疏于職守招致公司蒙受巨大損失案件司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論文書評(píng)析

楊為忠

第一部分原文與批注

司法會(huì)計(jì)鑒定書

（文號(hào)）

（鑒定專用用章）

（日期）

緒 言

×年×月×日，本院法紀(jì)檢察科提出委托，要求對A某某玩忽職守案中直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額作出司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論。

A某某，男，×歲，大專文化程度，現(xiàn)任甲公司證券業(yè)務(wù)部副經(jīng)理?！聊辍猎隆寥?，其在未對新開戶股民B某某賬戶完成驗(yàn)資的情況下，擅自允許該戶全額透支交易近×元，給本單位造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

檢驗(yàn)收集了與A×#B某某股東賬戶相聯(lián)系的甲公司證券業(yè)務(wù)部×年×月×日和×年×月×日的B某某資金賬戶及其相關(guān)的交割單和委托單、中央登記結(jié)算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單等會(huì)計(jì)資料。

檢驗(yàn)采用核對法和分析法，逐一核對交易數(shù)量、金額和委托手續(xù)，對比委托價(jià)與成交價(jià)、申報(bào)時(shí)間與成交時(shí)間，計(jì)算虧損數(shù)額。

所列檢材均冠以S字母，統(tǒng)一以兩位數(shù)編號(hào)。

檢 驗(yàn)

1.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶記錄：×年×月×日開戶，未存入資金，×年×月×日賣出股票收回資金×元，×年×月×日與×年×月×日之間無記錄（見S03）。

2.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶×年×月×日清算交割單及其配對交割單記錄：先買入后賣出，再買入再賣出；共×股票×股，成交總額×元，賣出×股，成交總額×元，軋差-×元，與當(dāng)日余額一致。顯然，該戶未曾存入資金，第一、第二筆買入交易系全額透支?！聊辍猎隆寥找陨腺Y料記錄：賣出×股票×股，成交總額×元。至此，×股×股票全部平倉，交易虧損×元，與×年×月×日余額一致（見S01、S02）。

3.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶買入×股×股票有委托單，其中，×股委托價(jià)與成交價(jià)一致，申報(bào)時(shí)間與成交時(shí)間幾乎一致；×股委托價(jià)與成交價(jià)一致，申報(bào)時(shí)間等于成交時(shí)間；×股與×股合填一份委托單，且混填×股和×股賣出；×股委托價(jià)與成交價(jià)相近，申報(bào)時(shí)間等于成交時(shí)間（見S04至S36、附表）。

4.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶賣出×股×股票，僅有×年×月×日表明×股賣出委托的×股和×股兩份賣出委托單，但另有×股和×股賣出混填在×股買人委托單上；×股委托價(jià)與成交價(jià)相近，申報(bào)時(shí)間與成交時(shí)間幾乎一致（見S05、S37至附表）。

5.中央登記結(jié)算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單顯示，該戶×年×月×日賣出×股，系乙公司證券業(yè)務(wù)部強(qiáng)行平倉，無委托單（見S57、附表）。

6.甲公司證券業(yè)務(wù)部B某某資金賬戶清算交割單顯示，每筆交易數(shù)量和成交總額均與配對交割單數(shù)量和成交總額合計(jì)數(shù)一致（見S01至S02、S06至S36、S39至S56）。

論 證

1.按股票交易管理規(guī)定，股民開設(shè)資金賬戶需存入一定數(shù)量的資金，并只能在此額度內(nèi)買入股票；委托單限填一次同向交易委托內(nèi)容，更不能混填反向交易委托內(nèi)容。履行股票交易管理的行為人理應(yīng)制止這些不規(guī)范的交易行為。

2.按股票交易管理規(guī)定，委托人須在事先填妥委托單，管理行為人應(yīng)對買入委托人的資金狀況嚴(yán)格審核，決定是否向交易員申報(bào)，避免出現(xiàn)既委托價(jià)等于成交價(jià)，又申報(bào)時(shí)間等于成交時(shí)間的情況。

3.按最高人民檢察院有關(guān)玩忽職守罪認(rèn)定的規(guī)定，直接經(jīng)濟(jì)損失必須是與管理活動(dòng)有直接因果關(guān)系，且對財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的喪失，行為人顯已不具備挽回能力。若嚴(yán)格規(guī)范交易行為，上述B某某賬戶的虧損當(dāng)可避免。且根據(jù)中央登記結(jié)算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單，現(xiàn)籌碼已全部平倉，管理行為人顯已無力挽回?fù)p失，所以，×元符合以上的兩個(gè)條件。

4.按股票交易管理規(guī)定，股票代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)的賬戶必須分開，因此，不能將在B某某賬戶非法自營交易所獲取的盈利視為彌補(bǔ)該賬戶虧損的能力。

結(jié) 論

因甲公司證券業(yè)務(wù)部股票交易管理行為人疏于職守，使B某某賬戶交易行為嚴(yán)重不規(guī)范，造成直接經(jīng)濟(jì)損失×元（大寫）。

鑒定人：

（簽 章）

（鑒定資格證書號(hào)：×）

復(fù)核人：

日期：

第二部分文證審查意見

司法會(huì)計(jì)文證審查意見書

文號(hào)

一、基本情況

ｘ年ｘ月ｘ日，公訴人某某某提出委托，要求對A某某玩忽職守案件中的司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論文書進(jìn)行審查。

ｘ鑒定機(jī)構(gòu)提供的鑒定結(jié)論稱，因甲公司證券業(yè)務(wù)部股票交易管理行為人疏于職守，使B某某賬戶交易行為嚴(yán)重不規(guī)范，造成直接經(jīng)濟(jì)損失×元。

二、審查情況

該鑒定思路清晰、方法得當(dāng)、檢驗(yàn)充分，但論證尚缺火候。需在“所收集檢材是否合法”和“所收集檢材是否真實(shí)有效”兩個(gè)問題上，補(bǔ)充論證。

三、審查結(jié)論

論證部分稍作完善后，可以作為司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論使用。