完善交通財務(wù)管理體制改革的對策探究

王君萍

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與發(fā)展，建立具有中國特色的交通事業(yè)單位的會計模式與財務(wù)制度勢在必行。本文就完善交通財務(wù)管理重要性進行了分析，同時提出了交通財務(wù)管理體制改革的具體步驟，對保障國有資產(chǎn)的安全和合理有效的使用，規(guī)范會計行為，提高會計信息的質(zhì)量都具有重要意義。

一、完善交通財務(wù)管理體制改革的必要性分析

1.是我國事業(yè)單位財務(wù)會計制度的改革與發(fā)展的需要。新中國成立以后的20世紀(jì)50年代，我國曾經(jīng)從前蘇聯(lián)引進與高度集中的計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的事業(yè)單位財務(wù)會計制度，并在社會主義計劃經(jīng)濟體制下對搞好我國事業(yè)單位的財務(wù)會計工作發(fā)揮了重要的作用。同時，為了適應(yīng)交通事業(yè)會計核算的需要，交通部發(fā)布了一系列具有明顯交通行業(yè)特色的會計制度。但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，這些法規(guī)和規(guī)章制度不可避免地暴露出一些局限性，已無法適應(yīng)事業(yè)改革和事業(yè)單位加強財務(wù)管理和會計核算的需要。為此，財政部陸續(xù)發(fā)布了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則(試行)》、《事業(yè)單位會計制度》等行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)制度。目前，財政部門正在積極起草非盈利組織會計制度等行政事業(yè)單位的財會制度，事業(yè)單位的財會改革也將取得新的進展。

2.是交通事業(yè)單位專用基金的計提與管理的需要。根據(jù)事業(yè)單位企業(yè)化管理的要求，是否需要參照企業(yè)的做法提取職工福利費用?筆者認為，由于大多數(shù)事業(yè)單位事實上已經(jīng)在模擬企業(yè)管理的做法，按照工資總額的14％提取職工福利費，作為事業(yè)單位職工福利費開支和醫(yī)療費開支的資金來源，而且在實踐中證明是行之有效的，所以在財務(wù)管理辦法中應(yīng)當(dāng)對此予以肯定。但需要對職工福利費的具體開支做出進一步明確的規(guī)范(例如明確用于職工福利和職工醫(yī)藥費的部分分別占50％)。按照職工總額的14％提取職工福利費以后，就不應(yīng)當(dāng)再提取醫(yī)療基金；實行社會醫(yī)療保險制度的事業(yè)單位所交納的醫(yī)療保險費，也應(yīng)當(dāng)在提取的職工福利費中開支。

3.是對創(chuàng)新交通事業(yè)單位的收入管理問題的需要。交通事業(yè)單位從事專業(yè)活動中，存在著取得的收入為實物的現(xiàn)實問題。有必要對此做出財務(wù)與會計核算上的規(guī)范。經(jīng)研究我們主張，如果事業(yè)單位通過開具收款收據(jù)取得實物，則需要以收款收據(jù)上的金額作為實物價值的依據(jù)；如果不需要開具收款收據(jù)，則可以參考同類物品的市場價格或者經(jīng)評估確認其價值。會計處理建議如下：如果收到的實物屬于固定資產(chǎn)，可根據(jù)收入憑證上的金額或者評估確認的價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“事業(yè)收入”科目；同時借記“事業(yè)支出”科目，貸記“固定基金”科目。如果收到的實物屬于存貨，可根據(jù)收入憑證上的金額或者評估確認的價值借記材料類科目，貸記“事業(yè)收入”科目。

二、完善交通財務(wù)管理體制改革途徑分析

1.控制好資金收支關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金收入業(yè)務(wù)中應(yīng)主要抓好銀行開戶環(huán)節(jié)控制和收入存款環(huán)節(jié)控制。交通管理單位必須按照中國人民銀行關(guān)于銀行賬戶管理辦法的規(guī)定和各項資金管理的要求在銀行開設(shè)賬戶，銀行開戶應(yīng)經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，不允許未經(jīng)批準(zhǔn)擅自開戶。銀行戶頭要保持穩(wěn)定，若需變動須經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)。關(guān)于收入存款控制，凡屬單位的資金除國家規(guī)定應(yīng)由有關(guān)部門單獨管理的外，其余資金都應(yīng)由財務(wù)部門進行集中統(tǒng)一管理，收入款項要及時全部交給財務(wù)部門，其他部門不得私收私存；交通管理單位的財務(wù)部門對于收到的款項也只能存入規(guī)定的賬戶，不允許私設(shè)戶頭私存私放。同時，資金支出業(yè)務(wù)中應(yīng)主要抓好支出計劃環(huán)節(jié)控制和支出審批環(huán)節(jié)控制。年度資金支出計劃是對年度內(nèi)資金支付的統(tǒng)籌安排和平衡，以對資金支出進行總的控制和考核；月度資金支出計劃是依據(jù)年度資金支出計劃的要求對月份內(nèi)資金支出的具體安排。對有所屬單位的交通管理單位來說，資金支出計劃應(yīng)按支付項目、收款單位等編制，其中對撥款計劃應(yīng)確定撥付的時間和金額。

2.應(yīng)當(dāng)進一步加強交通事業(yè)單位內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。保證提供真實、可靠的財務(wù)會計信息。目前，由于體制、外部環(huán)境、內(nèi)部管理、財會人員素質(zhì)等諸方面原因所致，交通事業(yè)單位內(nèi)部管理松懈、控制弱化、會計監(jiān)督不健全等問題尚未得到有效的解決，在一定程度上影響了所提供財務(wù)會計信息的質(zhì)量；所以應(yīng)當(dāng)按照財政部印發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》和交通部“進一步建立健全交通企業(yè)內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部監(jiān)督體系、發(fā)揮財會監(jiān)督職能、防止資產(chǎn)流失”的要求，加快單位內(nèi)部會計控制的建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制，以堵塞漏洞，消除隱患，保護財產(chǎn)安全，防止舞弊行為，提高財務(wù)會計信息的質(zhì)量，促進經(jīng)濟活動健康發(fā)展。

3.做好財務(wù)稽核與監(jiān)督?；藨?yīng)以財經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部控制制度、經(jīng)批準(zhǔn)的資金收支計劃等為依據(jù)，對財務(wù)收支和會計資料進行審查和核對。日常業(yè)務(wù)審查的重點應(yīng)是會計憑證和會計賬簿。在會計憑證審查中要特別注重原始憑證的審查，在會計賬簿審查中要特別注重銀行存款收支及結(jié)余的審查。在日常審查的基礎(chǔ)上定期審查會計報告，審查時既要審查每一筆資金收支業(yè)務(wù)的真實性、手續(xù)憑證的完備性、業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性、賬簿和報表數(shù)據(jù)的正確性，也要審查單位總體的財務(wù)狀況，注意檢查資金的流量和流向，評價單位的資產(chǎn)負債情況，預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況，各項借款合同的履行情況等。在核對賬目方面，在賬實核對、賬賬核對、賬證核對、賬表核對中特別要注重銀行存款賬目和銀行對賬單的核對，有價證券賬目和有價證券實有數(shù)的核對，借款合同與借入款項的核對、資金撥付數(shù)與資金支出計劃的核對，往來款項與債權(quán)、債務(wù)方定期核對等。

三、結(jié)束語

總之，我國現(xiàn)行的交通事業(yè)單位財務(wù)制度，在貫徹執(zhí)行《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》基礎(chǔ)上，對單位的財務(wù)活動進行了比較全面和詳細的規(guī)范與管理，在資金的使用效益，增強單位的自我發(fā)展能力等方面都發(fā)揮了積極重要的作用。因此，交通事業(yè)單位的財務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位在發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，涉及的新領(lǐng)域進行不斷的修改，補充與完善，以保證單位所需資金的籌集，分配和使用更加的暢通、高效、合理。