè)備利用效率、運(yùn)行檢修狀況等預(yù)算管理需要的重要信息。

(3)信息化手段相對落后。企業(yè)一體化信息化平臺建設(shè)尚處于起步階段,企業(yè)內(nèi)部信息資源沒有做到實時共享?；鶎訂挝恢饕褂肊XCEL表格作為預(yù)算編報工具,工作效率和準(zhǔn)確性偏低。預(yù)算執(zhí)行過程中,由于缺乏信息平臺支撐,沒有實現(xiàn)集中核算,執(zhí)行情況只能通過月度財務(wù)報表反饋,無法實時監(jiān)控。

3 實施全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

3.1全面預(yù)算管理要以市場客戶要求為導(dǎo)向,以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)

由于電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是建立在對用電市場準(zhǔn)確預(yù)測的基礎(chǔ)上,因此,縣級供電企業(yè)的決策層要高度重視對電力市場的研究工作,用電營銷部門要堅持定期采集和分析用電市場的各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù),準(zhǔn)確預(yù)測和判斷電力市場需求變化趨勢,為編制準(zhǔn)確的銷售預(yù)算打下堅實基礎(chǔ)。

3.2全面預(yù)算管理是系統(tǒng)管理,要做到全員參與、全面覆蓋、全程控制

縣級供電企業(yè)的全面預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,需要各職能部門的溝通協(xié)調(diào),需要全體員工的共同參與、共同努力,通過對企業(yè)所有資源、所有活動進(jìn)行整合,對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控,實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

“預(yù)算精細(xì)化”管理系統(tǒng),是貫穿精細(xì)化管理體系全過程的主線,通過自下而上的業(yè)務(wù)終端數(shù)據(jù)提取和自上而下的預(yù)算指標(biāo)管控,將覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)過程的業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算融為一體,高度集成,提高了預(yù)算指標(biāo)科學(xué)性,增強(qiáng)了企業(yè)優(yōu)化配置資源的能力。

3.3進(jìn)一步完善預(yù)算編制方法

預(yù)算編制是企業(yè)實施預(yù)算管理的起點(diǎn),采用什么樣的方法編制預(yù)算,對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響,從而直接影響到預(yù)算管理的效果。不同的預(yù)算編制方法適應(yīng)不同的情況。

縣級供電企業(yè)大多數(shù)采用增量預(yù)算編制辦法。而確定增量或減量的幅度在很大程度上具有主觀性,致使預(yù)算的編制未能真正起到提高效率的作用。事實上,預(yù)算管理的最直接的目的有三個:一是充分利用價值鏈分析,剔除經(jīng)濟(jì)行為中的非增值因素;二是通過預(yù)算的確定,協(xié)調(diào)部門和單位的關(guān)系,分清各種經(jīng)濟(jì)行為的輕重緩急;三是確保各種經(jīng)濟(jì)行為有助于企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。按照實施預(yù)算管理的目的,在編制預(yù)算時必須結(jié)合具體部門、單位的實際情況,靈活采用作業(yè)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法。

縣級供電企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實際,規(guī)范預(yù)算編報的信息來源?？h級供電企業(yè)的預(yù)算編制,既要適應(yīng)上級公司經(jīng)營業(yè)績考核管理的要求,更需貼近基層業(yè)務(wù)實際,指標(biāo)測算體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和重點(diǎn)工作的要求,預(yù)算數(shù)據(jù)分別從生產(chǎn)、營銷、工程、資產(chǎn)等核心業(yè)務(wù)單元取得。

3.4將全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合

預(yù)算確定的各項目標(biāo),也是考核各部門工作成績的基本尺度,在評定各部門業(yè)績時,要根據(jù)預(yù)算的完成情況,分析預(yù)算的偏離程度和原因,劃清責(zé)任,獎懲分明,確保預(yù)算管理落實到位。

針對每一預(yù)算主體的特點(diǎn),建立日常監(jiān)控制度,通過及時的信息反饋和事中、事后考評制度,將預(yù)算控制深入到每一個具體環(huán)節(jié),調(diào)動每個崗位和員工的積極性、創(chuàng)造性,充分挖潛降耗,確保整體目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.5建立嚴(yán)格的預(yù)算控制體系,將事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后評價相結(jié)合,柔性控制與剛性控制相結(jié)合

縣級供電企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)后,各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行,如在預(yù)算執(zhí)行中遇到不可抗力或重大政策因素變化,需要調(diào)整年度預(yù)算時,應(yīng)說明原因報預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后方可按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。

縣供電企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算管理臺帳,實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。應(yīng)積極組織收入,嚴(yán)格控制預(yù)算外支出,確保收入預(yù)算及全面預(yù)算目標(biāo)的完成。對于未納入年度預(yù)算但確需發(fā)生的支出,一律由本企業(yè)有關(guān)職能部門提出申請,經(jīng)財務(wù)部審查后提交本企業(yè)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。企業(yè)預(yù)算確定后原則上不得調(diào)整。當(dāng)遇到國家重大政策性變化或不可抗力因素等影響,或根據(jù)市場形勢或企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的變化,企業(yè)預(yù)算需要進(jìn)行調(diào)整時,應(yīng)及時編制預(yù)算調(diào)整方案。

縣供電企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)國家、省市公司基本企業(yè)有關(guān)規(guī)定對本單位預(yù)算執(zhí)行情況定期進(jìn)行審計監(jiān)督,對違反預(yù)算管理制度的當(dāng)事人提請進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和行政處罰。上級部門要對縣供電企業(yè)的主要預(yù)算指標(biāo)以及全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行情況納入主要負(fù)責(zé)人業(yè)績考核范圍,為縣供電企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理提供組織措施保障。

“不積小流,無以成江?！蓖ㄟ^在全面預(yù)算管理方面的不懈努力與創(chuàng)新,縣級供電企業(yè)一定會實現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益與增強(qiáng)企業(yè)競爭力的雙贏。