試論企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建與發(fā)展

王俊梅

【摘要】人類正步入一個(gè)以知識(shí)的生產(chǎn)、分配使用為最重要因素的時(shí)代，就是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。知識(shí)經(jīng)濟(jì)以前所未有的速度和沖擊力影響著人類的經(jīng)濟(jì)生活。從社會(huì)的微觀主體一企業(yè)的角度來(lái)看，知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)生產(chǎn)出的新品質(zhì)、新特征的產(chǎn)品、產(chǎn)生新的工藝、流程，以更低廉的價(jià)格進(jìn)人市場(chǎng)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)獲得更多的收益。甚至是壟斷利潤(rùn)。財(cái)務(wù)管理工作作為企業(yè)的價(jià)值管理構(gòu)成部分受到了知識(shí)經(jīng)濟(jì)大潮的重大影響，其本身的創(chuàng)新與發(fā)展決定了企業(yè)的發(fā)展。就目前來(lái)說(shuō)，企業(yè)中財(cái)務(wù)管理部門主要工作就是維持和推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，響應(yīng)企業(yè)各項(xiàng)決策的執(zhí)行，同時(shí)還需要預(yù)防隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)正常運(yùn)行受到影響。可以說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)的核心，在企業(yè)運(yùn)行中占有非常重要地位。因此要為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)造更高的收益和價(jià)值，就需要構(gòu)建企業(yè)新的財(cái)務(wù)管理的體系，推動(dòng)其進(jìn)一步的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

1、是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督的重要手段

財(cái)務(wù)管理本身所具有的監(jiān)督性,決定了其自身必須具有自我監(jiān)督與自我約束的功能。否則當(dāng)財(cái)務(wù)管理實(shí)施監(jiān)督時(shí),公正性無(wú)從談起。財(cái)務(wù)管理的日常工作是根據(jù)市場(chǎng)狀況、上一季度的收支財(cái)務(wù)狀況以及社會(huì)需求情況,來(lái)制定相適應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo),分析上季度或上一年財(cái)務(wù)收支,制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)理念與理財(cái)方法,來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn),或許最大利潤(rùn)。

首先,財(cái)務(wù)監(jiān)督能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)資金和財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督,保證固定資產(chǎn)的完整和流動(dòng)資產(chǎn)的合理使用。財(cái)務(wù)管理在對(duì)企業(yè)原材料的采購(gòu)成本控制或者商品的流通監(jiān)督方面起著非常重要的作用,它可以降低企業(yè)的損耗,節(jié)約企業(yè)的成本;對(duì)企業(yè)預(yù)算資金收支的監(jiān)督有利于企業(yè)資金安全體系的構(gòu)建,保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。其次,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以幫助企業(yè)制定合理的分配政策與財(cái)務(wù)政策。我們知道財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的工作。一方面它不但承擔(dān)著整個(gè)企業(yè)的資金收支分配,還制定相應(yīng)的財(cái)政政策,保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。另一方它以直觀的形式反映著整個(gè)企業(yè)的資金狀況。監(jiān)督著企業(yè)管理與各個(gè)部分的資金收支,確保清廉行政。

2、是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節(jié)

企業(yè)總目標(biāo)是獲利，即股東(或業(yè)主)財(cái)富最大化。為了實(shí)現(xiàn)這一總目標(biāo)，必須最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理在提高經(jīng)濟(jì)效益方面處于中心環(huán)節(jié)。

眾所周知，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是資本金制度。這一制度決定了企業(yè)的基本驅(qū)動(dòng)力不是產(chǎn)量，不是產(chǎn)值，而是資本增值。從價(jià)值運(yùn)動(dòng)過(guò)程來(lái)看，新建一個(gè)企業(yè)，需要籌集若干現(xiàn)金，以作為最初的資本，即資本金。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，一方面要耗費(fèi)現(xiàn)金，即付出成本和費(fèi)用，另一方面獲得現(xiàn)金，即收回成本、費(fèi)用和利潤(rùn)。只有當(dāng)獲得的現(xiàn)金大于耗費(fèi)的現(xiàn)金時(shí)，資本才能增值。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于資本增值過(guò)程的始終并處于中心環(huán)節(jié)。企業(yè)新建和存續(xù)，都離不開(kāi)資金。財(cái)務(wù)管理必須以最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)、合理的資金成本，籌集企業(yè)所需要的資金。投資于合理、可行的項(xiàng)目，以保證企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)資本增值提供前提條件。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理必須發(fā)揮對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督和控制作用，節(jié)能降耗，減少開(kāi)支，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，以較低的耗費(fèi)取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

3、是企業(yè)各種管理關(guān)系中的調(diào)節(jié)者

企業(yè)管理包括營(yíng)銷管理、生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、質(zhì)量管理、物資管理、安全管理、人力資源管理等多方面的管理。在諸多的管理關(guān)系中，由于企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是通過(guò)財(cái)務(wù)關(guān)系來(lái)處理和反映的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果最終也是通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)表達(dá)和披露的，所以財(cái)務(wù)管理是理順企業(yè)內(nèi)部各種管理關(guān)系的聯(lián)結(jié)鏈，具有樞紐作用。財(cái)務(wù)管理的這種重要作用，決定了抓好財(cái)務(wù)管理，就能影響和帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的全面管理。財(cái)務(wù)管理是“綱”，“綱舉目張”。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)家理財(cái)，抓好財(cái)務(wù)管理，就如同牽住了管理活動(dòng)的“牛鼻子”，管理也就抓到了實(shí)處。只有確立財(cái)務(wù)管理的中心地位，賦予財(cái)務(wù)部門相應(yīng)的職權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性，才有可能促進(jìn)、帶動(dòng)企業(yè)整個(gè)管理水平的提高，從而增進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、構(gòu)建適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理體系

1、財(cái)務(wù)管理觀念的更新

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)的發(fā)展，改變了企業(yè)的生存環(huán)境；國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息、衛(wèi)星通訊等新技術(shù)的創(chuàng)新，改變了傳統(tǒng)的時(shí)間和空間概念，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了重大的變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不能再局限于本企業(yè)、本地區(qū)，而要加強(qiáng)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變動(dòng)的分析，及時(shí)掌握和了解相關(guān)的各類信息、企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須進(jìn)行相應(yīng)變革，最關(guān)鍵的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念要全面更新。企業(yè)要以全新的理財(cái)觀念和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀念進(jìn)行理財(cái)。要有以人為本的觀念（要做到權(quán)利相結(jié)合并強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，積極發(fā)揮和調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性）、信息觀念、無(wú)形資產(chǎn)觀念、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念、知識(shí)化理財(cái)觀念(加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)、新知識(shí)的應(yīng)用)、知識(shí)資本觀念、競(jìng)爭(zhēng)與合作相統(tǒng)一的觀念(企業(yè)要順應(yīng)知識(shí)和技術(shù)的共享性和開(kāi)放性，為了共同的利益，加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的合作，形成企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的“雙贏”)。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)財(cái)務(wù)在籌資、投資收益分配等綜合性理財(cái)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)日益增加。在籌資過(guò)程中由于資金來(lái)源渠道多樣化及籌資方式的多元化，使不同的資金有各不相同的資金成本和償還期限，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。在投資過(guò)程中由于投資項(xiàng)目不同，投資回報(bào)率的不同而產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)。在收益方面，企業(yè)要想獲得收益就要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收益的大小與風(fēng)險(xiǎn)成正比。另外，企業(yè)外部環(huán)境、國(guó)際國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)供求關(guān)系，財(cái)政信貸政策等因素都會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)內(nèi)部看，管理水平、人員素質(zhì)、技術(shù)水平等因素也會(huì)給財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理工作回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理體制

目前，財(cái)務(wù)集中管理已成趨勢(shì)，事權(quán)可以分散，財(cái)權(quán)必須集中，具體做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”，則要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行做出明智的決策。這是國(guó)內(nèi)外發(fā)展迅速、業(yè)績(jī)良好的公司的共通之處。

財(cái)務(wù)集中管理有利于強(qiáng)化資金控制，實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而提高企業(yè)集團(tuán)的整體信用和籌資能力。企業(yè)集團(tuán)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所屬企業(yè)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，從根本上改變資金管理分散的局面，從而最有效地使用企業(yè)集團(tuán)的存量資金，整體償債能力得到加強(qiáng)，信用度提高。此外，隨著公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，財(cái)務(wù)核算工作量劇增，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，成本核算到位。如果集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能分散，必然會(huì)導(dǎo)致核心企業(yè)監(jiān)控不力，從而嚴(yán)重?fù)p害核心企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

4、改革企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

由于企業(yè)內(nèi)部各部門之間的關(guān)系已轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟(jì)關(guān)系，管理方法必然是以算帳為中心，對(duì)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，必須以算帳的結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵已不再是傳統(tǒng)的事后算帳來(lái)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而是以既定目標(biāo)來(lái)控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理的外延也不再是帳房先生的范圍，而必然延伸到計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、勞資、質(zhì)管、計(jì)量諸多部門(更適當(dāng)?shù)卣f(shuō)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該與其他相關(guān)部門統(tǒng)一作為一個(gè)新管理機(jī)構(gòu))這樣企業(yè)內(nèi)部管理才真正實(shí)現(xiàn)了從人治到法治的根本性轉(zhuǎn)變。人們說(shuō):如今是電子信息時(shí)代，這是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)與必然途徑。

首先，要建立新的管理模式，從企業(yè)高層決策者到基層管理人員直至每個(gè)員工，必須在觀念上有一個(gè)根本的轉(zhuǎn)變。因?yàn)槟M交換模式實(shí)際上是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)學(xué)模型，是企業(yè)內(nèi)部管理的法規(guī)，不能任意修改，任意破壞，實(shí)際操作中如果發(fā)生意外情況，只能通過(guò)合理的補(bǔ)充措施來(lái)解決，不能隨便下個(gè)指令就修改，否則會(huì)失之毫厘，差之千里。至于修正、完善這個(gè)模型，必須通過(guò)一定的程序，掌握適應(yīng)的時(shí)代，必須使新的制度有絕對(duì)的權(quán)威性。其次，管理體制必須有一個(gè)根據(jù)的改變，要適應(yīng)模擬交換模式管理必須建立新的核算框架，原在的計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、勞資、質(zhì)管、計(jì)量等相關(guān)部門必須統(tǒng)一成一套班子，由總經(jīng)濟(jì)師(或總會(huì)計(jì)師)統(tǒng)一指揮，把整個(gè)考核模型的建立、實(shí)施、考核、修正工作統(tǒng)一抓起來(lái)，做到條理分明、配合協(xié)調(diào)、信息反饋及時(shí)、考核準(zhǔn)確、處理突發(fā)事件迅速。必須使新的班子有絕對(duì)的執(zhí)法權(quán)。另外，企業(yè)要具有比較優(yōu)越的外部環(huán)境，比如說(shuō)，有適合市場(chǎng)需求并基本能滿足生產(chǎn)能力的產(chǎn)品，有基本穩(wěn)定的資金市場(chǎng)等等。

建立健全一個(gè)體系不是一朝一夕、一蹴而就的簡(jiǎn)單事項(xiàng)，只要涉及到人、涉及到多年形成的利益關(guān)系和行為慣性，就必然會(huì)遇到很大阻力，因此切忌貪大求全，虛華浮躁、急于求成，必須踏踏實(shí)實(shí)從基礎(chǔ)做起。

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